【正文】 門和人員進行獎勵，對沒嚴(yán)格執(zhí)行的部門進行懲罰，以此監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。根據(jù)其職能重新整合組織機構(gòu)，對不能增值的或者重復(fù)執(zhí)行職能的部門、環(huán)節(jié)能合并的合并，能精簡的精簡，優(yōu)化組織機構(gòu)，減少組織結(jié)構(gòu)中不必要的程序，提高管理效率，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)運用相關(guān)軟件保證信息的及時傳遞、交流和溝通，及時發(fā)現(xiàn)問題，減少風(fēng)險。，重新認(rèn)識內(nèi)部控制的作用，增強責(zé)任感，營造良好的企業(yè)文化和價值觀，對員工進行道德和企業(yè)文化的培訓(xùn)，增強風(fēng)險意識，使員工意識到在工作中哪些行為是對的，哪些行為是錯的，以企業(yè)的利益作為評判行為好壞的依據(jù)，變被動為主動，自覺遵守企業(yè)的規(guī)章制度，減少差錯和失誤，以企業(yè)的沉浮興衰為己任，人人參與企業(yè)管理和控制，建立有效的激勵機制，增強企業(yè)凝聚力，保障內(nèi)部控制的建立和實施。利用企業(yè)文化這種軟控制形成的一種控制觀念和控制精神，會直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的實施效率和效果。企業(yè)的內(nèi)部控制與企業(yè)文化關(guān)系密切，當(dāng)企業(yè)制度失效時，企業(yè)運營就需要企業(yè)文化來支撐。內(nèi)審機構(gòu)喪失獨立性，導(dǎo)致一些中小企業(yè)中的職員，甚至領(lǐng)導(dǎo)干部抓住審計監(jiān)督的漏洞，從事收受賄賂、侵吞公款等違法行為。嚴(yán)格的內(nèi)部審計是企業(yè)建立良好內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)。，弱化內(nèi)部監(jiān)督的作用內(nèi)部控制和內(nèi)部審計是密切相關(guān)的。因此，在設(shè)計內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)時必然會考慮控制的相關(guān)成本與效益。，而這些控制活動需要付出一定的成本，控制的環(huán)節(jié)越多，控制措施越復(fù)雜，崗位的設(shè)置就會增加，人員的配備的也會增加，這樣必然會加大內(nèi)控運行的成本。，不重視風(fēng)險體系建設(shè)，缺乏相應(yīng)的風(fēng)險評估和預(yù)警機制，這就大大減弱了中小企業(yè)抗風(fēng)險的能力。另外，企業(yè)內(nèi)部行使控制職能的人員在綜合素質(zhì)上達不到實施內(nèi)部控制的基本要求，不能充分了解內(nèi)控的程序或措施，再完美的內(nèi)控設(shè)計也很難充分發(fā)揮。四、對策 * 加強企業(yè)控制環(huán)境建設(shè)企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，重新認(rèn)識內(nèi)部控制的作用，增強責(zé)任感，營造良好的企業(yè)文化和價值觀，對員工進行道德和企業(yè)文化的培訓(xùn)，增強風(fēng)險意識，使員工意識到在工作中哪些行為是對的，哪些行為是錯的，以企業(yè)的利益作為評判行為好壞的依據(jù)，變被動為主動，自覺遵守企業(yè)的規(guī)章制度，減少差錯和失誤，以企業(yè)的沉浮興衰為己任，人人參與企業(yè)管理和控制，建立有效的激勵機制，增強企業(yè)凝聚力，保障內(nèi)部控制的建立和實施。，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)迅猛發(fā)展的今天，IT技術(shù)結(jié)合現(xiàn)代先進科學(xué)的管理理念和方法已被廣泛運用于企業(yè)管理中，零庫存管理、適時生產(chǎn)等先進的管理理念對我們傳統(tǒng)的管理方法提出了挑戰(zhàn)，同時對更有效的實施內(nèi)部控制，對營運過程的分析，風(fēng)險的評估提供了技術(shù)上的保障和條件，使管理信息具有及時、可靠、完整的特點，并成為企業(yè)決策的重要資源?！?組織機構(gòu)不合理現(xiàn)代企業(yè)要求“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)分明、政企分開、管理科學(xué)”，而目前中小企業(yè)普遍存在權(quán)責(zé)不清，管理混亂，內(nèi)部控制不健全，即使有也沒有嚴(yán)格執(zhí)行，在管理中人情味太濃，往往是情大于法、理，制度形同虛設(shè)等問題，組織結(jié)構(gòu)不合理，部門和部門之間、上級和下級之間缺少協(xié)調(diào)、有效的溝通渠道，信息反饋滯后，不能適時監(jiān)控，信息不對稱問題嚴(yán)重，缺乏有效的激勵機制和監(jiān)控機制。殊不知單純的幾條內(nèi)部控制制度對企業(yè)的發(fā)展是起不了多大的作用的，世界經(jīng)濟全球化企業(yè)競爭更加激烈，要求企業(yè)在供應(yīng)、銷售、生產(chǎn)、客戶等所有的經(jīng)營環(huán)節(jié)建立相互監(jiān)控、相互匹配的制度和體系，實現(xiàn)滲透于整個價值鏈的內(nèi)部控制監(jiān)督體系，保證成本最低化下企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)，逐漸形成企業(yè)的競爭優(yōu)勢。不必花費人力物力在建立內(nèi)部控制系統(tǒng)上。大多數(shù)管理層對內(nèi)控制度在認(rèn)識上也存在一些偏差，認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部會計控制，就是企業(yè)內(nèi)部成本、資產(chǎn)、資金控制，僅局限性于部分控制內(nèi)容。有的財務(wù)人員甚至不具備會計從業(yè)資格，只能從事簡單的收支賬務(wù)記錄和管理，而有些會計人員雖然具有一定的業(yè)務(wù)水平，但是由于忽視對新業(yè)務(wù)知識及新頒布法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，賬務(wù)處理不符合新會計準(zhǔn)則的要求。，我國的中小企業(yè)中多數(shù)沒有設(shè)立專門的審計機構(gòu)，即使具有內(nèi)審機構(gòu)的企業(yè)，其人員大多是從財會部門轉(zhuǎn)來或由財會部門兼任，沒有經(jīng)過專門審計培訓(xùn)，缺乏審計專業(yè)知識，其職能也已嚴(yán)重弱化沒有發(fā)揮其應(yīng)有的職能，使得內(nèi)部審計機構(gòu)失去其應(yīng)有的獨立性及公正性。編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會計報表以及會計分析不能真實有效地反映企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營成果。會計工作秩序混亂、核算不實，從而造成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。當(dāng)然，目前我國中小企業(yè)的管理水平較落后，人員素質(zhì)不高，資金缺乏，會計基礎(chǔ)工作簿弱，核算方法不規(guī)范，組織機構(gòu)不合理，沒有很好執(zhí)行不相容職務(wù)的分離，會計信息失真較嚴(yán)重，要內(nèi)部控制一下滿足更高層次的戰(zhàn)略管理目標(biāo)是不可行的，因此我們必須根據(jù)我國中小企業(yè)的這些特點在保障現(xiàn)有的目標(biāo)的基礎(chǔ)上適當(dāng)擴大內(nèi)部控制目標(biāo)范圍，逐步提高目標(biāo)層次，使內(nèi)部控制的建立逐步與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展計劃相結(jié)合，避免并減少經(jīng)營風(fēng)險，助長企業(yè)發(fā)展，增強競爭實力?！笨梢娕c國外相比我國的內(nèi)部控制目標(biāo)定位還處于低層次的查錯防弊階段，還沒有體現(xiàn)內(nèi)部控制在企業(yè)戰(zhàn)略管理上，企業(yè)價值實現(xiàn)最大化，強化企業(yè)競爭力上的重要作用。企業(yè)就是在不斷地實現(xiàn)新目標(biāo)摒棄舊目標(biāo)中自我完善并發(fā)展壯大，如果企業(yè)已發(fā)展了，而沒有新目標(biāo)還是用原來的目標(biāo)，原來的目標(biāo)就會制約企業(yè)的發(fā)展，所以目標(biāo)的確定關(guān)系著是否有助于企業(yè)的發(fā)展。目標(biāo)越高遠，動力越大，前進的步伐才越快。由此可知建立完善我國目前中小企業(yè)的內(nèi)部控制刻不容緩?？v觀內(nèi)部控制的發(fā)展史及其定義，可以看出內(nèi)部控制最初的目標(biāo)只是查錯防弊，是建立在內(nèi)部牽制基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，它側(cè)重于保障會計信息的真實可靠等財務(wù)控制，而到了80年代后期至今其目標(biāo)和范圍變得更加寬泛，更強調(diào)保障企業(yè)目標(biāo)的完成，范圍涵蓋企業(yè)管理的所有方面。指出“內(nèi)部控制是由企業(yè)的董事會、管理層和其他員工實施的，為營運的效率和效果、財務(wù)報告的可靠性以及法律規(guī)章的遵循性提供合理保證的過程，它包括五個部分：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和交流、監(jiān)督。第一階段關(guān)于內(nèi)部控制的定義最早出現(xiàn)在1936年美國會計師協(xié)會發(fā)布的《注冊會計師對財務(wù)報表的審查》文告中，定義為“為保護現(xiàn)金和其他資產(chǎn)、檢查簿記業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性，而在公司內(nèi)部實施的手段和方法”，到了第二階段初期，在1976年加拿大特許會計師協(xié)會在《審計推薦草案》中指出：“內(nèi)部控制由組織體制的設(shè)計和企業(yè)管理人員制定的所有協(xié)調(diào)制度組成，究其實用方面而論，是為達到確定的管理目標(biāo)，促進企業(yè)的業(yè)務(wù)有秩序、有效率的進行，保證資產(chǎn)的安全、會計記錄的可靠和及時提供準(zhǔn)確的財務(wù)資料。在分析我國中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀、存在問題的基礎(chǔ)上，對中小企業(yè)內(nèi)部控制有了新的認(rèn)識。本文分析了我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并進一步分析其存在問題的原因,從而指出加強內(nèi)部控制的重要性,．研究思路與方法．研究思路：本文按照“提出問題—分析問題一解決問題“常規(guī)研究思路，闡述了中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題，分析了其問題產(chǎn)生的原因，并提出了完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策 和建議。內(nèi)部控制是保證企業(yè)正常運轉(zhuǎn)與管理績效逐步提升的前提與基礎(chǔ)，也是減少企業(yè)各種風(fēng)險、增強企業(yè)市場競爭力的重要保障。(2)選題的學(xué)術(shù)價值2008年美國的次貸危機進而引起的國際金融危機逐漸向產(chǎn)業(yè)危機發(fā)展，對我國的經(jīng)濟有非常明顯的影響，部分沿海地區(qū)出現(xiàn)了較大規(guī)模的中小企業(yè)“倒閉潮““倒閉”現(xiàn)象，發(fā)現(xiàn)正是我國中小企業(yè)在內(nèi)部控制存在許多問題。針對風(fēng)險評估缺乏，建立中小企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制。本文從內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ)薄弱出發(fā)，提出了優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境的具體措施，規(guī)范中小企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和加強中小企業(yè)文化建設(shè)。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等等。本文正是基于以上背景展開我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題探討的。中小企業(yè)的重要性首先體現(xiàn)在激活市場競爭、提高效率，促進經(jīng)濟增長。中小企業(yè)成為社會就業(yè)的主力軍，吸納了75％的城鎮(zhèn)就業(yè)人口，國有企業(yè)下崗人員80％都在中小企業(yè)實現(xiàn)了再就業(yè)，農(nóng)村轉(zhuǎn)移出來的勞動力也基本是由中小企業(yè)吸納的。2008年我國中小企業(yè)總數(shù)己達到3880多萬戶，占全國企業(yè)總數(shù)的99％以上。99％，GDP比重占50％以上，就業(yè)占55％78％，出口總量占40％60％。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；存在問題及原因；現(xiàn)實作用一．引言（一）選題背景和意義1．選題背景不管在發(fā)達國家還是發(fā)展中國家，中小企業(yè)都是國民經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定的重要支柱。我國中小企業(yè)在促進經(jīng)濟發(fā)展中占據(jù)著重要地位，為保持社會穩(wěn)定、擴大就業(yè)發(fā)揮著重要作用。我國的社會主義市場經(jīng)濟體制還不是很完善,目前專門針對中小企業(yè)的內(nèi)部控制框架體系還不完善,甚至有些中小企業(yè)還沒有意識到內(nèi)部控制的重要性，對內(nèi)部控制的概念都比較模糊，有的雖然建立了內(nèi)部控制，但是內(nèi)部控制的效果也不理想，嚴(yán)重阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。10淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性摘要：隨著經(jīng)濟的發(fā)展，我國中小企業(yè)迅速成長，已經(jīng)成為推動國民經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展以及構(gòu)建和諧社會的重要力量。第一篇：淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性目錄一．引言?????????????????????????????????????????2（一）選題背景和意義????????????????????????3 1．選題背景?????????????????????????3 2．選題意義????????????????????????3（二）內(nèi)部控制概念演變????????????????????4（三）我國中小企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)定位4 二．中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問題??????????????????5 三．中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的成因?????????????????6 四．完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的措施???????????????????7 五．結(jié)束語??????????????????????????????8 參考文獻??????????????????????????????9 致謝??????????????????????????????????????????在激烈的市場競爭中，中小企業(yè)如何提高管理水平和經(jīng)營效益成為是否存活的關(guān)鍵。解決中小企業(yè)內(nèi)部控制問題對企業(yè)乃至我國經(jīng)濟發(fā)展都有著重要意義。完善的內(nèi)部控制制度可以有效促進企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，本文從中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀入手，分析了形成該現(xiàn)狀的原因，并且提出完善內(nèi)部控制的措施,從而闡明中小企業(yè)內(nèi)部控制的必要性與重要性。亞太經(jīng)合組織成員國的中小企業(yè)數(shù)量占各自企業(yè)總量的97％39。美國把中小企業(yè)稱作是“美國經(jīng)濟的脊梁’’，而德國則把中小企業(yè)稱為國家的“重要經(jīng)濟支柱“，日本則認(rèn)為“沒有中小企業(yè)的發(fā)展就沒有日本的繁榮”。中小企業(yè)在我國經(jīng)濟和社會發(fā)展中的地位和作用越來越重要，其創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)價值占全國GDP的58．5％，上繳的稅金占全國的50．2％。中小企業(yè)還是技術(shù)創(chuàng)新的生力軍，經(jīng)認(rèn)定的省區(qū)市級以上的企業(yè)技術(shù)中心，近70％都是中小企業(yè)建立的，發(fā)明的專利占全國的66％，研發(fā)的新產(chǎn)品占全國的82％。從以上不難看出，中小企業(yè)的發(fā)展對國民經(jīng)濟的發(fā)展非常重要，可中小企業(yè) 由于治理結(jié)構(gòu)不夠規(guī)范、企業(yè)文化落后、信息化程度低、內(nèi)部審計職能弱化、不中小企業(yè)內(nèi)部控制問題探討重視風(fēng)險管理，使得其內(nèi)部控制在建立和運行上存在許多問題，在一定程度上制約了中小企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。．2．選題意義(1)選題的實踐意義’中小企業(yè)對于國民經(jīng)濟和社會發(fā)展如此重要，但中小企業(yè)的內(nèi)部控制存在很多問題。如何優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，以保證內(nèi)部控制的有效實施是當(dāng)前實務(wù)界的重點和難點。另外，針對內(nèi)部溝通和監(jiān)督不力，也提出了完善措旌，加快中小企業(yè)信息化步伐和充分發(fā)揮中小企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。為了中小企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展，本文針對目前中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，提出了具體的完善措施，具有十分重要的實踐意義。由于中小企業(yè)內(nèi)部控制的不完善，才出現(xiàn)這種不可避免的現(xiàn)象。然而，目前理論界針對大型企業(yè)內(nèi)部控制研究的文獻比較多，對于中小企業(yè)內(nèi)部控制的研究文獻還是很少。研究方法：本文采用數(shù)據(jù)分析與理論探討相結(jié)合、宏觀認(rèn)識與微觀分析相結(jié)合的研究方法，主要通過對中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析來了解中小企業(yè)內(nèi)部控制。（二）內(nèi)部控制的歷史演變內(nèi)部控制是建立在內(nèi)部牽制基礎(chǔ)上的，內(nèi)部控制起源于20世紀(jì)，其發(fā)展經(jīng)歷了3個階段，第一階段是20年代至40年代，主要是內(nèi)部控制階段，第二階段是40年代至80年代，是內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段；第三階段是90年代以后至現(xiàn)在，是內(nèi)部控制整體框架階段。”到了80年代后期，1988年美國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的《審計準(zhǔn)則公告第55號》首次以內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)一詞取代了內(nèi)部控制一詞，指出“企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為合理保證企業(yè)特定目標(biāo)而建立的各種政策和程序”內(nèi)容比以前更實在；第三階段,1992年美國反對虛假財務(wù)報告委員會所屬的內(nèi)部控制專門研究委員會發(fā)起機構(gòu)委員會（COSO在進行專門研究后提出了《內(nèi)部控制—整體框架》（即COSO報告），1995年美國注冊會計師協(xié)會接受了COSO報告的內(nèi)容，發(fā)布了《審計準(zhǔn)則公告78號》。這就是目前較為成熟的內(nèi)部控制理論?？梢妰?nèi)部控制作為管理手段在現(xiàn)代經(jīng)濟管理中扮演者越來越重要的