【正文】 四條的規(guī)定。(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的預(yù)提費用的稅前扣除應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國稅發(fā)[2019]31 號)第三十二條的規(guī)定。符合《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)的通知》(京國稅發(fā)[2019]92 號)第六條第(二)項規(guī)定的情形之一的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，應(yīng)在開工前向主管稅務(wù)機關(guān)報送《土地預(yù)算成本情況表》。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)項目(成本對象)開工前或已向稅務(wù)機關(guān)備案的開發(fā)項目(成本對象)發(fā)生改變時，應(yīng)按照《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)的通知》(京國稅發(fā)[2019]92 號)第六條的規(guī)定及時向主管稅務(wù)機關(guān)報送《開發(fā)項目(成本對象)情況備案表》。內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在 2019 年 1 月 1 日前(不含)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，尚未進行稅務(wù)處理的，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[2019]31 號)第六條的規(guī)定進行稅務(wù)處理。三、稅收優(yōu)惠方面：享受稅收優(yōu)惠企業(yè)，須按照有關(guān)規(guī)定進行審批或備案。(8)工會經(jīng)費應(yīng)憑工會組織開具的《工會經(jīng)費撥款專用收據(jù)》在規(guī)定的比例內(nèi)稅前扣除。(6)企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費不得進行稅前扣除。(4)不得超標準列支業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費和廣告費。(2)不得使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費用?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)以前未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》國稅函[2019]772 號?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財稅[2019]57 號)。政策規(guī)定：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條。(2)已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，須作納稅調(diào)整?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》(國稅函[2019]312 號)?！敦斦?、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅[2019]121 號)。(4)企業(yè)已計提但確實無法償付的利息支出，須按稅法規(guī)定計入當期應(yīng)稅收入計算繳納企業(yè)所得稅。(2)企業(yè)向無關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款發(fā)生的利息支出，在符合規(guī)定的前提下，按照金融企業(yè)同期同類貸款基準利率計算扣除?！敦斦繃野l(fā)展和改革委員會 國家稅務(wù)總局 科學(xué)技術(shù)部 商務(wù)部關(guān)于技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅 [2019]63號)?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》(國稅函[2019]202 號)第四條。《財政部關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》(財企[2019]242號)(該文件與稅收法律法規(guī)不一致的，以稅法為準)。政策規(guī)定：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條。(6)企業(yè) 2019 年以前結(jié)余的職工福利費，改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額。(4)職工福利費和職工教育經(jīng)費支出中不應(yīng)包括應(yīng)由職工個人負擔的支出費用。(2)職工福利費支出范圍必須符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2019]3 號)第三條規(guī)定?！敦斦筷P(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》(財企[2019]242號)(該文件中與稅收法律法規(guī)不一致的，以稅收法律法規(guī)為準)。政策規(guī)定：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條。(7)已經(jīng)實現(xiàn)貨幣化改革的、按月按標準發(fā)放或支付的住房補貼、交通補貼，稅收上不得作為工資薪金支出在稅前扣除。(5)工資薪金發(fā)放對象為企業(yè)任職或受雇的員工。(3)工資薪金的合理性必須符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2019]3 號)第一條的規(guī)定。三、成本費用方面工資薪金：(1)國有性質(zhì)企業(yè)的工資薪金不應(yīng)超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十七、八十三條。(2)居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益為免稅收入，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不滿 12 個月取得的投資收益?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于做好 2019 企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》(國稅函[2019]148 號第三條第(八)款)。政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十三條、第二十五條?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2019]1 號)第一條第(一)款?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于財政性資金 行政事業(yè)性收費 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅 [2019] 151 號)。政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條。(7)軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的即征即退的增值稅款符合不征稅收入確認條件且作為不征稅收入填報的，若取得的增值稅即征即退稅款不大于研究開發(fā)支出金額的，按取得的增值稅即征即退稅款做全額納稅調(diào)增處理，有加計扣除的同時要做納稅調(diào)增處理。(5)軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的即征即退的增值稅款,未按規(guī)定用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)的，不能確認為不征稅收入。(3)不征稅收入不得作為廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費的扣除基數(shù)。不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其折舊、攤銷不得在稅前扣除?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2019]第 875 號)。二、收入方面企業(yè)取得的各種收入須按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進行確認。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)填報本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計算出的預(yù)計利潤額。(二)政策規(guī)定依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知》(國稅函[2019]635 號)第一條的規(guī)定，“實際利潤額”應(yīng)填報按會計制度核算的利潤總額減除以前待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。納稅評估企業(yè)需先進行自查。主要是寫如果哪方面發(fā)現(xiàn)了問題，著重寫一些問題發(fā)生原因，怎樣處理之類的，沒有問題的就可以概括為未發(fā)現(xiàn)其他問題等。所得稅自查報告企業(yè)基本情況近3 年的收入，應(yīng)納稅額，已納稅額，(要列明稅種)自查結(jié)果，有無問題，何種問題處理措施，調(diào)整方式結(jié)尾(我公司今后..............做一個..........納稅人。2013年全年實際應(yīng)納所得稅額1,，三、我公司于2014年2月前將應(yīng)補繳的所得稅已經(jīng)全部繳清。，已繳清。第一篇：所得稅自查報告稅務(wù)自查報告武漢市東湖新技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局：現(xiàn)將自查情況匯報如下：納稅人名稱：武漢德仁科技開發(fā)有限公司，稅務(wù)登記號：***，經(jīng)濟類型：有限責任公司，法人代表：羅仁德，注冊資金：300萬元，經(jīng)營地址：武漢高科醫(yī)療器械園（武漢市東湖高新開發(fā)區(qū)高新大道818號）B區(qū)9號樓A單元5樓，主營：光機電一體化、高頻激光、醫(yī)療器械、計算機技術(shù)開發(fā)研制、技術(shù)服務(wù)；開發(fā)產(chǎn)品的銷售、醫(yī)療器械、家用電器零售。我公司于2014年對我公司2013年1月12月所得稅進行了自查，清查的情況匯報如下：一、2013年度實現(xiàn)營業(yè)收入1,029,，營業(yè)成本817,，稅金及附加5,，期間費用202,，營業(yè)利潤5,。二、自查后發(fā)現(xiàn)問題：自查發(fā)現(xiàn)，2013年管理費用應(yīng)調(diào)減10,，其中差旅費調(diào)減6,，業(yè)務(wù)招待費調(diào)減3,，調(diào)整后2013年度實現(xiàn)營業(yè)收入1,029,，營業(yè)成本817,，稅金及附加5,，期間費用191,，營業(yè)利潤15,，2013年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額為1,。武漢德仁科技開發(fā)有限公司2014年12月10日第二篇：所得稅自查報告所得稅自查報告（三篇）所得稅是各地政府在不同時期對個人應(yīng)納稅收入的定義和征收的百分比不盡相同，有時還分稿費收入、工資收入以及偶然所得等等情況分別納稅。國稅提綱就 54 條，也是這么寫,不用按提綱逐條的分析和列明，分兩大塊寫就行，增值稅和企業(yè)所得稅。根據(jù)市局工作安排，我局于 2019 年 7 月至 9 月開展企業(yè)所得稅納稅評估工作。希望貴單位對此次工作給與高度重視，根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定全面自查 2019 各項收入、各項成本費用是否符合稅法有關(guān)規(guī)定，其中自查重點如下：一、預(yù)繳申報方面(一)自查要點實行據(jù)實預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，應(yīng)將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A 類)》第 4 行“實際利潤額”的填報數(shù)據(jù)，與企業(yè)當期會計報表上載明的“利潤總額”數(shù)據(jù)進行比對，是否存在未按《國家稅務(wù)總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知》(國稅函[2019]635 號)第一條規(guī)定申報的情況。事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位比照填報。依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》(國稅函 [2019] 34 號)第四條的規(guī)定，對未按規(guī)定申報預(yù)繳企業(yè)所得稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定進行處理。政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》國務(wù)院令第 512 號第十二條至二十六條。不征稅收入：(1)不征稅收入用于支出所形成的費用不得在稅前扣除。(2)不征稅收入不得填報為免稅收入。(4)不征稅收入(即使作為應(yīng)稅收入申報)，其對應(yīng)的研究開發(fā)費不得加計扣除。(6)符合不征稅收入確認條件的即征即退的增值稅款，僅限于軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的，該軟件生產(chǎn)企業(yè)須符合如下條件：取得軟件企業(yè)證書，并在證書有效期內(nèi)，且通過當年年審的。若取得的增值稅即征即退稅款大于研究開發(fā)支出金額的，按研究開發(fā)支出金額做納稅調(diào)增處理，有加計扣除的同時做納稅調(diào)增處理。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十六條?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅 [2019] 87 號)。企業(yè)發(fā)生的視同銷售行為應(yīng)按規(guī)定進行稅務(wù)處理?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》(國稅函[2019]828 號)第二條、第三條。投資收益:(1)企業(yè)取得的投資收益不應(yīng)作為計算企業(yè)計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的基數(shù)。政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十四條。《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2019]79 號)第三、四、八條對于投資收益稅務(wù)處理的相關(guān)規(guī)定。(2)已計提尚未發(fā)放給員工的工資薪金不能稅前扣除。(4)工資薪金中不應(yīng)包括職工福利費、職工教育經(jīng)費、勞務(wù)費等費用。(6)對于實施股權(quán)激勵的企業(yè)，以權(quán)益結(jié)算的股份支付，不得作為工資薪金支出在稅前扣除。(8)繳納的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險和職工住房公積金超過規(guī)定標準的部分，必須進行納稅調(diào)整?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2019]3 號)。職工福利費和職工教育經(jīng)費方面：(1)職工福利費和職工教育經(jīng)費支出不能超過稅法允許扣除的限額。(3)職工福利費和職工教育經(jīng)費支出的對象應(yīng)為企業(yè)職工。(5)企業(yè) 2019 年以前按規(guī)定計提但尚未使用的職工福利費余額，2019 年及以后發(fā)生的職工福利費，應(yīng)先沖減上述福利費余額。(7)對于軟件生產(chǎn)企業(yè)全額稅前扣除職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費用，須能夠準確劃分職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費用支出，整改報告《企業(yè)所得稅自查報告》。《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2019]3 號)第三條、第四條?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》(國稅函[2019]98 號)第四條?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2019]1 號)。利息支出：(1)企業(yè)從非金融機構(gòu)借款利息支出超過按照金融機構(gòu)同期同類貸款基準利率計算的數(shù)額，須進行納稅調(diào)整。(3)企業(yè)的投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額，企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息支出，須按規(guī)定作納稅調(diào)整。(浪子注：此處可否推定為按照權(quán)責發(fā)生制計提但為支付的符合扣除標準的利息可以在稅前扣除?)政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條。《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》(國稅函[2019]777 號)。資產(chǎn)損失：(1)企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失屬于須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后方能扣除的范圍的，須取得稅務(wù)機關(guān)的批復(fù)文件。自然災(zāi)害或意外事故損失有補償?shù)牟糠?，須作納稅調(diào)整?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十二條?！镀髽I(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》(國稅發(fā)[2019]88 號)。其他費用支出：(1)不得利用虛開發(fā)票或虛列人工費等虛增成本。(3)不得隨意改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤。(5)不得擅自擴大研究開發(fā)費用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。(7)計提的不符合規(guī)定的準備金須進行納稅調(diào)整。(9)公益性捐贈的對象應(yīng)符合財稅[2019]160 號、京財稅[2019]542 號文件有關(guān)規(guī)定，并取得文件規(guī)定的有關(guān)公益性捐贈票據(jù)。四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還應(yīng)重點自查以下內(nèi)容：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的借款利息支出的自查要求見本提綱“成本費用”中“利息支出”部分。外資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的政策銜接須符合《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)的通知》(京國稅發(fā)[2019]92 號)第五條的規(guī)定。2019 年 1 月 1 日前已開工未完工的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)補報《開發(fā)項目(成本對象)情況備案表》。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的計稅成本的核算應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國稅發(fā)[2019]31 號)第四章的相關(guān)規(guī)定，其中重點提示以下內(nèi)容：(1)對本期未完工和尚未建造的成本對象應(yīng)當負擔的成本費用，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)分別建立明細臺帳，稅務(wù)處理應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國稅發(fā)[2019]31 號)第二十八條第(五)項的規(guī)定。(3)停車場所的稅務(wù)處理應(yīng)符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法的通知》(國稅發(fā)[2019]31 號)第三十三條的規(guī)定。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅申報應(yīng)符合《北京市國家稅務(wù)局北京市地方稅務(wù)