【正文】 存在不確定性，無(wú)法收回的應(yīng)收賬款就是企業(yè)的賬面利潤(rùn)損失，這是企業(yè)理財(cái)方面必須面對(duì)的一大風(fēng)險(xiǎn)。本文從多方面分析了應(yīng)收賬款對(duì)利潤(rùn)的影響，并就如何降低這些影響提出了幾點(diǎn)看法。等壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)，沖銷已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和相應(yīng)的應(yīng)收賬款，這樣避免企業(yè)的明盈實(shí)虧。財(cái)務(wù)部應(yīng)嚴(yán)格按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的要求對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行及時(shí)清算、協(xié)同營(yíng)銷部做好臺(tái)賬核對(duì)等工作，對(duì)于發(fā)票，也要定期與營(yíng)銷部的銷貨清單和有關(guān)科目的金額進(jìn)行核對(duì)，以防賬外債權(quán)的出現(xiàn)?？戳鲃?dòng)資金是否處于正常水平，企業(yè)可通過(guò)該項(xiàng)指標(biāo)，與以前實(shí)際、現(xiàn)在計(jì)劃及同行業(yè)相比，借以評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款管理中的成績(jī)與不足，并修正信用條件。建議公司財(cái)務(wù)部門在應(yīng)收賬款管理中應(yīng)注意以下幾方面工作：（1）財(cái)務(wù)部門應(yīng)按賒銷客戶名稱進(jìn)行明細(xì)核算，定期統(tǒng)計(jì)客戶的賒銷金額、賬齡及增減變動(dòng)情況，對(duì)于逾期拖欠的應(yīng)收賬款，及時(shí)定期編制企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡分析一覽表，將債務(wù)人名稱、債權(quán)形成時(shí)間、應(yīng)收賬款余額、超過(guò)信用時(shí)間、應(yīng)收賬款總額占流動(dòng)資產(chǎn)比重等內(nèi)容在表上詳細(xì)反映，以便于決策層和相關(guān)部門準(zhǔn)確、及時(shí)、全面掌握企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀，有針對(duì)性地制定欠款催繳政策。了解這些客戶情況后，要及時(shí)采取措施，調(diào)整企業(yè)信用對(duì)策，密切監(jiān)控用戶已到期債務(wù)的增減動(dòng)態(tài)，及時(shí)與客戶戶聯(lián)系并發(fā)出催款函，提醒其盡快付款。（4）依據(jù)內(nèi)部對(duì)賬的結(jié)果并按應(yīng)收賬款形成的時(shí)間長(zhǎng)短，營(yíng)銷部應(yīng)定期向客戶寄送對(duì)賬單，對(duì)賬單應(yīng)由雙方營(yíng)銷當(dāng)事人和財(cái)務(wù)人員確認(rèn)無(wú)誤并簽章，作為有效的對(duì)賬依據(jù)，如發(fā)生差錯(cuò)應(yīng)交由公司財(cái)務(wù)部門及時(shí)處理。銷售合同的要素必須齊全而且符合國(guó)家法律規(guī)定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責(zé)任都應(yīng)清楚、準(zhǔn)確，最好是能夠采用統(tǒng)一的合同范本。（3）注重合同管理。主要內(nèi)容應(yīng)包括：①明確劃定銷售部門對(duì)應(yīng)收賬款的安全和及時(shí)回籠負(fù)有直接責(zé)任，應(yīng)收賬款形成的決策者和主要經(jīng)辦人員，就是回收債權(quán)的責(zé)任人。（2）建立應(yīng)收賬款清收責(zé)任制。如客戶要求延期付款時(shí)，銷售部門經(jīng)辦人員就須填制賒銷申報(bào)單（一式多聯(lián)）報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審核，在申報(bào)單上除了要列明對(duì)方單位名稱、地址、開戶銀行及賬號(hào)等基本內(nèi)容外，須重點(diǎn)標(biāo)明要求賒銷金額、賒銷期限、有無(wú)擔(dān)保等，部門經(jīng)理會(huì)同分管領(lǐng)導(dǎo)在對(duì)客戶資信情況調(diào)查后，會(huì)同公司財(cái)務(wù)部做出賒銷決策，在賒銷申報(bào)單上簽署意見，并報(bào)企業(yè)法定代表人簽字后方可列賬。③強(qiáng)化營(yíng)銷部的內(nèi)部控制制度，健全公司應(yīng)收賬款的監(jiān)督管理機(jī)制（1）建立賒銷申報(bào)制度。（6）認(rèn)真分析財(cái)務(wù)部編制的賬齡分析表。（5）分析客戶欠款逾期狀況。（3）掌握客戶已過(guò)信用期限的債務(wù)。（2）檢查用戶是否突破信用額度。②作為應(yīng)收賬款第一責(zé)任部門，營(yíng)銷部應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理工作，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生（1）做好基礎(chǔ)臺(tái)賬記錄。二、為更好解決應(yīng)收賬款問(wèn)題，財(cái)務(wù)部對(duì)公司營(yíng)銷部門的管理提出以下幾點(diǎn)意見： ①營(yíng)銷應(yīng)以公司盈利為目的，部門應(yīng)建立健全相應(yīng)的約束機(jī)制企業(yè)在銷售商品時(shí)應(yīng)考慮各種售貨方式給公司帶來(lái)的各項(xiàng)成本。但在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)部門與銷售部門往往缺乏溝通，各行其是，銷售部門只注重銷售，財(cái)務(wù)部門則只管記賬，沒有主動(dòng)同銷售部門核對(duì)銷售臺(tái)賬造成內(nèi)部賬務(wù)不符。④部門與部門之間缺乏溝通?！镀髽I(yè)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則》中明確規(guī)定：各種應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)及時(shí)清算、催收，定期與對(duì)方對(duì)賬核實(shí)。對(duì)于未按合同付款的逾期應(yīng)收賬款，建材公司應(yīng)要求營(yíng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，明確規(guī)定營(yíng)銷部門為應(yīng)收賬款回收的第一責(zé)任部門，防止造成高銷售額、低經(jīng)濟(jì)效益的局面。對(duì)于應(yīng)收賬款所占用的資金時(shí)間價(jià)值沒有納入考核，也很少重視應(yīng)收賬款帶來(lái)的機(jī)會(huì)成本、管理成本。②考核制度不合理，約束機(jī)制不健全。應(yīng)收賬款管理的基礎(chǔ)工作不扎實(shí)，存在著漏洞。（２）企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目的不明確在建材公司兩年多的工作中，公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)早期表現(xiàn)為片面追求銷量、市場(chǎng)份額，公司在合同的簽訂時(shí)很少考慮賒銷砼所占用的資金時(shí)間價(jià)值，也很少重視應(yīng)收賬款帶來(lái)的機(jī)會(huì)成本、管理成本，營(yíng)銷管理經(jīng)驗(yàn)的欠缺導(dǎo)致過(guò)于擴(kuò)大商業(yè)信用，大量賒銷，從而導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)不靈。（詳見附表：2010年8月應(yīng)收賬款賬齡分析）一、當(dāng)前建材公司應(yīng)收賬款管理中存在的主要問(wèn)題（１）對(duì)往來(lái)客戶的資信狀況缺乏科學(xué)的分析與評(píng)估公司生產(chǎn)初期由于客源不足，生產(chǎn)量少，為了占領(lǐng)市場(chǎng)，對(duì)客戶不加以選擇，對(duì)客戶的信譽(yù)程度、支付貨款能力、財(cái)務(wù)狀況等缺乏必要的科學(xué)分析和評(píng)估，不能針對(duì)不同的往來(lái)客戶制定不同的信用政策，使企業(yè)的應(yīng)收賬款平均收款期延長(zhǎng)，資金占用數(shù)額增大，壞賬損失發(fā)生的概率增大。第一篇：應(yīng)收賬款專項(xiàng)分析公司應(yīng)收賬款管理方案探討目前建材公司應(yīng)收賬款凈額仍處高位，截止2010年8月25日公司應(yīng)收賬款7076萬(wàn)，其中：%，%，%。按合同規(guī)定超過(guò)30天的應(yīng)收賬款為逾期應(yīng)收賬款。雖然在經(jīng)營(yíng)后期逐漸重視對(duì)客戶的資信狀況的分析與評(píng)估，但工作的實(shí)質(zhì)發(fā)生變化，僅是為完善工作而補(bǔ)資料，管理為事后彌補(bǔ)，沒有起到實(shí)質(zhì)的事前控制。（３）內(nèi)部控制存在缺陷①基礎(chǔ)管理工作不扎實(shí)。比如，不少應(yīng)收賬款的后面缺少完善有效的合同協(xié)議，使債權(quán)人的權(quán)益難以得到法律的保護(hù)。2010年前建材公司實(shí)行銷售人員工資總額與回款額掛鉤的做法，在業(yè)績(jī)考核當(dāng)中，只注重回款金額。銷售人員為了個(gè)人利益，只關(guān)心銷售回款的多少，很少考慮公司應(yīng)收賬款占?jí)旱臅r(shí)間成本，由于85%以上業(yè)務(wù)均為海投及公用公司系統(tǒng)內(nèi)部業(yè)務(wù)，銷售基本上沒有問(wèn)題，在這種營(yíng)銷模式下，賒銷成為自然，使應(yīng)收賬款大幅度上升。③內(nèi)部控制不嚴(yán)。在實(shí)際工作當(dāng)中，財(cái)務(wù)部門嚴(yán)格按照準(zhǔn)則辦事，多次要求營(yíng)銷部門配合對(duì)外發(fā)送詢證函同客戶核對(duì)至2010年8月份應(yīng)收賬款余額，該項(xiàng)工作已列入營(yíng)銷部工作8月份工作計(jì)劃中，但至今該項(xiàng)工作營(yíng)銷部仍未配合開展。企業(yè)應(yīng)收賬款要及時(shí)回籠，要求銷售部門和財(cái)務(wù)部門必須緊密而有效的配合。雖然有給予營(yíng)銷部門賬齡分析表，但沒有互相配合分析逾期賬齡客戶情況及收款策略，工作上各自為政，缺少必要的溝通協(xié)作。若采用賒銷商品，就應(yīng)考慮由于賒銷商品所占用資金的時(shí)間價(jià)值，更應(yīng)考慮應(yīng)收賬款所帶來(lái)的機(jī)會(huì)成本、管理成本以及所存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這些的簽訂銷售合同中均應(yīng)考慮進(jìn)去。了解用戶付款的及時(shí)程度，基礎(chǔ)記錄工作包括公司對(duì)用戶提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，用戶付款的時(shí)間，目前尚欠款數(shù)額以及用戶信用等級(jí)變化等，營(yíng)銷部只有掌握這些信息，才能及時(shí)地采取相應(yīng)的對(duì)策。營(yíng)銷部對(duì)客戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過(guò)信用期限的記錄，并注意檢驗(yàn)客戶戶欠債總額是否突破了信用額度。密切監(jiān)控用戶已到期債務(wù)的增減動(dòng)態(tài)，以便及時(shí)采取措施與客戶聯(lián)系，提醒其盡快付款?？疾鞈?yīng)收賬款逾期賬齡的百分比，即壞賬損失率，以決定公司信用政策是否應(yīng)改變，如實(shí)際壞賬損失率大于或低于預(yù)計(jì)壞賬損失率，營(yíng)銷部應(yīng)提請(qǐng)公司修正信用標(biāo)準(zhǔn)。檢查應(yīng)收賬款的實(shí)際占用天數(shù)，營(yíng)銷部對(duì)其業(yè)務(wù)員進(jìn)行回款的監(jiān)督，通過(guò)認(rèn)真分析賬齡分析表，據(jù)此了解，有多少欠款尚在信用期內(nèi)，應(yīng)及時(shí)監(jiān)督，有多少欠款已超過(guò)信用期，計(jì)算出應(yīng)收賬款逾期賬齡的款項(xiàng)各占多少百分比，估計(jì)有多少欠款會(huì)造成壞賬，如有大部分超期，應(yīng)檢查其信用政策。營(yíng)銷部對(duì)應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理，不能只從銷售人員口中了解情況，應(yīng)當(dāng)建立健全賒銷申報(bào)制度，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生。應(yīng)收賬款列賬后，營(yíng)銷部負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦業(yè)務(wù)人員就成了該筆款項(xiàng)的責(zé)任人，并在財(cái)務(wù)部的配合、監(jiān)督下對(duì)款項(xiàng)的回收負(fù)全責(zé)。營(yíng)銷部要針對(duì)應(yīng)收賬款管理中經(jīng)常出現(xiàn)的狀況，以制度的形式將債權(quán)責(zé)任明確下來(lái)，以規(guī)范有關(guān)業(yè)務(wù)人員的行為。②明確規(guī)定在應(yīng)收賬款未完全收回之前，責(zé)任人不得調(diào)離企業(yè)；③明確規(guī)定各人的職權(quán)范圍，對(duì)超限額賒銷或未經(jīng)審批賒銷的應(yīng)予以處罰，并承擔(dān)由此而產(chǎn)生的后果；④明確規(guī)定隱瞞、變更應(yīng)收賬款事項(xiàng)應(yīng)負(fù)的各種責(zé)任；⑤明確規(guī)定由于業(yè)務(wù)人員徇私舞弊，調(diào)查不實(shí)而產(chǎn)生壞賬應(yīng)負(fù)的責(zé)任及相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)管理責(zé)任；⑥明確規(guī)定責(zé)任的監(jiān)督部門，防止責(zé)任管理流于形式。對(duì)于除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務(wù)都必須簽訂合同，當(dāng)銷售部門收到經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)及企業(yè)法定代表審核簽字后的賒銷申報(bào)單后，根據(jù)審批意見并與客戶意見達(dá)成一致的情況下簽訂銷售合同。另外，營(yíng)銷部還要將合同影印幾份，經(jīng)有關(guān)部門或人員與原件核對(duì)無(wú)誤后分別交辦分室、財(cái)務(wù)部門，以利于其對(duì)銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查起監(jiān)督和預(yù)警作用。結(jié)合財(cái)務(wù)部提供的賬齡分析表分析可能成為呆帳的客戶情況。（5）應(yīng)依據(jù)財(cái)務(wù)部提供的應(yīng)收賬款賬齡分析做好客戶欠款情況的具體分析：如客戶資信情況，欠款的原因調(diào)查、形成呆賬的可能性，擬采取的收款措施等情報(bào)況形成更為專業(yè)、具體的分析報(bào)告上報(bào)各管理層。（2）分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期。（3）嚴(yán)格按會(huì)計(jì)制度辦事，建立壞賬準(zhǔn)備金制度。應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，建立壞賬準(zhǔn)備金制度，采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。（附：已開票未收款項(xiàng)目明細(xì)表）2011年12月20日第二篇：應(yīng)收賬款分析談企業(yè)應(yīng)收賬款對(duì)利潤(rùn)質(zhì)量的影響摘 要：應(yīng)收賬款作為企業(yè)的債權(quán)，它對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)有極其重大的影響，無(wú)法收回的應(yīng)收賬款就是企業(yè)的利潤(rùn)損失。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 利潤(rùn)質(zhì)量 影響應(yīng)收賬款是企業(yè)采用商業(yè)信用銷售商品或提供勞務(wù)而應(yīng)向客戶應(yīng)收而未收取的款項(xiàng)，是企業(yè)的債權(quán)?？梢哉f(shuō)，應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)利潤(rùn)質(zhì)量分析具有實(shí)質(zhì)性影響，主要表現(xiàn)在如下幾點(diǎn)：一、應(yīng)收賬款會(huì)虛化企業(yè)的賬面利潤(rùn)，誤導(dǎo)不同報(bào)表使用者對(duì)利潤(rùn)深層次的理解眾所周知，利潤(rùn)的計(jì)算式是“利潤(rùn)=收入費(fèi)用”，這里的“收入”主要是指形成應(yīng)收賬款的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。所以，應(yīng)收賬款在收回之前，企業(yè)所謂的實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，只是賬面利潤(rùn)，是數(shù)字概念，而不是現(xiàn)實(shí)利潤(rùn)。如果報(bào)表使用者只看利潤(rùn)表上亮麗的利潤(rùn)數(shù)據(jù)，不對(duì)其作深入的剖析，被報(bào)表上令人心動(dòng)的數(shù)字所迷惑，就不可能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況作全面和準(zhǔn)確的分析。二、應(yīng)收賬款弱化了每股收益評(píng)價(jià)企業(yè)業(yè)績(jī)的意義每股收益是指普通股股東每持有一股所能享有的企業(yè)凈利潤(rùn)或需承擔(dān)的企業(yè)凈虧損。在企業(yè)能盈利的情況下，該指標(biāo)反映了每股創(chuàng)造的稅后利潤(rùn)，通常，報(bào)表使用者或信息需求者的理解是每股收益越高，表明企業(yè)創(chuàng)造的利潤(rùn)越多。高額的應(yīng)收款項(xiàng)減少了企業(yè)的現(xiàn)金流入，企業(yè)如果現(xiàn)金流入不足，有可能導(dǎo)致資金鏈斷裂，如果引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)，就會(huì)因財(cái)務(wù)狀況惡化而降低償債能力，使企業(yè)信譽(yù)受損。企業(yè)的主導(dǎo)產(chǎn)品或主導(dǎo)業(yè)務(wù)收入被認(rèn)為是集中體現(xiàn)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的盈利對(duì)象，企業(yè)即使為分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)或延伸價(jià)值鏈，擴(kuò)大對(duì)外投資的規(guī)模，也一定是建立在具備核心競(jìng)爭(zhēng)力的產(chǎn)品或業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上。在正常情況下，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)是企業(yè)的主要利潤(rùn)來(lái)源，應(yīng)收賬款直接影響的是主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)指標(biāo)。主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)大，說(shuō)明企業(yè)主業(yè)突出，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)好。如果客戶無(wú)力償還債務(wù)而給企業(yè)帶來(lái)壞賬，那么，企業(yè)賬面上再好的業(yè)績(jī)也不過(guò)是鏡中之花。四、應(yīng)收賬款一定程度上會(huì)掩蓋所有者權(quán)益的真實(shí)性企業(yè)應(yīng)收賬款實(shí)際上是企業(yè)未能到賬的利潤(rùn)，由于會(huì)計(jì)政策操作的結(jié)果，它成了企業(yè)的賬面利潤(rùn)。企業(yè)按規(guī)定以賬面利潤(rùn)為基數(shù)提取盈余公積等，分配后的剩余數(shù)就是企業(yè)的未分配利潤(rùn)。五、應(yīng)收賬款成為企業(yè)財(cái)務(wù)造假的工具之一企業(yè)財(cái)務(wù)造假的手法很多，其中應(yīng)收賬款就可以成為操縱利潤(rùn)的工具。最明顯的是一些上市企業(yè)在報(bào)告中大玩所謂“二一二”虧損游戲：即連續(xù)兩年虧損，然后通過(guò)“技術(shù)手段”對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行操縱，最終來(lái)個(gè)“扭虧為盈”，接著再連續(xù)兩年虧損，又來(lái)一個(gè)“扭虧為盈”，通過(guò)調(diào)節(jié)利潤(rùn)逃脫退市。為了擴(kuò)大市場(chǎng)份額的需要，任何企業(yè)每筆交易都無(wú)法做到錢貨兩清，而是大量采用商業(yè)信用，賒銷就是企業(yè)擴(kuò)大銷售的主要競(jìng)爭(zhēng)手段，因此，分析企業(yè)應(yīng)收賬款有利于準(zhǔn)確掌握企業(yè)年報(bào)信息?！百d銷比率=應(yīng)收賬款/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，賒銷比率高，說(shuō)明企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入中現(xiàn)金流入少，當(dāng)期利潤(rùn)缺乏貨幣支撐，現(xiàn)實(shí)中面臨很大的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，存在“失去利潤(rùn)”的可能。，做好利潤(rùn)分析工作企業(yè)應(yīng)計(jì)算應(yīng)收賬款總額占利潤(rùn)總額的比率，通過(guò)這一比率準(zhǔn)確分析利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的真實(shí)情況。一般情況下，企業(yè)如果有足夠大的營(yíng)業(yè)收入額，應(yīng)收賬款所占利潤(rùn)的比重越低，說(shuō)明企業(yè)的盈利水平真實(shí)，應(yīng)收賬款管理水平高，企業(yè)理財(cái)能力強(qiáng)。企業(yè)應(yīng)做好欠賬企業(yè)的信用分析評(píng)價(jià)工作，為企業(yè)控制應(yīng)收賬款提供信息支持，為企業(yè)催款做好相關(guān)必要的工作。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)時(shí)刻注重應(yīng)收賬款回收比率指標(biāo)的計(jì)算及分析工作，“應(yīng)收賬款回收比率=銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金/平均應(yīng)收賬款”，若該比率很低，則表明應(yīng)收賬款的回籠速度很慢，應(yīng)收賬款的管理工作有待加強(qiáng)；其次，做好應(yīng)收賬款的催收工作，從思想上高度認(rèn)識(shí)回籠資金的重要性，企業(yè)可以采取積極的現(xiàn)金折扣政策，也可以采取日常催討的方式，盡快地收回被其他企業(yè)拖欠的款項(xiàng)；再次，做好應(yīng)收賬款的監(jiān)控工作，應(yīng)收賬款的監(jiān)控應(yīng)當(dāng)包括賒銷業(yè)務(wù)的發(fā)生、款項(xiàng)的收回、逾期風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等各個(gè)環(huán)節(jié)以及債務(wù)人信用狀況的變化。利潤(rùn)表把企業(yè)一定期間的營(yíng)業(yè)收益與其同一會(huì)計(jì)期間的營(yíng)業(yè)成本、費(fèi)用進(jìn)行配比，以計(jì)算出企業(yè)一定時(shí)期的稅后凈利潤(rùn)?，F(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出信息的財(cái)務(wù)報(bào)表。在企業(yè)三大報(bào)表中，資產(chǎn)負(fù)債表能夠提供企業(yè)一定日期財(cái)務(wù)狀況的情況。利潤(rùn)表反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，提供動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)信息，但它只能反映利潤(rùn)的構(gòu)成，卻不能反映經(jīng)營(yíng)、投資和籌資活動(dòng)給企業(yè)帶來(lái)或支付了多少現(xiàn)金，而且利潤(rùn)表不能反映投資和籌資的全部事項(xiàng)。現(xiàn)金流量表對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表起到補(bǔ)充說(shuō)明的作用，特別是現(xiàn)金流量表能彌補(bǔ)利潤(rùn)表的不足。將利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表相結(jié)合分析企業(yè)利潤(rùn)，不但可以了解企業(yè)利潤(rùn)的構(gòu)成和結(jié)果，對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行量的分析，而且還可以通過(guò)現(xiàn)金流量對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行質(zhì)的分析。特別是如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率、凈利潤(rùn)現(xiàn)金含量、現(xiàn)金凈流量與凈利潤(rùn)比、凈利潤(rùn)、凈利潤(rùn)增