【正文】 企業(yè)在資金面上更加緊張。有的中小企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，卻不能充分發(fā)揮其職能，種種監(jiān)管形同虛設(shè)。但由于監(jiān)管體系中的工作人員對(duì)中小企業(yè)的重視程度普遍不高，加上有些監(jiān)管工作人員本身素質(zhì)不高，收受賄賂，暗中也為中小企業(yè)接受監(jiān)管不到位起到了一定作用。從而使部門之間缺乏有效的協(xié)調(diào)和牽制，往往會(huì)造成管理脫節(jié)，產(chǎn)生漏洞。一些企業(yè)為了達(dá)到一些不可告人的目的，人為捏造會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、設(shè)置“小金庫”、亂攤成本，隱瞞收入，虛報(bào)利潤、惡意偷逃稅款，為國家的宏觀控制制造了相當(dāng)?shù)穆闊Ｈ绮簧倨髽I(yè)常規(guī)票據(jù)、印章分管制度，會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制原則”均未建立，甚至一些小企業(yè)連正規(guī)的財(cái)會(huì)部門也沒有建立，會(huì)計(jì)、出納及財(cái)務(wù)審核一切工作均由一個(gè)人包辦。但是，中小企業(yè)在內(nèi)部控制方面出現(xiàn)了很多問題，直接或者間接的影響了企業(yè)的發(fā)展，具體表現(xiàn)如下： 目前，多數(shù)中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋企業(yè)中所有部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)。對(duì)于中型企業(yè)，一般采用直線職能制結(jié)構(gòu)進(jìn)行管理，即以直線制為基礎(chǔ)在廠長（經(jīng)理）的領(lǐng)導(dǎo)下，設(shè)置相應(yīng)的職能部門，廠長（經(jīng)理）統(tǒng)一指揮與職能部門參謀、指導(dǎo)相結(jié)合，做到管理工作專門化。在具體的管理中授權(quán)方面要么過大，要么過小，甚至有一部分以家族式管理為主。由于一些中小企業(yè)的經(jīng)理和員工對(duì)內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)上存在偏差，導(dǎo)致企業(yè)認(rèn)識(shí)不到內(nèi)控制度的重要作用，造成企業(yè)的管理混亂。內(nèi)部控制制度是企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門或人員，在業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中形成的相互影響、相互制約的一種動(dòng)態(tài)機(jī)制，是具有控制功能的各種方式、措施及程序的總稱，它絕不等同于規(guī)章制度，也不等同于內(nèi)部管理，更不是組織計(jì)劃。中小企業(yè)內(nèi)部控制既有外部支持系統(tǒng),又有內(nèi)部支持系統(tǒng)，中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)非常必要。國有企業(yè)中有很大比例屬于中小企業(yè)，廣大的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、私營企業(yè)絕大多數(shù)都是中小企業(yè)。1中小企業(yè)根據(jù)國家經(jīng)貿(mào)委的定義，年?duì)I業(yè)額5億元人民幣以下的為中小企業(yè)，據(jù)此標(biāo)準(zhǔn)，中國有95%以上的企業(yè)屬于中小企業(yè)。中小企業(yè)內(nèi)部控制既有外部支持系統(tǒng),又有內(nèi)部支持系統(tǒng)，中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)非常必要。國有企業(yè)中有很大比例屬于中小企業(yè)，廣大的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、私營企業(yè)絕大多數(shù)都是中小企業(yè)。目前關(guān)于內(nèi)部控制的研究，大都著眼于大中型企業(yè)，很少涉及為數(shù)眾多的中小企業(yè)。我國內(nèi)部控制的理論探索起步較晚，在全球經(jīng)濟(jì)一體化和大量資源共享的當(dāng)今潮流下，內(nèi)部控制制度的理論模式已經(jīng)形成并逐步完善。它是現(xiàn)代企事業(yè)單位在對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理時(shí)所普遍采用的一種控制機(jī)制。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀措施 前言 企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全與完整、防范管理漏洞、保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，利用企業(yè)內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的具有控制職能的方式、措施及程序。因此，對(duì)當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的一些突出問題進(jìn)行探討就顯得非常必要。在具體實(shí)施中，企業(yè)的情況千差萬別，各種因素十分復(fù)雜，各企業(yè)還必須根據(jù)基本規(guī)范和應(yīng)用指引，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，建立健全本企業(yè)的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制目標(biāo)定位于五個(gè)方面，包括：合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。基本規(guī)范確立了企業(yè)建立并實(shí)施內(nèi)部控制的五項(xiàng)基本原則：一是全面性原則，要求內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)；二是重要性原則，要求內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，切實(shí)防范重大風(fēng)險(xiǎn)；三是制衡性原則，要求內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營效率；四是適應(yīng)性原則，要求內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化加以調(diào)整；五是成本效益原則，要求內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。獨(dú)立檢查,包括外部和內(nèi)部審計(jì)等。制訂和執(zhí)行恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)方法和程序。資產(chǎn)和記錄的保管制度。設(shè)計(jì)并使用適當(dāng)?shù)膽{證和記錄。職責(zé)分工,權(quán)利分割,相互制約。三、積極完善中小企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系框架結(jié)構(gòu)企業(yè)的內(nèi)控制度要達(dá)到服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo),達(dá)到對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的控制,內(nèi)部控制制度必須對(duì)企業(yè)每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制且要控制好各個(gè)要點(diǎn)。（4）信息與溝通，是指企業(yè)應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通，這是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是指企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的過程，這是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。（1）內(nèi)部環(huán)境，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等，這是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要基礎(chǔ)，表明企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)先從治理結(jié)構(gòu)等入手。這樣能夠防止貪污盜竊行為的發(fā)生,保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全。月份終了,日記賬余額必須與有關(guān)總賬余額核對(duì)相符,做到日清月結(jié)。任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要按照既定的程序和手續(xù)辦理,多人經(jīng)手,共同負(fù)責(zé),努力克服貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資及有關(guān)賬簿的管理混亂現(xiàn)象,防止企業(yè)資產(chǎn)的流失。必須有利于控制和檢查,具有了解控制制度執(zhí)行情況的手段和途徑,同時(shí)要根據(jù)執(zhí)行情況和管理需要不斷完善,以保證內(nèi)控制度更加適應(yīng)管理需要,提高工作質(zhì)量和工作效果。設(shè)計(jì)內(nèi)控制度的目的就是規(guī)范管理行為,保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。中小企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)必須首先符合并嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度,然后結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)和財(cái)務(wù)管理的要求進(jìn)行設(shè)計(jì)。事實(shí)上有不少的中小企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),即使具有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè),其職能也已嚴(yán)重弱化,不能正確評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息及各級(jí)管理部門的績效。近年來,中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上,一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進(jìn)財(cái)會(huì)隊(duì)伍,思想素質(zhì)差,業(yè)務(wù)一知半解,連正常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都處理不好,更談不上內(nèi)部控制制度的運(yùn)用。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)會(huì)人員甚至領(lǐng)導(dǎo)干部利用監(jiān)督不力的漏洞,大量收受賄賂,大肆侵吞公款,利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等。但如此龐大的監(jiān)督體系對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡人意。目前,中小企業(yè)的管理人員對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)存在一些誤區(qū),認(rèn)為內(nèi)部控制制度就是企業(yè)內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制、內(nèi)部資金控制,即內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。一些企業(yè)人為捏造會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),設(shè)置“小金庫”,亂攤成本,隱瞞收入,虛報(bào)利潤,惡意逃避稅收等。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均沒有建立,甚至一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財(cái)會(huì)部門,會(huì)計(jì)、出納、審核等事項(xiàng)由一個(gè)人包辦。收入不入賬,成本、費(fèi)用虛高等屢見不鮮。在他們看來市場(chǎng)才是最重要的,內(nèi)部控制會(huì)束縛他們的手腳。在我國,大多數(shù)民營企業(yè)家依靠自己對(duì)市場(chǎng)的判斷能力和個(gè)人的冒險(xiǎn)精神完成了資本的原始積累。一、中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與問題?？梢哉f，企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系的建立與實(shí)施，是為我國企業(yè)“走出去”提供了“安全網(wǎng)”和“防火墻”。中小企業(yè)要貫徹實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略，進(jìn)入國際市場(chǎng)、參與國際競(jìng)爭，也必須建立與實(shí)施嚴(yán)格的內(nèi)部控制體系。事實(shí)證明，在我國經(jīng)濟(jì)快速增長的背景下，內(nèi)部控制盡管不是萬能的，但沒有內(nèi)部控制是萬萬不能的。第一篇：關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)部控制的思考關(guān)于中小企業(yè)內(nèi)部控制的思考建設(shè)與實(shí)施企業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系，是“十二五”期間促進(jìn)我國企業(yè)防范重大風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的必然要求。伴隨著我國企業(yè)的迅猛發(fā)展，各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)也日益顯現(xiàn)，各種因內(nèi)部控制缺失或失效引發(fā)的巨額資產(chǎn)損失、財(cái)務(wù)舞弊、會(huì)計(jì)造假、經(jīng)營失敗、破產(chǎn)倒閉等案例時(shí)有發(fā)生。俗話說：“沒有規(guī)矩不能成方圓”只有建立和實(shí)施科學(xué)的內(nèi)控體系，才能提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。必須苦練內(nèi)功、強(qiáng)化內(nèi)控、防范風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能立于不敗之地。從當(dāng)前實(shí)際看,許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題非常突出,進(jìn)而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展,根據(jù)工作中遇到的中小企業(yè)內(nèi)部控制方面存在的問題、現(xiàn)狀,提出一些自己對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的看法。這種情況在民營中小型企業(yè)和有些家族式管理的企業(yè)中大量存在。他們大多數(shù)對(duì)會(huì)計(jì)不太熟悉和不太重視。所以,這些企業(yè)往往不制定內(nèi)部控制制度,老板一人說了算,會(huì)計(jì)的作用僅在于如何算賬使老板少交稅。在家族企業(yè)中,經(jīng)營者認(rèn)為沒有內(nèi)部制度更對(duì)自己有利,更便于他們渾水摸魚。目前,有些企業(yè)存在內(nèi)部控制,但內(nèi)部控制制度不夠全面,沒有覆蓋所有的部門和人員,沒有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié),使中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。原始憑證的取得或填制本身就不合法,以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬薄、出具的會(huì)計(jì)報(bào)表及一系列的會(huì)計(jì)分析等也就毫無意義。因此,對(duì)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)停留在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上,參與內(nèi)控管理的也僅僅是財(cái)務(wù)人員。為了加強(qiáng)監(jiān)督,我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。有的企業(yè)雖然有內(nèi)部審計(jì),卻不能充分發(fā)揮其職能。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一竅不通,卻目無法規(guī),獨(dú)斷專行,勢(shì)必給企業(yè)造成不可挽回的損失,使本就資金緊張的企業(yè)舉步維艱。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成部分。二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的相關(guān)設(shè)計(jì)原則及相關(guān)要素內(nèi)部控制的相關(guān)原則(1)政策性原則。(2)有效性原則。內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)必須從“有效”為前提,盡量做到內(nèi)控環(huán)節(jié)不宜過長而又環(huán)環(huán)相扣,使人操作起來切實(shí)有效。(3)就目前中小企業(yè)內(nèi)部控制的主要問題來看,嚴(yán)格貫徹賬、錢、物分管原則是內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的重中之重。特別是企業(yè)的現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù),每日終了,應(yīng)及時(shí)計(jì)算當(dāng)日收入、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)存數(shù),逐日逐筆進(jìn)行日記賬登記。同時(shí),對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行定期或不定期清查,隨時(shí)反映賬面數(shù)與實(shí)存數(shù),保證賬實(shí)相符。內(nèi)部控制的相關(guān)要素?，F(xiàn)代企業(yè)如果沒有良好的治理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部控制就會(huì)形同虛設(shè)。（3）控制活動(dòng)，是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)，這是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要手段。（5）內(nèi)部監(jiān)督，是指企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)，這是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。實(shí)行企業(yè)內(nèi)部控制要注意以下要點(diǎn):明確管理職責(zé)、縱向與橫向的監(jiān)督關(guān)系。交易授權(quán),建立恰當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)。資產(chǎn)接觸與記錄使用授權(quán)。獨(dú)立稽核,例行的復(fù)核與自動(dòng)的查對(duì)。工作輪換。，建立與實(shí)施內(nèi)控體系與內(nèi)控框架結(jié)構(gòu)，規(guī)定內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)、原則、要素等相關(guān)要求?；疽?guī)范指出，內(nèi)部控制是由企業(yè)全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)定位，是在結(jié)合中國企業(yè)實(shí)際、比較其他國家和經(jīng)濟(jì)體企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)之后作出的科學(xué)選擇。大荔縣會(huì)計(jì)局 張一鳳第二篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制探討中小企業(yè)內(nèi)部控制探討摘要：中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)中起著重要作用，而內(nèi)部控制制度是規(guī)范中小企業(yè)內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要保證。本文分析了中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的一些問題，并提出了相應(yīng)的管理措施。內(nèi)部控制的根本目的在于加強(qiáng)企業(yè)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益；其基礎(chǔ)是企業(yè)內(nèi)部分工；其核心是一系列具有控制職能的方式、措施及程序。然而，從當(dāng)前實(shí)際看，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題非常突出，進(jìn)而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。2008年財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，該規(guī)范科學(xué)界定了內(nèi)部控制的內(nèi)涵、目標(biāo)、原則，并于2009年7月1日起在我國所有上市公司施行，同時(shí)鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。中小企業(yè)雖然個(gè)體的規(guī)模較小，但是在我國國民經(jīng)濟(jì)中的地位卻不可小視。中小企業(yè)的數(shù)量眾多，行業(yè)分布相當(dāng)廣泛，小到簡單的皮革加工、食品、服裝制造，大到電子、機(jī)械、化工乃至高科技。分析中小企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)，可以進(jìn)行內(nèi)部控制體系構(gòu)建；以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制為基礎(chǔ)，以管理控制為手段，以執(zhí)行力為保證，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理，遵循成本效益原則，循序漸進(jìn)地進(jìn)行內(nèi)部控制的完善。中小企業(yè)雖然個(gè)體的規(guī)模較小，但是在我國國民經(jīng)濟(jì)中的地位卻不可小視。中小企業(yè)的數(shù)量眾多，行業(yè)分布相當(dāng)廣泛，小到簡單的皮革加工、食品、服裝制造，大到電子、機(jī)械、化工乃至高科技。分析中小企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)，可以進(jìn)行內(nèi)部控制體系構(gòu)建：以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制為基礎(chǔ)，以管理控制為手段，以執(zhí)行力為保證，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理，遵循成本效益原則，循序漸進(jìn)地進(jìn)行內(nèi)部控制的完善。內(nèi)部控制要以有效為前提，其關(guān)鍵是作為內(nèi)控制度主體的經(jīng)理和員工。2中小企業(yè)內(nèi)部控制面臨存在的問題中小企業(yè)一般指資產(chǎn)規(guī)模不大，人員不多，管理幅度相對(duì)較小的企業(yè)。該類企業(yè)數(shù)量眾多，規(guī)模大小不一，組織結(jié)構(gòu)多采用直線制或直線職能制——對(duì)于業(yè)務(wù)活動(dòng)簡單、穩(wěn)定的小企業(yè)，一般采用直線制結(jié)構(gòu)進(jìn)行垂直管理，不設(shè)專門的職能機(jī)構(gòu)，是一種最簡單的集中式管理。這樣，既能保證統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，又可以發(fā)揮職能部門的作用，彌補(bǔ)了領(lǐng)導(dǎo)在專業(yè)知識(shí)和能力方面的不足，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)做出決策。尤其在財(cái)務(wù)部門，小企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂，核算不實(shí)而造成的會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。原始憑證的取得和填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記賬簿、編制的財(cái)務(wù)報(bào)表及進(jìn)行的一系列財(cái)務(wù)分析等也就毫無意義。究其原因，主要為以下三個(gè)方面與領(lǐng)導(dǎo)有關(guān)，領(lǐng)導(dǎo)本身就缺乏法制觀念；與組織結(jié)構(gòu)有關(guān)；與制度體系有關(guān)。為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)領(lǐng)域及其他領(lǐng)域的監(jiān)督，我國已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，這些體系對(duì)大型企業(yè)的監(jiān)管非常到位，當(dāng)然這也和大企業(yè)法制觀念較強(qiáng)不無關(guān)系。所以，這些外部監(jiān)管體系對(duì)中小企業(yè)監(jiān)督效果不盡如人意。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)會(huì)人員甚至管理人員利用監(jiān)督不力的漏洞，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金。內(nèi)部控制制度是企業(yè)各個(gè)部門及工作人員在業(yè)務(wù)運(yùn)作中形成的相互影響、相互制約的一種動(dòng)態(tài)機(jī)制，是具有控制職能的各種方式、措施及程序的總稱，它決不能簡單地等同于企業(yè)的規(guī)章制度或內(nèi)部管理。3當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部控制面臨的問題的原因分析3．1企業(yè)負(fù)責(zé)人不重視，未帶頭執(zhí)行破壞既定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制程序，導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度形同虛設(shè)，或只對(duì)下不對(duì)上。有的企業(yè)高級(jí)管理人員甚至認(rèn)為，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不能創(chuàng)造效益，還要占用人員編制，增加經(jīng)營成本，因此對(duì)內(nèi)部控制并不十分重視。對(duì)于控制環(huán)境而言，董事會(huì)是相當(dāng)重要的，只有當(dāng)董事會(huì)擁有技術(shù)、才能和智慧，并能進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓芾頃r(shí)，才能適當(dāng)履行其監(jiān)控、引導(dǎo)和監(jiān)督的責(zé)任。董事會(huì)的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化經(jīng)常只有一個(gè)“虛職”，且缺少必要的常