固定資產(chǎn)加速折舊統(tǒng)計表填寫講解-展示頁
2025-03-21 18:48本頁面
【正文】 分支機構(gòu)享受加速折舊政策的，由其總機構(gòu)向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案。 一、執(zhí)行口徑 三、優(yōu)惠的時間和程序 2023年 1月 1日起執(zhí)行。 對于開展研發(fā)活動的企業(yè)來說，意味著在會計上按照公告規(guī)定進(jìn)行加速折舊處理的折舊、費用，若符合加計扣除條件的話，仍可以進(jìn)行加計扣除，享受雙重的優(yōu)惠。 一、執(zhí)行口徑 二、加計扣除如何把握 企業(yè)專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備已享受加速折舊政策的，在享受研發(fā)費用加計扣除時，應(yīng)按照國稅發(fā) 〔2023〕 116號、財稅 〔 2023〕 70號文件，就已經(jīng)進(jìn)行會計處理的折舊、費用等金額進(jìn)行加計扣除。 —— 2023年第 29號公告 企業(yè)會計處理上 是否采取加速折舊方法 ，不影響企業(yè)享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策；企業(yè)在享受加速折舊稅收優(yōu)惠政策時，不需要會計上也同時采取與稅收上相同的折舊方法。 預(yù)計使用壽命的年數(shù)總和 100% 月折舊率＝年折舊率 247。 12 月折舊額＝月初固定資產(chǎn)賬面凈值 月折舊率 一、執(zhí)行口徑 一、會計與稅收處理 稅收加速折舊辦法 年數(shù)總和法：又稱年限合計法，是指將固定資產(chǎn)的原值減去預(yù)計凈殘值后的余額，乘以一個以固定資產(chǎn)尚可使用壽命為分子、以預(yù)計使用壽命逐年數(shù)字之和為分母的逐年遞減的分?jǐn)?shù)計算每年的折舊額。計算公式如下：年折舊率＝2247。 一、執(zhí)行口徑 一、固定資產(chǎn)范圍 此次完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策中“固定資產(chǎn)”的范圍，包括以下幾項： 二、執(zhí)行口徑 一、會計與稅收處理 稅收加速折舊辦法 雙倍余額遞減法：是指在不考慮固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)原值減去累計折舊后的金額和雙倍的直線法折舊率計算固定資產(chǎn)折舊的一種方法。固定資產(chǎn)加速折舊統(tǒng)計表填寫講解 2023年 1月 固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策 執(zhí)行口徑 案例及報表填寫規(guī)范 02 年度所得稅處理 03 0044 01 相關(guān)文件 新聞通稿 國家稅務(wù)總局公告 2023年第 64號 財稅 〔 2023〕 75號 財政部、國家稅務(wù)總局陸續(xù)下發(fā)了完善固定資產(chǎn)加速折舊政策的文件： 《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知 》 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》 國家稅務(wù)總局所得稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人就完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策答記者問 一、執(zhí)行口徑 一、會計與稅收處理 稅收加速折舊辦法 縮短折舊年限方法：對其購置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于 《 實施條例 》 第六十條規(guī)定的折舊年限的 60％；若為購置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于 《 實施條例 》 規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的 60%。最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。應(yīng)用這種方法計算折舊額時，由于每年年初固定資產(chǎn)凈值沒有減去預(yù)計凈殘值，所以在計算固定資產(chǎn)折舊額時，應(yīng)在其折舊年限到期前的兩年期間，將固定資產(chǎn)凈值減去預(yù)計凈殘值后的余額平均攤銷。 預(yù)計使用壽命（年） 100％ 月折舊率＝年折舊率 247。計算公式如下： 年折舊率＝尚可使用年限 247。 12 月折舊額＝（固定資產(chǎn)原值 預(yù)計凈殘值） 月折舊率 一、執(zhí)行口徑 一、會計與稅收處理 企業(yè)按稅法規(guī)定實行加速折舊的，其按加速折舊辦法計算的折舊額可全額在稅前扣除。 —— 后續(xù)管理要注意：回轉(zhuǎn) 企業(yè)專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備已享受加速折舊政策的，在享受研發(fā)費用加計扣除時，應(yīng)按照研發(fā)費用加計扣除的有關(guān)文件，就已經(jīng)進(jìn)行 會計處理 的折舊、費用等金額進(jìn)行加計扣除。 研發(fā)費用加計扣除必須是已經(jīng) 會計處理 的折舊、費用，加計扣除建立在會計上也發(fā)生的基礎(chǔ)上。 一、執(zhí)行口徑 二、加計扣除如何把握（續(xù)） 應(yīng)注意的是，根據(jù)國稅發(fā) 〔 2023〕116號、財稅 〔 2023〕 70號的有關(guān)規(guī)定，小型微利企業(yè)研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營 共用 的儀器、設(shè)備所發(fā)生的折舊、費用等金額， 不能享受研發(fā)費用加計扣除政策。 問：享受加速折舊稅收優(yōu)惠需要稅務(wù)機關(guān)審批嗎？ 答：為方便納稅人，企業(yè)享受此項加速折舊企業(yè)所得稅優(yōu)惠不需要稅務(wù)機關(guān)審批，而是實行事后備案管理。 為簡化辦稅手續(xù)， 在備案時納稅人只需提
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