【正文】 式稅則兩種。關(guān)稅按照適用對象劃分，可以劃分為優(yōu)惠關(guān)稅和差別關(guān)稅。按進(jìn)出口貨物的流向劃分，可以劃分為進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅和國境關(guān)稅。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=營業(yè)額適用稅率關(guān)稅：是由海關(guān)對進(jìn)出口國境或關(guān)境的貨物或物品，以其流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。其中交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文華體育業(yè)4個稅目適用的稅率為3％，服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)3個稅目適用的稅率為3％，金融保險(xiǎn)業(yè)適用的稅率由原來的5％調(diào)整到8％，娛樂業(yè)適用的稅率由原來的幅度稅率5％－20％調(diào)整為統(tǒng)一適用20％。(1消費(fèi)稅稅率)營業(yè)稅：又稱銷售稅是以應(yīng)稅商品或勞務(wù)的銷售收入額或營業(yè)收入額為征稅對象的一種稅。(1消費(fèi)稅稅率)進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，實(shí)行從價定率辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的，按照組成計(jì)稅價格計(jì)算納稅。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：實(shí)行從價定率辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額稅率實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量單位稅額 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，組成計(jì)稅價格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價格=(成本+利潤)247。費(fèi)品。我國消費(fèi)稅的征稅范圍主要是五大類消費(fèi)品：、社會秩序和生態(tài)環(huán)境等有危害的消費(fèi)品。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額適用征收率 消費(fèi)稅是以特定消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅計(jì)稅方法（1）一般納稅人計(jì)稅方法：一般納稅人在計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額的時候，先分別計(jì)算其當(dāng)期銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，然后以銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額為實(shí)際應(yīng)納稅額。稅率為13％，適用于人民生活必需品；圖書，報(bào)紙，雜志等有關(guān)文化教育事業(yè)；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料。增值稅征稅范圍主要有：銷售貨物，進(jìn)口貨物，提供加工勞務(wù)、修理修配勞務(wù)。另外還有兩種附加性質(zhì)的稅：城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。稅務(wù)檢查相對人負(fù)有以下義務(wù)：①納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的檢查；有關(guān)單位和個人必須配合、支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施檢查；②向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)反映情況；③據(jù)實(shí)提供有關(guān)資料和證明資料。（2）有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)保守商業(yè)秘密。稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時，必須出示稅務(wù)檢查證；無稅務(wù)檢查證的，納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕檢查。尤其是在行使存款查核權(quán)時，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明進(jìn)行檢查，并應(yīng)為被檢查人保守秘密。②保守秘密的義務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中的權(quán)力①資料檢查權(quán) ② 實(shí)地檢查權(quán) ③資料取得權(quán) ④稅情詢問權(quán) ⑤單證查核權(quán) ⑥存款查核權(quán) 稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中義務(wù)：①資料退還的義務(wù)。附條件地限制出境?？垩翰榉獾榷愗?cái)產(chǎn)。通知停付等稅存款。責(zé)成提供納稅擔(dān)保。責(zé)令限期繳納稅款。稅收保全制度：是指為了維護(hù)正常的稅收秩序，預(yù)防納稅人逃避稅款繳納義務(wù)，以使稅收收入得以保全而制定的各項(xiàng)制度。即由稅務(wù)機(jī)關(guān)委托有關(guān)單位代為征收稅款的一種征收方式。、代收代繳。即由稅務(wù)機(jī)關(guān)到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)，以確定其真實(shí)的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額，并由納稅人據(jù)此繳納稅款的方式。即由稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定的期限內(nèi)，依法對納稅主體報(bào)送的納稅申報(bào)表和有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表、資料等進(jìn)行審核，填開納稅繳款書，并由納稅人自行繳納稅款的征收方式。（4）按照其他合理的方法推定。（2）按照成本加合理的費(fèi)用和利潤核定。納稅申報(bào)方式：是規(guī)定納稅主體向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅所必須采取的具體申報(bào)方式的法律制度。：在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中開據(jù)的收、付款憑證。⑦違反稅法規(guī)定要承擔(dān)法律責(zé)任。⑤接受稅務(wù)檢查的義務(wù)。③按期辦理納稅申報(bào)的義務(wù)。納稅人的義務(wù)：納稅人應(yīng)盡的義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任,主要有7項(xiàng)：①按期辦理稅務(wù)登記的義務(wù)。,申請復(fù)議或提起訴訟權(quán)。納稅人的權(quán)利：稅收征管法具體規(guī)定了納稅人享有7項(xiàng)權(quán)利,分別為：。（7）回避的義務(wù)。（5）各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立、健全內(nèi)部制約和監(jiān)督管理制度。（3）維護(hù)納稅人合法權(quán)益的義務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)：（1）依法行使稅務(wù)管理權(quán)，維護(hù)國家稅收利益的義務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力：（1）稅收執(zhí)法的相對獨(dú)立權(quán)。稅務(wù)代理人應(yīng)當(dāng)建立稅務(wù)代理檔案，如實(shí)記載各項(xiàng)代理業(yè)務(wù)的始末和保存計(jì)稅資料及涉稅文書。稅務(wù)代理人在從事代理業(yè)務(wù)期間和停止代理業(yè)務(wù)后，都不得泄露因代理業(yè)務(wù)而得知的秘密。稅務(wù)代理人對被代理人偷稅、騙取減稅、免稅和退稅的行為，應(yīng)予以制止，并及時報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)代理人在辦理代理業(yè)務(wù)時，必須向有關(guān)的稅務(wù)工作人員出示稅務(wù)師執(zhí)業(yè)證書，按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，如實(shí)提供有關(guān)資料，不得隱瞞、謊報(bào)，并在稅務(wù)文書上署名蓋章。即稅務(wù)代理人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政決定不服的，可依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議或向人民法院起訴。此外，稅務(wù)代理人也有權(quán)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)訂購或查詢稅收政策、法律、法規(guī)和有關(guān)資料。即稅務(wù)代理人有權(quán)根據(jù)代理業(yè)務(wù)需要，查閱被代理人的有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施。②獲取信息權(quán)。稅務(wù)代理人的權(quán)利：稅務(wù)代理人在辦理稅務(wù)代理業(yè)務(wù)時，依法享有以下權(quán)利：①依法獨(dú)立代理權(quán)。注冊稅務(wù)師：是依法取得我國注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格證書并注冊的專業(yè)技術(shù)人員，只有注冊稅務(wù)師方可從事稅務(wù)代理活動。稅務(wù)機(jī)關(guān)：是政府依據(jù)稅收組織法律設(shè)立的，專門組織和監(jiān)督管理財(cái)政稅收收入業(yè)務(wù)活動的專用性政府機(jī)關(guān)。具體包括：①稅收公平原則：經(jīng)濟(jì)能力或納稅能力相同的人應(yīng)當(dāng)繳納數(shù)額相同的稅款，經(jīng)濟(jì)能力或納稅能力不同的人應(yīng)當(dāng)繳納不同的稅款。也就是說，任何人在稅法面前是平等的，不享受任何特權(quán)。它是稅法的本質(zhì)、內(nèi)容和價值的最集中的表現(xiàn)，是稅收立法的基礎(chǔ)、稅法解釋和適用的依據(jù)，是稅法發(fā)揮作用的根本保證，對稅收立法、執(zhí)法、守法和司法活動具有普遍意義和指導(dǎo)作用稅法基本原則的內(nèi)容：，也稱稅收法定主義、租稅法律主義、合法性原則等，是稅法基本原則的核心。稅法可以分為涉內(nèi)稅法、涉外稅法和國際稅法。稅法可以分為流轉(zhuǎn)稅法、所得稅法、財(cái)產(chǎn)稅法、行為稅法和資源稅法。全額累進(jìn)稅率：指按課稅對象的絕對額劃分若干級距，每個級距規(guī)定的稅率隨課稅對象的增大而提高，就納稅人全部課稅對象按與之相適應(yīng)的級距的稅率計(jì)算納稅的稅率制度。我國現(xiàn)行稅法只采用超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率。比例稅率：指對同一征稅對象不分?jǐn)?shù)額大小，均規(guī)定相同的比例征稅。就是對什么征稅。稅法的構(gòu)成要素有：稅法主體：指稅法規(guī)定的享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的稅收法律關(guān)系當(dāng)事人，包括征稅主體和納稅主體兩類。④稅法實(shí)體性與程序性的統(tǒng)一。②稅法結(jié)構(gòu)的規(guī)范性。但是，由于稅法是以稅收關(guān)系為調(diào)整對象的，因而又有區(qū)別于其他法律的地方。稅法的特征：作為一種法律規(guī)范，稅法與其他法律一樣，是由國家制定或認(rèn)可的，體現(xiàn)國家意志，并由國家強(qiáng)制力保障實(shí)施的社會規(guī)范。包括稅收實(shí)體法和稅收程序法兩部分。主要指在征稅之前，以法的形式預(yù)先規(guī)定了課稅對象、課稅額度和課稅方法等。主要指國家征稅后，稅款即成為財(cái)政收入，不再歸還納稅人，也不支付任何報(bào)酬。主要是指國家以社會管理者的身份，用法律、法規(guī)等形式對征收捐稅加以規(guī)定，并依照法律強(qiáng)制征稅。第一篇：2012電大稅法小抄稅收：是國家為滿足社會公共需要憑借政治權(quán)利，依法參與社會財(cái)產(chǎn)分配的一種形式。稅收的特征：一是強(qiáng)制性。二是無償性。三是固定性。稅法的概念：指國家制定的調(diào)整國家與納稅人以及其他稅務(wù)當(dāng)事人之間權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。廣義上的稅法，包括稅收法律、法規(guī)和規(guī)章。這種法律規(guī)范具有一般法律規(guī)范的共同特征。①稅法表現(xiàn)形式的多樣性。③稅法的相對穩(wěn)定性和適當(dāng)靈活性。3．稅收法律關(guān)系：是指通過稅法確認(rèn)和調(diào)整的國家與納稅人及有關(guān)當(dāng)事人之間所形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。征稅對象也稱征稅客體，或課稅對象，是指征稅主體和納稅主體共同指向的對象。稅目計(jì)稅依據(jù)稅率納稅環(huán)節(jié)納稅與申報(bào)期限納稅地點(diǎn)減稅免稅違法處理我國稅率的基本形式有三種：定額稅率：是指按照單位征稅對象直接規(guī)定固定的稅額。累進(jìn)稅率：指同一征稅對象隨著數(shù)額的增大，征收比例也隨之提高的稅率。超額累進(jìn)稅率是指將同一征稅對象劃分為若干等級，每個等級規(guī)定相應(yīng)的稅率，分別計(jì)算稅額。5．稅法的分類按照稅法的功能和作用不同進(jìn)行劃分，我國的稅法可以分為實(shí)體稅法和程序稅法。稅法可以劃分為間接稅法和直接稅法。稅法的基本原則，是指貫穿于全部稅法活動，在稅務(wù)關(guān)系的調(diào)整中具有普遍價值的，任何稅收活動都必須遵循和貫徹的根本法則或標(biāo)準(zhǔn)。是指參加稅法活動各個主體之間的法律地位實(shí)質(zhì)上的平等。稅收基本原則，是指一個國家在一定政治、經(jīng)濟(jì)條件下稅收活動應(yīng)遵循的基本準(zhǔn)則。②稅收效率原則：包括稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則和行政效率原則。稅務(wù)代理：是指稅務(wù)代理人在國家法律規(guī)定的代理權(quán)限和范圍內(nèi)，受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托代為辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱。稅務(wù)師事務(wù)所作為從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，必須配備一定數(shù)量的注冊稅務(wù)師。即稅務(wù)代理人有權(quán)依法代理納稅人、扣繳義務(wù)人委托的稅務(wù)事宜，獨(dú)立進(jìn)行代理行為，任何機(jī)關(guān)、團(tuán)體、單位和個人不得非法干預(yù)。包括業(yè)務(wù)信息的獲取權(quán)和法律信息的獲取權(quán)。被代理人應(yīng)當(dāng)向代理人提供真實(shí)的經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)會計(jì)資料。③獲得救濟(jì)權(quán)。稅務(wù)代理人的義務(wù)：稅務(wù)代理人必須依法履行下列義務(wù)：①如實(shí)提供相關(guān)信息的義務(wù)。②制止稅收違法行為的義務(wù)。③保守獲知的秘密的義務(wù)。④建立稅務(wù)代理檔案的義務(wù)。稅務(wù)代理檔案至少保存5年。（2）稅務(wù)管理權(quán)（3）稅款征收權(quán)（4）稅務(wù)檢查權(quán)（5）稅務(wù)處罰權(quán)。（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識，無償為納稅人提供納稅咨詢服務(wù)。（4）正確執(zhí)法的義務(wù)。（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收、管理、稽查、行政復(fù)議的人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。（8）依法保密的義務(wù)。、免稅權(quán)。權(quán)。②依法設(shè)置帳簿、正確使用憑證的義務(wù)。④滯納稅款須繳納滯納金的義務(wù)。⑥限期繳納或解繳稅款的義務(wù)。稅務(wù)登記制度：稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的開業(yè)、變動、歇業(yè)以及生產(chǎn)經(jīng)營范圍變化進(jìn)行登記，并據(jù)此對納稅人實(shí)施稅務(wù)管理的一種法律制度。納稅申報(bào)：規(guī)定納稅人在發(fā)生法定的納稅義務(wù)后，必須依照法律規(guī)定在規(guī)定的期限按規(guī)定的內(nèi)容，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅的梳棉報(bào)告的法律制度。主要由以下三種方式: 應(yīng)納稅額的核定方式有以下幾種：（1）照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定。（3）按照耗用的原材料、燃料、動力等核算推定。稅款征收方式：指征稅主體在稅款征收活動中所采取的具體征收方法和征收形式。即由稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況予以查實(shí)，并據(jù)以核定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。即由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營等方面的具體情況，定期對納稅人的應(yīng)納稅額予以核定，并定期進(jìn)行相關(guān)稅種合并征收的一種征收方式。即扣繳義務(wù)人在向納稅人支付或收取款項(xiàng)時，對納稅人的應(yīng)納稅額依法代為扣繳或收繳的征收方式。即由納稅人依法自行計(jì)算應(yīng)納稅額，自行審核并填開稅款繳款書后，自己直接到指定銀行繳款的一種征收方式。稅收保全制度具體表現(xiàn)為各類稅收保全措施的實(shí)行以及征納雙方在稅收保全方面所享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)。即當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人有逃避納稅的義務(wù)的行為時，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款。即在上述限期繳納的期間內(nèi)，若發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)稅商品、收入或財(cái)產(chǎn)的跡象，則稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。即如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，則經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)，要求其暫停支付納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款金額的存款。即如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，則經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。又稱“清稅離境制度”，即欠繳稅款的納稅人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款或者提供擔(dān)保；未結(jié)清稅款，又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。稅務(wù)機(jī)關(guān)把納稅人、扣繳義務(wù)人以前會計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開付清單，并在3個月內(nèi)完整退還。稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員在進(jìn)行稅務(wù)檢查時，有義務(wù)為被檢查人保守秘密。③ 持證檢查的義務(wù)。稅務(wù)檢查相對人在檢查中的權(quán)利：（1）監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)依法律規(guī)定檢查，對超出法定范圍或違反法定程序的檢查，相對人有權(quán)拒絕。（3）亨有合法權(quán)益受到保護(hù)的權(quán)利。流轉(zhuǎn)稅：以商品流轉(zhuǎn)額、非商品流轉(zhuǎn)額為征稅依據(jù)，選擇流轉(zhuǎn)過程中的某一環(huán)節(jié)征收的一類稅 我國的流轉(zhuǎn)稅制結(jié)構(gòu)：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和關(guān)稅，增值稅是主體稅種。增值稅：以商品生產(chǎn)和流通中各個環(huán)節(jié)的新增價值額或商品附加值額為征稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅稅率共有三檔，即：、基本稅率為17％，適用于一般情況下貨物的銷售、進(jìn)口和提供應(yīng)稅勞務(wù)。即稅率為零，適用于出口貨物。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售額適用稅率（2）小規(guī)模納稅人計(jì)稅方法：小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)取得的銷售額，按照規(guī)定的適用征收率（商業(yè)為4%，其他行業(yè)為6%）計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額。消費(fèi)稅稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式。、非生活必需品。消費(fèi)稅的計(jì)算：消費(fèi)稅實(shí)行從價定率或者從量定額的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額。(1消費(fèi)稅稅率)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，組成計(jì)稅價格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價格=(材料成本+加工費(fèi))247。組成計(jì)稅價格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)247。稅率：營業(yè)稅按行業(yè)設(shè)計(jì)稅率，實(shí)行行業(yè)差別比例稅率。營業(yè)稅的應(yīng)納稅額按照營業(yè)額和規(guī)定的適用稅率計(jì)算。類型：關(guān)稅依據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)可以劃分為不同的關(guān)稅類別。關(guān)稅按照征稅目的的劃分，可以劃分為財(cái)政關(guān)稅和保護(hù)關(guān)稅。關(guān)稅稅則：是關(guān)稅的征稅范圍和稅率的通稱。我國采用的式復(fù)式稅則，在稅則中規(guī)定有普通稅率和優(yōu)惠稅率。優(yōu)惠稅率適用于原產(chǎn)于與我國訂有關(guān)稅互惠協(xié)議的國家和地區(qū)的進(jìn)口貨物。所得稅：指以納稅