【正文】 過程中債權(quán)債務(wù)的雙方就經(jīng)濟往來的未了事項進行定期對賬，可以明晰雙方的權(quán)利和義務(wù)。因此銷售人員為了個人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度的上升。于是產(chǎn)生了較高的賬面利潤，忽視了大量被客戶拖欠占用流動資金不能及時收回的問題，因此形成了應(yīng)收賬款居高不下“三角債”現(xiàn)象突出，成為市場秩序混亂的主要表現(xiàn)形式。主要表現(xiàn)在：（一）企業(yè)缺乏風(fēng)險意識為了搶占市場，擴大銷售，對應(yīng)收賬款的風(fēng)險性認識不足。由此看出，銷售與收款的時間差一定要控制的合理，不合理的應(yīng)收賬款存在，使?fàn)I業(yè)周期延長，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購買，嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。（5）對企業(yè)營業(yè)周期的影響。（3）現(xiàn)金利潤的分配，也同樣存在這樣的問題，另外，應(yīng)收賬 款的管理成本、應(yīng)收賬款的回收成本都會加速企業(yè)現(xiàn)金流出。（2）所得稅的支出。企業(yè)交納的流轉(zhuǎn)稅如增值稅、營業(yè)稅、消費稅等，是以銷售為計算依據(jù)，隨著銷售收入的增加而增加。加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出賒銷業(yè)務(wù)雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金增加，反而使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，主要表現(xiàn)為以下幾點：（1）企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支出。在這種銷售方式中，鋼鐵產(chǎn)品的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，銷售已告成立，貨款卻不能同步回收，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳，如果涉及跨年度銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則可能產(chǎn)生企業(yè)流動資金墊付其他款項的情況。（二）應(yīng)收賬款管理存在的意義降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降京唐公司的鋼鐵產(chǎn)品正常情況下采取的是先款后貨的銷售方式，即與客戶簽訂合同后，客戶須先支付貨款，然后再由京唐公司安排生產(chǎn)。2013年，由于政治原因?qū)е轮惺偷墓芾韺影l(fā)生震蕩，工程遲遲不能開工，從13年開始便形成應(yīng)收賬款，最高金額可達到9752萬元，截止到目前為止，仍然存在3860萬元。在采取這種賒銷方式促進銷售、減少存貨的同時，也會因持有應(yīng)收賬款而付出一定的代價，這其中主要包括：機會成本、管理成本、壞賬成本三方面。一、應(yīng)收賬款管理的概念（一）應(yīng)收賬款的概念應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的款項，是企業(yè)流動資產(chǎn)科目中一個重要的項目。而應(yīng)收賬款的管理，一方面關(guān)聯(lián)著資金，一頭關(guān)聯(lián)著銷售，財務(wù)人員更應(yīng)該要提高管理方面的認識，提出相關(guān)問題及解決方案，為領(lǐng)導(dǎo)出謀劃策，在數(shù)據(jù)中分析出有用信息，從而指導(dǎo)公司的業(yè)務(wù)和經(jīng)營。然而，企業(yè)發(fā)展到一定的規(guī)模，業(yè)務(wù)必然走向復(fù)雜，管理必然要求規(guī)范，財務(wù)人員必須平衡各種利益沖突，能做的就是細化自身的核算體系，融入到業(yè)務(wù)流程中，為公司決策提供相關(guān)信息，找到一個適合公司經(jīng)營發(fā)展需要的應(yīng)收賬款解決方案。只有進一步完善應(yīng)收賬款管理制度，加強應(yīng)收賬款的日常管理，才能減少或避免壞賬的發(fā)生，減少壞賬損失，提高經(jīng)濟效益，增強企業(yè)競爭力。第一篇：淺談應(yīng)收賬款管理淺談應(yīng)收帳款管理（河北唐山市曹妃甸工業(yè)區(qū)首鋼京唐鋼鐵聯(lián)合有限責(zé)任公司銷售部 牛雨農(nóng)）摘 要應(yīng)收賬款的存在，對企業(yè)來說是一把雙刃劍。它具有擴大銷售，減少庫存，提高企業(yè)市場競爭能力的功效，同時又具有降低資金使用效率，夸大企業(yè)經(jīng)營成果，加速現(xiàn)金流出，縮短營業(yè)周期的弊端。關(guān)鍵詞應(yīng)收賬款管理管理現(xiàn)狀管理對策背 景京唐公司作為一個大型鋼鐵企業(yè)，多以業(yè)務(wù)為中心，年度考核指標(biāo)與市場銷售相掛鉤，這都在計財部的控制范圍之外。萬丈高樓平地起，打好日常業(yè)務(wù)流程方面的管理基本功，推動公司向好的方向發(fā)展，應(yīng)該是財務(wù)人員的主要工作目標(biāo)。本文探討了我國應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀和存在的問題，并給出了相 應(yīng)的管理對策，指出應(yīng)收賬款的管理是一個全過程和全方位的管理過程，需要京唐公司各部門的共同努力，實現(xiàn)應(yīng)收賬款收益的最大化。京唐公司為了增加市場份額，提高市場占有率，往往會采取先提供服務(wù)，后向客戶收取款項的方式，比如中集集團訂購的集裝箱板（SPHA品種），京唐公司采用收到貨物后45天付款的銷售方式；中石油集團訂購的管線鋼（X80、J55等品種），要在產(chǎn)品投入使用工程后，待工程驗收成功20天后付款。應(yīng)收款項過大則流動資金占用過多，直接影響到京唐公司的資金支付能力；若賬齡偏長，則容易發(fā)生壞賬，資金流失的可能性就會增大。因此，京唐公司在注重資金和成本管理的同時，加強對應(yīng)收賬款的管理是十分重要的。但由于市場原因，京唐公司慢慢開啟了定金訂貨、寄售補貨等先貨后款的銷售方式。京唐公司因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及人員開支，從而占用了企業(yè)大量的流動資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進而導(dǎo)致企業(yè)真實的經(jīng)營情況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計劃、銷售計劃等的實施，無法實現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。應(yīng)收賬款帶來了銷售收入，但并未實際收到現(xiàn)金。而流轉(zhuǎn)稅是企業(yè)必須按時以現(xiàn)金的形式交納。應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤，但并未以現(xiàn)金實現(xiàn)，而交納所得稅必須按時以現(xiàn)金支付。（4）經(jīng)營費用的支出，雖然企業(yè)不能按時收回應(yīng)收賬款的現(xiàn)金，但是每個月需要支付給職工的福利和在經(jīng)營過程中必要發(fā)生的費用，如：職工工資，保險，業(yè)務(wù)招待費，房屋租金，水電費，物業(yè)費等費用，都是必須以現(xiàn)金形式支出的。營業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時間，營業(yè)周期的長短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營業(yè)周期為兩者天數(shù)之和。二、應(yīng)收賬款管理中存在的問題當(dāng)前造成企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的主要原因既有我國的信用環(huán)境狀況的影響，又有企業(yè)自身的問題。為了盡快地打開營銷局面，沒有設(shè)臵專門的信用管理部門，在事先未對付款人的資信度作深入調(diào)查、對應(yīng)收賬款風(fēng)險未進行正確評估的情況下，采取與客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶，擴大其市場份額，造成應(yīng)收賬款管理責(zé)任“真空”。（二）內(nèi)部激勵機制不夠健全在企業(yè)中，為了調(diào)動銷售人員的積極性，往往只將工資報酬與銷售任務(wù)掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性，未將企業(yè)的應(yīng)收賬款納入考核體系。而對這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)沒有采取有效措施要求有關(guān)的銷售人員全權(quán)負責(zé)追款，應(yīng)收賬款大量沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。然而有的企業(yè)由于和客戶對賬不夠及時，有的及時對了賬，但只是口頭上的承諾，并沒有形成合法有效的對賬依據(jù)。信用政策如何制定？信用額度如何授權(quán)？客戶的資信程度如何？目前對方經(jīng)營形勢處于什么狀態(tài)？被占用的資金風(fēng)險多大？形成逾期的原因是什么？是惡意的逃債還是臨時的財務(wù)困難或是確無償債能力？都不得而知。有些企業(yè)將應(yīng)收賬款管理的責(zé)任劃歸到企業(yè)財務(wù)部門，這更是一種管理上權(quán)責(zé)不分的表現(xiàn)。三、應(yīng)收賬款的管理措施（一）建立信用管理部門及客戶資信管理體系，制定合理的信用政策設(shè)臵獨立的資信管理部門企業(yè)應(yīng)設(shè)臵在總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下相對獨立的資信管理部門，該部門主要職能是對客戶的信用進行事前、事中、事后管理。企業(yè)可以通過與客戶的日常交往，通過公共信息渠道及利用專業(yè)機構(gòu)對客戶進行資信調(diào)查等獲取相關(guān)資料，然后對獲取的相關(guān)資料進行整理、分析，建立客戶數(shù)據(jù)庫，科學(xué)評估客戶的資信等級，對于不同信用等級的客戶，在銷售時采取不同的信用政策。除上述基礎(chǔ)資料外，還需著重記錄客戶的財務(wù)狀況、資本實力以及歷史往來記錄等，并對每一客戶確定相應(yīng)的信用等級。但需注意的是，信用等級并非一成不變，最好能每年作一次全面審核，以便于能與客戶的最新變化保持一致。在信用期限的確定上，企業(yè)可根據(jù)行業(yè)慣例進行，或者是采用邊際收益法和凈現(xiàn)值流量法來確定合理的信用期限，但一定要以增加的收入大于相應(yīng)的機會成本、管理成本和壞賬損失成本為標(biāo)準(zhǔn)。一般地，企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時，往往會附有現(xiàn)金折扣條件，即客戶若在規(guī)定期限內(nèi)付款的話，可享受一定的折扣優(yōu)惠，無非是希望客戶能盡早支付貨款，但要注意把握好度，即提供折扣應(yīng)以取得的收益大于現(xiàn)金折扣的成本為宜。主要包括：（1）信用期限信用期限是指企業(yè)允許客戶從購貨到支付貨款的時間間隔。通常，延長信用期限，可以在一定程度上擴大銷售量，從而增加毛利。例如：某企業(yè)允許顧客在購貨后的50天內(nèi)付款，即此企業(yè)的信用期為50天。因此，企業(yè)必須慎重研究，確定出恰當(dāng)?shù)男庞闷凇，F(xiàn)金折扣有利