【正文】 0年9月1日開始施行。（八）退稅機關(guān)認(rèn)為需要調(diào)查的其他情況，比如發(fā)現(xiàn)供貨企業(yè)所在地、貨物啟運地、報關(guān)口岸、離境口岸、出口國別、運輸方式等內(nèi)容兩項或多項之間明顯有悖常理,首次出口非傳統(tǒng)商品且屬跨大類商品出口企業(yè)無充分的蓋有公章的書面理由的等。，且關(guān)注商品進貨單價與上次申報相比超過10%。（七）有下列情形，且出口企業(yè)蓋有公章的書面理由不充分的：。（五）關(guān)注企業(yè)首次出口關(guān)注商品的。（三）稅務(wù)系統(tǒng)以外部門提供涉嫌騙取出口退稅線索的。（一）出口業(yè)務(wù)涉及國家稅務(wù)總局預(yù)警信息，包括國家稅務(wù)總局預(yù)警出口企業(yè)、國家稅務(wù)總局預(yù)警供貨企業(yè)、國家稅務(wù)總局預(yù)警出口商品等。8我公司現(xiàn)有一批出口貨物由于品質(zhì)不良需退運，需辦理出口貨物退運已補稅證明，請問需提供哪些資料？ 答：外貿(mào)企業(yè)辦理《出口商品退運已補稅證明》所需資料：（1）《關(guān)于申請出具出口商品退運已補稅證明的報告》（1份）；（2）出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）原件及復(fù)印件；（3）出口發(fā)票復(fù)印件；（4）稅收通用繳款書（已補稅的提供）；（5）載有《關(guān)于申請出具出口商品退運已補稅證明的報告》有關(guān)信息的電子數(shù)據(jù)。8進出口公司代理本地的廠商將貨物出口到國外,是由進出口公司還是由廠商申請出口退稅?如何辦理？答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕102號）文規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物的,由外貿(mào)企業(yè)在貨物出口后60日內(nèi)收齊出口報關(guān)單（出口退稅專用）、代理出口協(xié)議等資料向主管稅務(wù)機關(guān)開具《代理出口貨物證明》，再交由委托方申請辦理“免、抵、退”稅。80、我司是一進出口貿(mào)易公司，今年初有一單出口業(yè)務(wù)，因進貨發(fā)票屢次開錯，導(dǎo)致未能在規(guī)定期限內(nèi)申請退稅，這樣進貨發(fā)票的進項稅是不是就不能退稅了，那單出口不要視同內(nèi)銷補稅吧？ 答: 按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕102號）文規(guī)定，出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。7外貿(mào)企業(yè)出口報關(guān)單上既有免稅產(chǎn)品又有退稅產(chǎn)品,報關(guān)單上的信息該如何錄入退稅申報系統(tǒng)中？是全部錄入還是只錄入退稅部分？ 答：一般納稅人的外貿(mào)企業(yè)是只錄入可申報退稅部分產(chǎn)品,免稅產(chǎn)品無需錄入。7商貿(mào)企業(yè)申報出口退稅時是否要提供增值稅專用繳款書？進項發(fā)票和其它進項發(fā)票一起做認(rèn)證有沒影響，申報時要提供認(rèn)證結(jié)果嗎？ 答:（1）申請退還增值稅時不需要提供增值稅專用繳款書，申請退還消費稅時需提供消費稅專用繳款書。7外貿(mào)企業(yè)出口收入應(yīng)填在增值稅申報表中的哪一項，是（三）免、抵、退辦法出口貨物銷售額，還是（四）免稅貨物及勞務(wù)銷售額中 ? 答：外貿(mào)企業(yè)出口收入應(yīng)在增值稅納稅申報的“（四）免稅貨物及勞務(wù)銷售額”欄中反映。7外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關(guān)出口的貨物，按購進國內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進項金額，依原輔材料的退稅率計算原輔材料應(yīng)退稅額。雖然發(fā)票認(rèn)證的時限調(diào)整到180日，但外貿(mào)企業(yè)申報出口退稅的截止期限仍然是為自貨物報關(guān)出口之日(以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn))起90天后第一個增值稅納稅申報期截止之日。7外貿(mào)企業(yè)所取得的增值稅發(fā)票是否要先認(rèn)證再申報退稅？發(fā)票認(rèn)證有什么時限規(guī)定？答：如果你公司要將取得的增值稅專用發(fā)票用于申報出口退稅，在申報退稅前必須進行增值稅專用發(fā)票認(rèn)證，認(rèn)證通過后憑出口貨物報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票等退稅單證向主管稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅。7外貿(mào)企業(yè)從農(nóng)場購進蔬菜后出口，能否憑農(nóng)場開具的“自產(chǎn)自銷”發(fā)票申報退稅？答：首先，外貿(mào)企業(yè)直接收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，由于該類貨物在國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)均已免稅，因此出口免稅農(nóng)產(chǎn)品后不能再申報退稅。外貿(mào)企業(yè)自營或委托出口的貨物，在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上作銷售核算后，可在貨物報關(guān)之日（以出口報關(guān)單注明的出口日期為準(zhǔn)）起90天后第一個增值稅納稅申報期截止之日內(nèi)，使用外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)生成電子申報數(shù)據(jù)，憑出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）、增值稅專用發(fā)票、外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表等資料，向主管稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅。請問我司為外貿(mào)公司加工的這批產(chǎn)品能不能申請免稅？答：如你司與外貿(mào)公司簽訂的是來料加工合同，應(yīng)由外貿(mào)公司向其主管稅務(wù)機關(guān)申請出具《來料加工貿(mào)易免稅證明》交你公司,你司可憑該《來料加工貿(mào)易免稅證明》對取得的加工費收入辦理免稅申報。出口貨物退回后，企業(yè)應(yīng)憑有關(guān)退運單證在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中錄入一筆負(fù)數(shù)出口報關(guān)單進行沖減原申報出口數(shù)據(jù)。由于生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計算方法不同,申報的方式不一樣,使用的申報系統(tǒng)也不一樣, 建議出口企業(yè)選擇其中一種出口退稅計算方法,即“免、抵、退”稅或“免、退”稅方法，以便今后申報出口退稅。6我司為中外合資企業(yè)，經(jīng)營范圍包括生產(chǎn)、加工、銷售及貿(mào)易, 如果我司在國內(nèi)購買原材料直接出口可以享受免抵退政策嗎? 如果不可以，請問哪些企業(yè)在國內(nèi)購買原材料直接(未經(jīng)加工)出口可以退稅呢? 答: 原材料屬于非自產(chǎn)產(chǎn)品，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕102號）文件規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物需視同內(nèi)銷征稅。6“修理物品”與“成品退換”在出口退稅申報系統(tǒng)中的處理是否一致？如果不一致有什么區(qū)別？答：“修理物品”是對物品進行修理，該物品的原產(chǎn)地不一定是你公司但出口的必定是原進口的那一批物品，貿(mào)易方式為“修理物品”的出口貨物報關(guān)單有關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)錄入生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)進行出口貨物免、抵、退稅申報。6出口免增值稅，國內(nèi)購材料進項增值稅是不是可退稅？答：直接出口貨物所耗用的進項稅額可以抵扣、退稅，轉(zhuǎn)廠出口貨物所耗用的進項稅額不得抵扣、退稅。6我們公司是一般納稅人的內(nèi)資企業(yè)，發(fā)生直接出口、轉(zhuǎn)廠出口和內(nèi)銷業(yè)務(wù)，進口部分材料，但是我們不申請免抵退，那直接出口的收入是不是要視同內(nèi)銷征稅？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕102號）規(guī)定，出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。6外資企業(yè)出口貨物分直接出口及間接出口，請問：取得的國內(nèi)進項稅專用發(fā)票，轉(zhuǎn)廠出口貨物進項稅額是否要轉(zhuǎn)出？而直接出口的不需轉(zhuǎn)出，為什么？依據(jù)是什么？ 答：轉(zhuǎn)廠出口貨物暫實行免征增值稅，其進項稅額不得抵扣和退稅，根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定，轉(zhuǎn)廠出口貨物所耗用的進項稅金需按轉(zhuǎn)廠比例計算轉(zhuǎn)出，應(yīng)按以下公式計算轉(zhuǎn)廠出口貨物不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=當(dāng)月全部進項稅額*（當(dāng)月轉(zhuǎn)廠出口銷售額/當(dāng)月全部銷售額）。第一篇：出口退稅常見問題6在出口退稅申報系統(tǒng)中錄入一些虛擬報關(guān)單，單證收齊信息不齊為B，請問哪一些是企業(yè)可以人工挑過?另因超期核銷沖減出口額而虛擬的報關(guān)單可以人工挑過B嗎? 答：所有虛擬報關(guān)單單證不齊標(biāo)志均無須錄B，對于信息不齊標(biāo)志B，則需視情況確定是否需要撤消其信息不齊標(biāo)志。對于你所提及的“因超期核銷沖減出口額而虛擬的報關(guān)單”則必須撤消其信息不齊標(biāo)志。直接出口貨物實行“免、抵、退”稅，其進項稅額可以抵扣和退稅。一般貿(mào)易方式出口貨物的按法定增值稅稅率計算，進料加工復(fù)出口的按征收率計算。6收到出口退稅款后如何作會計分錄？答： 收到出口退稅款時，應(yīng)作以下會計分錄：借：銀行存款，貸：應(yīng)收補貼款出口退稅?！俺善吠藫Q”是你公司生產(chǎn)出口的產(chǎn)品因規(guī)格或質(zhì)量等問題不符合客戶要求而被退回來的產(chǎn)品，你可以對退回的產(chǎn)品返修或另外更換一批符合客戶要求的產(chǎn)品出口，該物品應(yīng)屬于你公司生產(chǎn)的產(chǎn)品但不一定是原退回來的那一批產(chǎn)品，成品退換只能作為出口收入的調(diào)整變更進行申報。但流通型外貿(mào)企業(yè)在國內(nèi)購買原材料(未以加工)出口可以退稅。6去年出口貨物因質(zhì)量問題在今年1月發(fā)生退運，當(dāng)時已向主管國稅部門申報出口貨物“免、抵、退”稅，現(xiàn)該如何處理？ 答：生產(chǎn)企業(yè)在向海關(guān)辦理出口貨物退運手續(xù)前，應(yīng)持以下資料向主管退稅部門申請出具《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》：（1）《關(guān)于申請出具（出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報告》1份；（2）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）原件及復(fù)印件；（3）出口發(fā)票復(fù)印件；（4）載有《關(guān)于申請出具（出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報告》有關(guān)信息的電子數(shù)據(jù)。6我司為內(nèi)資企業(yè)，現(xiàn)有一外貿(mào)公司委托我司加工一批產(chǎn)品，外貿(mào)公司做的是“來料加工”產(chǎn)品。70、《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》中的“分配率”是如何計算的？答：實際分配率=[實際進口額（邊角余料額+結(jié)轉(zhuǎn)料件額+其他調(diào)減額）]/（直接出口額+剩余殘次品額+結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品額+其他未出口額）*100%（二）外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報操作問題7一般納稅人的商貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)型公司購買產(chǎn)品再報關(guān)出口給國外客戶，是否可以申報辦理出口退稅？該如何辦理？ 答：具有進出口經(jīng)營權(quán)的增值稅一般納稅人外貿(mào)企業(yè)，收購國家準(zhǔn)予退稅的貨物出口，可以按規(guī)定申報出口退(免)稅。7外貿(mào)企業(yè)出口貨物，如何計算應(yīng)退稅額？答：外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計算方法是：應(yīng)退稅額=按購進貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的計稅金額X退稅率。其次，外貿(mào)企業(yè)申報出口退稅的主要憑證之一是增值稅專用發(fā)票，而農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者不能開出增值稅專用發(fā)票,只能開具普通發(fā)票，因此不可憑農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具的“自產(chǎn)自銷”發(fā)票申報退稅。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕617號）規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認(rèn)證，增值稅一般納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認(rèn)證。企業(yè)在取得發(fā)票后應(yīng)及時認(rèn)證，以免延誤退稅申報。請問這句話的意思怎樣理解? 答:外貿(mào)企業(yè)委托加工出口貨物出口退稅的計算是分原材料及加工費分別進行計算退稅的，原材料的退稅是按照原材料商品編碼對應(yīng)的退稅率計算退稅，而加工費是按出口商品的商品編碼對應(yīng)的退稅率計算退稅。7我司是外貿(mào)出口企業(yè)(屬退稅不抵扣性質(zhì))，進項票全都用來退稅，認(rèn)證后是不是不用讀入電子申報系統(tǒng)?如果要讀進去，是不是要把它們設(shè)為永不抵扣，還要不要做進項轉(zhuǎn)出? 答：認(rèn)證后的認(rèn)證信息是要讀入電子申報系統(tǒng)中，在進行增值稅納稅申報時，應(yīng)將有關(guān)的進項設(shè)為永不抵扣，不參與抵扣。（2）出口的進項發(fā)票和其它進項發(fā)票一起做認(rèn)證對出口退稅沒有影響，申報時不需要提供認(rèn)證結(jié)果。小規(guī)模納稅人的外貿(mào)企業(yè)則全部錄入進行免稅申報。如你司該筆出口業(yè)務(wù)未能在規(guī)定期限內(nèi)申請退稅的，應(yīng)該要視同內(nèi)銷計提銷項稅項或征收增值稅。如因資料不齊等特殊原因，代理出口企業(yè)無法在60天內(nèi)申請開具代理出口證明的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在60天內(nèi)提出書面合理理由，經(jīng)地市及上稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)后，可延期30天申請開具代理出口證明。8我司從事貿(mào)易出口多年，產(chǎn)品大都在珠三角采購，但近年來開始在內(nèi)地收購后再經(jīng)深圳出口，取得的進項發(fā)票是否要進行函調(diào)核實？答：按《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第11號)規(guī)定，主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)對出口企業(yè)申報的出口退（免）稅有下列情形之一的，應(yīng)要求出口企業(yè)填報《外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》，并分析有關(guān)內(nèi)容。（二）稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部提供涉嫌騙取出口退稅線索的。（四）出口企業(yè)及供貨企業(yè)均屬關(guān)注企業(yè)，且出口關(guān)注商品的。（六）出口企業(yè)首次從關(guān)注企業(yè)購進關(guān)注商品出口的。，且關(guān)注商品出口數(shù)量月度增幅超過20%或出口單價與上次申報相比超過10%。主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)核查后不能排除明顯疑點的，應(yīng)通過函調(diào)系統(tǒng)向出口貨物供貨企業(yè)所在地縣以上稅務(wù)機關(guān)發(fā)函調(diào)查。（三）小規(guī)模納稅出口貨物申報問題8具有進出口經(jīng)營資格的小規(guī)模出口企業(yè)出口貨物，如何辦理出口貨物免稅手續(xù)？答：小規(guī)模納稅人出口貨物報關(guān)后，應(yīng)向海關(guān)部門申請簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用），并及時登陸“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)，按有關(guān)規(guī)定提交相關(guān)電子數(shù)據(jù)，并在次月向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅申報時，提供《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報表》及電子申報數(shù)據(jù)辦理小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報。8未在規(guī)定時間內(nèi)辦理小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷手續(xù)的，是否要征收增值稅？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法（暫行）〉的通知》規(guī)定，小規(guī)模納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)辦理免稅核銷申報的貨物，應(yīng)征收增值稅。8“三來一補”企業(yè)應(yīng)如何開具發(fā)票？開具何種發(fā)票？我司的來料加工合同是與市加工辦簽訂的，同時又面對外商，應(yīng)如何開具發(fā)票？ 答：根據(jù)廣東省國家稅務(wù)局《關(guān)于印發(fā)的通知》（粵國稅發(fā)〔2010〕94號）的要求，對來料加工企業(yè)收取加工費業(yè)務(wù)取消使用《東莞市對外加工裝配收入發(fā)票》，來料加工非稅控企業(yè)改用《廣東省國家稅務(wù)局通用機打發(fā)票》、稅控企業(yè)使用《廣東增值稅普通發(fā)票》。發(fā)票的備注欄應(yīng)注明“來料加工免稅業(yè)務(wù)”字樣以示區(qū)別。（五）出口舊設(shè)備申報問題8我司是增值稅一般納稅人，現(xiàn)將一些已使用過的舊設(shè)備賣到越南，出口該設(shè)備時如何辦理退稅？答：增值稅一般納稅人出口自用舊設(shè)備后，須在規(guī)定的出口退（免）稅申報期內(nèi)填寫《出口舊設(shè)備退（免）稅申報表》，并持以下資料向主管國稅分局申請退稅：（1）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）或代理出口貨物證明；（2）購買設(shè)備的增值稅專用發(fā)票；（3）主管稅務(wù)機關(guān)出具的《舊設(shè)備折舊情況確認(rèn)表》。9免抵退稅預(yù)審?fù)ㄟ^后，讀入反饋信息時提示本“企業(yè)代碼校檢錯誤，無效退出”，重新生成預(yù)審明細(xì)時，系統(tǒng)提示“本文件已存在不能生成，無效退出”，由于無法生成明細(xì)數(shù)據(jù)，做不了預(yù)審，請問該如何處理？答：撤消當(dāng)月明細(xì)申報數(shù)據(jù)后，重新生成預(yù)申報數(shù)據(jù)，再到稅局重做一次預(yù)審即可解決問題。答：可能是你的申報系統(tǒng)后臺數(shù)據(jù)錯誤，你可要求主管國稅分局反饋一個“全部”反饋信息給你讀入并處理，以便更新你的系統(tǒng)數(shù)據(jù)，即可解決問題。9免抵退在EXCEL 格式下無法打印，提示：出錯：OLE ZDISPATCH 異常代碼0 出自MICROSOFT OFFICE：萇 柚美？PAGESETUP 的 PAPERSIZE 屬急，請問該如何處理？答：請選擇使用“申報系統(tǒng)打印”方式。9如何操作“收到核銷