固定資產(chǎn)加速折舊統(tǒng)計表填寫講解(編輯修改稿)
2025-04-02 18:48 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 建筑物 ”科目下增加賬載金額 1440萬元，按 20年進行折舊攤銷，未計提殘值； “飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備 ”科目下增加賬載金額 700萬元，按 10年進行折舊攤銷，未計提殘值； “電子設(shè)備 ”科目下增加賬載金額 3000元，按 3年進行折舊攤銷，未計提殘值。 ? 四、 A企業(yè)現(xiàn)進行 2023年四季度 企業(yè)所得稅 季度預(yù)繳 納稅申報，假定該企業(yè)本期符合享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的條件，且在本期申報享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，并按財稅〔 2023〕75號規(guī)定可以享受固定資產(chǎn)加速折舊政策。 二、案例及季度報表填寫規(guī)范 ? 案例分析： ? 企業(yè)享受固定資產(chǎn) 加速折舊 政策情況： ? 一、價值 1440萬元的房產(chǎn)（滿足六大行業(yè)新購入固定資產(chǎn)的條件）：可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。假定財務(wù)人員選擇按企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的 60%縮短折舊年限進行加速折舊。 ? 會計上本期折舊額 =1440/(20*12)*2=12萬元 ? 本期加速折舊也是稅前扣除折舊額=1440/(20*60%*12)*2=20萬元 案例分析： ? 二、價值 3000元的計算機（滿足所有行業(yè)持有的單位價值不超過 5000元的固定資產(chǎn)）：可以一次性計入當(dāng)期成本費用。 會計上本期折舊額 =3000/(3*12)*2= 本期加速折舊也是稅前扣除折舊額 3000元 案例分析： ? 三、價值 100萬元的研發(fā)和生產(chǎn)共用的設(shè)備（滿足小型微利企業(yè)不超過 100萬元的研發(fā)和生產(chǎn)共用的設(shè)備條件）：可以一次性計入當(dāng)期成本費用。企業(yè)所得稅上財務(wù)人員選擇按一次性扣除。 ? 會計上本期折舊額=1000000/(10*12)*2= ? 本期加速折舊也是稅前扣除折舊額 100萬元 ? 四、價值 600萬元的研發(fā)專用設(shè)備（滿足所有行業(yè)的企業(yè)新購入的專門用于研發(fā)的固定資產(chǎn)條件，超過 100萬元的可縮短折舊年限或采取加速折舊的條件）：假定財務(wù)人員選擇按企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的 60%縮短折舊年限 進行加速折舊。 ? 會計上本期折舊額 =600/(10*12)*2=10萬元 ? 本期加速折舊也是稅前扣除折舊額=600/(10*60%*12)*2= ? 加速折舊 (扣除 )預(yù)繳情況統(tǒng)計表樣表填寫規(guī)范 (表3).xls 稅之舟 加速折舊如何填報季度企業(yè)所得稅報表 ？ 4 在季度預(yù)繳時就可以享受加速折舊政策。預(yù)繳時， 主營業(yè)務(wù)收入 占收入總額的 比重數(shù)據(jù)，可以由企業(yè) 合理預(yù)估，先行享受 。年報匯繳時如果不符合規(guī)定比例，一并進行 納稅調(diào)整 。季度預(yù)繳應(yīng) 報送 《 固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預(yù)繳情況統(tǒng)計表 》 享受加速折舊。如會計處理采取正常折舊方法，稅收處理采取加速折舊方法的，其 加速折舊額減去正常折舊額大于零 的，填寫在 季報表減征、免征應(yīng)納稅所得額的第 8欄目 。會計處理和稅收處理一致時已在利潤總額中反映不在第 8行重復(fù)填寫。 寧 海 縣 國 家 稅 務(wù) 局 29 稅之舟 小型微利企業(yè)如何預(yù)繳企業(yè)所得稅？ 4 根據(jù) 《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知 》 （財稅 〔 2023〕 34號）有關(guān)規(guī)定，小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅按如下辦理： 上一納稅年度年應(yīng)納稅所得額低于 10萬元（含 10萬 元）， 同時上述第一點規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，實行按 實際利潤額 預(yù)繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)（以下稱符合條件的小型微利企業(yè)），在預(yù)繳申報企業(yè)所得稅時，將企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（ A類） 第 10行“實際利潤額”與 15%的乘積，暫填入第 14行“減免所得稅額”內(nèi)。（注意第 13行大于等于第 14行） 寧 海 縣 國 家 稅 務(wù) 局 30 三、年度如何進行所得稅處理 ? 政策：六大行業(yè)和所有行業(yè) ? 案例：各類情況舉例說明 ? 分析：如何進行所得稅處理 “六大 ”行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊計算口徑 ? 政策一 ： 對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè) “六大 ”行業(yè)的企業(yè)， 2023年 1月 1日后新購進的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。 案例一 ? 甲有限公司系專用設(shè)備制造業(yè)，增值稅一般
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