【正文】 00 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 借：其他應(yīng)收款保險(xiǎn)公司1755 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1755 255《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，當(dāng)納稅人購進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或用于集體福利，個(gè)人消費(fèi)等情況時(shí)，其支付的進(jìn)項(xiàng)稅就不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣。經(jīng)查，短缺商品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為58元，其會(huì)計(jì)處理：借：其他應(yīng)收款398 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢340 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）58 當(dāng)在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時(shí)，其耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)中的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)從進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。當(dāng)發(fā)生非正常損失時(shí)，先將購進(jìn)貨物或商品的成本計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”帳戶，待查明原因后再進(jìn)行帳務(wù)處理。因此，不能抵扣購進(jìn)時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，計(jì)入相應(yīng)的福利支出中。例：某自行車廠既生產(chǎn)自行車，又生產(chǎn)供殘疾人專用的輪椅。當(dāng)企業(yè)既生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品又生產(chǎn)免稅產(chǎn)品時(shí)，由于購買的貨物或接受的勞務(wù)有確定的去向，則可分別核算應(yīng)稅產(chǎn)品和免稅產(chǎn)品的材料成本。其會(huì)計(jì)處理如下： 借：在建工程1755 貸：原材料1500 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕255 二、用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 由于免稅項(xiàng)目不繳納增值稅，為生產(chǎn)免稅項(xiàng)目產(chǎn)品所耗費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除。企業(yè)建設(shè)工程形成的固定資產(chǎn)是為了使用，而不是為了銷售，為增加固定資產(chǎn)而進(jìn)行的工程改建、擴(kuò)建和固定資產(chǎn)大修理等耗用的購進(jìn)貨物應(yīng)稅勞務(wù)，已經(jīng)改變了購進(jìn)或接受的目的，如果不從在建工程當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅中扣除，就會(huì)造成國家稅收的流失。專為基本建設(shè)在建工程購買的物資和應(yīng)稅勞務(wù)，其支付的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入購買的物資和應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)值中，隨著在建工程建設(shè)計(jì)人工程成本之中。 一、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目等購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 非應(yīng)稅項(xiàng)目是指非繳納增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，如購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用于屬于營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目及基本建設(shè)的在建工程等。實(shí)際工作中，經(jīng)常存在納稅入當(dāng)期購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)事先并未確定將用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營，但其進(jìn)項(xiàng)稅稅額已在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行了抵扣，當(dāng)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時(shí)，應(yīng)將購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng) 稅稅額中扣除，在會(huì)計(jì)處理中記入“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”。暫估進(jìn)項(xiàng)稅賬務(wù)處理 范文一。增值稅暫行條例（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出賬務(wù)處理）《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，當(dāng)納稅人購進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或用于集體福利，個(gè)人消費(fèi)等情況時(shí)，其支付的進(jìn)項(xiàng)稅就不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣。以下詳細(xì)說明需要記入“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的幾種情況的會(huì)計(jì)處理?；窘ㄔO(shè)在建工程是指企業(yè)的固定資產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建和大修理等專項(xiàng)工程。如果在建工程耗費(fèi)的不是專為在建工程購買的物資或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)按實(shí)際支出數(shù)額或發(fā)生額加上進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入在建工程成本，其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)從在建工程發(fā)生當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅中扣除。 例：某企業(yè)對廠房進(jìn)行改建，領(lǐng)用本廠生產(chǎn)的原材料1500元，應(yīng)將原材料價(jià)值加上進(jìn)項(xiàng)稅額255元計(jì)入在建工程成本。如果企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品全部為免稅產(chǎn)品，由于沒有銷項(xiàng)稅，為生產(chǎn)而購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)中的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入貨物采購成本。如果企業(yè)沒有單獨(dú)核算免稅產(chǎn)品的材料采購成本時(shí)，購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)中的進(jìn)項(xiàng)稅額已在貨物驗(yàn)收入庫，應(yīng)稅勞務(wù)提供的當(dāng)期抵扣為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品所耗用的材料中的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)計(jì)入基本生產(chǎn)成本。為生產(chǎn)輪椅領(lǐng)用原材料1000元，購進(jìn)原材料時(shí)支付進(jìn)項(xiàng)稅170元，其會(huì)計(jì)處理如下： 借：基本生產(chǎn)成本輪椅1170 貸：原材料1000 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）170 三、用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)無論是用于集體福利支出，還是用于職工的個(gè)人消費(fèi)，都沒有直接用于企業(yè)的生產(chǎn)，部改變了購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的用途，變成了最終消費(fèi)品。 例：某企業(yè)維修內(nèi)部職工浴室領(lǐng)用原材料20000元，其中購買原材料時(shí)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅3400元，其會(huì)計(jì)處理如下：借：職工福利費(fèi)浴池維修23400 貸：原材料20000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3400 四、購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)非常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 工業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物驗(yàn)收入庫后，商業(yè)企業(yè)購進(jìn)商品付款后，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以在當(dāng)期抵扣。 例：某零售商業(yè)企業(yè)Ａ柜組在月末盤點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)短缺某種商品價(jià)值400元（不含增值稅），原因待查，根據(jù)上月的該種商品進(jìn)銷差率15％計(jì)算，調(diào)整有關(guān)帳目： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢340 商品進(jìn)銷差價(jià)60 貸：庫存商品400 短缺商品經(jīng)查屬營業(yè)員的過失，營業(yè)員應(yīng)負(fù)賠償責(zé)任。無法準(zhǔn)確確定進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額，也就是扣減進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算依據(jù)是發(fā)生非正常損失的當(dāng)期該貨物或勞務(wù)的實(shí)際成本（即原進(jìn)價(jià)加上運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他有關(guān)費(fèi)用），按征稅時(shí)該貨物或應(yīng)稅勞務(wù)適用的稅率，計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。實(shí)際工作中，經(jīng)常存在納稅入當(dāng)期購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)事先并未確定將用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營，但其進(jìn)項(xiàng)稅稅額已在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行了抵扣，當(dāng)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時(shí)，應(yīng)將購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng) 稅稅額中扣除，在會(huì)計(jì)處理中記入“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”。 一、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目等購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 非應(yīng)稅項(xiàng)目是指非繳納增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，如購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用于屬于營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目及基本建設(shè)的在建工程等。專為基本建設(shè)在建工程購買的物資和應(yīng)稅勞務(wù)，其支付的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入購買的物資和應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)值中，隨著在建工程建設(shè)計(jì)人工程成本之中。企業(yè)建設(shè)工程形成的固定資產(chǎn)是為了使用，而不是為了銷售，為增加固定資產(chǎn)而進(jìn)行的工程改建、擴(kuò)建和固定資產(chǎn)大修理等耗用的購進(jìn)貨物應(yīng)稅勞務(wù)，已經(jīng)改變了購進(jìn)或接受的目的，如果不從在建工程當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅中扣除，就會(huì)造成國家稅收的流失。其會(huì)計(jì)處理如下： 借：在建工程1755 貸：原材料1500 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕255 二、用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 由于免稅項(xiàng)目不繳納增值稅，為生產(chǎn)免稅項(xiàng)目產(chǎn)品所耗費(fèi)的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除。當(dāng)企業(yè)既生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品又生產(chǎn)免稅產(chǎn)品時(shí)，由于購買的貨物或接受的勞務(wù)有確定的去向，則可分別核算應(yīng)稅產(chǎn)品和免稅產(chǎn)品的材料成本。例：某自行車廠既生產(chǎn)自行車，又生產(chǎn)供殘疾人專用的輪椅。因此，不能抵扣購進(jìn)時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，計(jì)入相應(yīng)的福利支出中。當(dāng)發(fā)生非正常損失時(shí)，先將購進(jìn)貨物或商品的成本計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”帳戶，待查明原因后再進(jìn)行帳務(wù)處理。經(jīng)查，短缺商品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為58元，其會(huì)計(jì)處理：借：其他應(yīng)收款398 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢340 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）58 當(dāng)在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時(shí)，其耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)中的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)從進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。 例：某企業(yè)本月在產(chǎn)品Ａ由于自然災(zāi)害損失50件，在產(chǎn)品Ａ每件原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)用為27元，經(jīng)分析計(jì)算，保險(xiǎn)費(fèi)及其他費(fèi)用每件3元，會(huì)計(jì)處理如下： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1755 貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（Ａ）1500 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 借：其他應(yīng)收款保險(xiǎn)公司1755 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1755 255 范文二：暫估入賬的賬務(wù)處理留倚 的賬 處務(wù)理 口志娟李 富王芹 在生產(chǎn) 經(jīng)過程營中，部分民農(nóng)合下月正式付款或開發(fā)票出時(shí)按正常程 作社經(jīng)常會(huì)發(fā)生購入存貨已庫但入序賬務(wù)作理處如。由于不同業(yè)企的經(jīng)營方式用原領(lǐng)料或庫材存物資時(shí)倉儲(chǔ)，部門各具特，色其暫對估入賬的會(huì)計(jì)處按可暫估價(jià)開出庫具單清，財(cái)務(wù)部 理門相徑大庭現(xiàn)通過案。 一物”等科資目。２０４１ 月１ 日該０合社作從公司入甲庫Ｂ存期末倉儲(chǔ)門部到收貨存，但發(fā)年 ８ ０００千克，價(jià)買５００元。 款～ 一暫估入賬”科。 三、 幾點(diǎn)思考 （一） 暫入估與實(shí)際差賬額賬務(wù)處理思考的 發(fā) 存貨的成出本有不同計(jì)價(jià)方的 法，對于采個(gè)用別計(jì)價(jià)和法先進(jìn)先出的法作合社，暫估價(jià)和際實(shí)價(jià)之間的異，差以按照可重要原則性，差異金合以下則原：（１）配原比則，納稅人發(fā)額較大時(shí)進(jìn)行再調(diào)整；發(fā)出存貨成的生的費(fèi)用應(yīng)費(fèi)在用應(yīng)比配或應(yīng)配分的 本采加用權(quán)平法計(jì)算均的，貨明細(xì)存當(dāng)期報(bào)扣申除。除２責(zé)發(fā)生權(quán)制原，則納人稅在應(yīng)性差的異，按照會(huì)計(jì)的一貫性原則， 費(fèi) 用發(fā)生時(shí)不而是際支實(shí)時(shí)確認(rèn)扣付 不需要進(jìn)行調(diào)整。（３相）性關(guān)則原，即納稅人扣可 除平均發(fā)法存出貨 。民合作社農(nóng)以可免增征值稅但，所以，暫對估入賬發(fā)生的本成，是很多農(nóng)民合作社所得稅不是全免如果守遵上原以則，且納稅人不存在而減是半收征的農(nóng)，產(chǎn)深品加工專業(yè)濫暫估用人賬繳或不繳少所稅得的合作所社稅得是應(yīng)該正常計(jì)的。果發(fā)票跨年度未仍到達(dá)，存但貨已經(jīng) 實(shí)務(wù)稅中務(wù)多較用的運(yùn)則原：是 領(lǐng)用并銷售，這樣就會(huì)涉及所稅的得在企業(yè)所得稅算匯清繳發(fā)票已前到算匯清。所，匯算清以繳時(shí)必須，納做納稅調(diào)整，稅則應(yīng)否做納調(diào)整稅。稅規(guī)法定，稅前扣除必須符（ 作單位：山者省五蓮東農(nóng)縣業(yè)局） ０１２５—０農(nóng)村４財(cái)務(wù)會(huì)｛十４ ３ 范文三：論暫估入賬的賬務(wù)處理留倚 的賬務(wù)處理 口李志娟 王富芹 在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，部分農(nóng)民合下月正式付款或開出發(fā)票時(shí)按正常程 作社經(jīng)常會(huì)發(fā)生購入存貨已入庫但序作賬務(wù)處理。由于不同企業(yè)的經(jīng)營方式領(lǐng)用原材料或庫存物資時(shí)，倉儲(chǔ)部門各具特色，其對暫估入賬的會(huì)計(jì)處可按暫估價(jià)開具出庫清單，財(cái)務(wù)部門 理大相徑庭。 一 物資”等科目。２０１４ 月１０日該合作