【正文】 3 三 基本內(nèi)容 資金控制設計：資金總量、資金構成、資金分布、資金流速與流量控制設計 成本控制設計：前饋控制、成本反饋及成本考核與分析設計 利潤控制設計：根據(jù)具體情況提出利潤預測模式 4 第二節(jié) 內(nèi)部控制制度設計 一 內(nèi)控的概念及意義 二 內(nèi)部控制制度設計的概念： 三 為保證單位各項活動的有效進行，確保資產(chǎn)的安全完整，防止欺詐和舞弊行為，實現(xiàn)經(jīng)營管理目標而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序 5 意義 ? 保證會計資料的正確可靠，防止差錯 ? 防止個別人貪污盜竊、挪用公款的營私舞弊行為的發(fā)生 ? 便于日后的審計工作，減少審計費用 ? 實行內(nèi)部控制制度后，由于各項工作明確分工，因而可提高工作效率，加強責任心，并且有利于維護財經(jīng)紀律 6 二 內(nèi)控制度設計的原則 ? 合理分工原則 權力分割 ?賬務與事務分離原則 賬錢分管、賬物分管 ? 檢查原則 下一程序對上一程序的檢查 獨立審計 獨立檢查 ? 經(jīng)濟責任原則 規(guī)定有關責任人的職權和責任、獎勵合懲處辦法 7 三 內(nèi)控制度的內(nèi)容和方法 內(nèi)容： ? 貨幣資金及有價證券的內(nèi)控 ? 實物資產(chǎn)的內(nèi)部控制 ? 采購業(yè)務的內(nèi)部控制 ? 銷售業(yè)務的內(nèi)部控制 ? 其他重要事項的控制 8 方法： ? 原始憑證和記賬憑證必須經(jīng)過認證審核 ? 供、銷計劃和供、銷合同必須經(jīng)過專人核準 ? 實物財產(chǎn)應定期組織包括經(jīng)管人在內(nèi)的盤點小組進行盤點 ? 應收應付等結算款項應及時與對方核對 ? 會計資料的計算結果應由另一人驗證，或由下一程序復核 ? 安排合理的辦事程序，使一個人的工作必須有另外的人補充完成 ? 建立健全的內(nèi)部審計制度 9 四 會計錯誤 會計錯誤分為： 會計原理錯誤，對會計原理沒有透徹的了解或有意違背造成的 會計技術錯誤，會計人員工作疏忽或技術不過硬造成的 10 會計原理錯誤 ： 1 會計科目使用錯誤 2 混淆基本建設費用與產(chǎn)品成本費用 3 混淆公益金與一般盈余公積金 4 應該采用權益法核算卻采用成本法核算 5 實行提取壞賬準備的企業(yè)，發(fā)生壞賬損失時任然直接計入“管理費用” 6 將發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)盤盈盤虧直接增加或減少資本金 11 6 將發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn) 7 盤盈盤虧直接增加或減少資本金 8 7 “應收票據(jù)”與“應收賬款”、“應付票據(jù)”與“應付賬款”兩對科目混用 9 8 隨意攤銷待攤費用和遞延資產(chǎn)，隨意沖減材料成本差異，致使成本失真 10 9 將廣告費、銷售機構費用等計入管理費用，將利息收入計入其他業(yè)務收入或營業(yè)外收入等 12 會計技術錯誤 ? 技術錯誤 ? 總賬與明細賬不符，匯總表與明細表不符 ? 記賬錯誤 ? 會計方法錯誤 13 會計制度設計 第三十一講 主講教師：陳吉鳳 東南大學遠程教育 14 五 常見的舞弊手法 目的： 1 為了以虛假的會計報表欺騙公眾，尤其是投資人，來掩飾企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果 2 企圖侵吞國家、集體的資產(chǎn) 方法： 偽造會計資料 編造會計資料 15 舞弊成立的 前提條件 ? 內(nèi)部控制制度很不嚴密或存在嚴重缺陷 ? 指責分離不符合內(nèi)控制度 ? 沒有必要的檢查和審計 ? 合謀作案 16 常見的 舞弊方法 ： 1 少記或不記收入 2 多記收入或多報銷費用 3 以發(fā)票副聯(lián)重新報銷 4 無根據(jù)的把應收賬款列作壞賬損失，將受到的款項貪污 5 偽造賬目 6 虛報冒領，從中貪污 7 移東補西，從中挪用 8 拖延收入款的記賬時間，挪用公款 17 9 白條抵庫，挪用公款 10 領用備用金長期不報，逾期不報 11 以假憑證充真憑證，行貪污之實 12 紅字沖賬，貪污公款 13 現(xiàn)銷掛往來賬 14 以付回扣為名，行貪污之實 15 大頭小尾，貪污差額 16 多報商品、材料物質損耗和盤虧，掩蓋偷竊和貪污行為 17 退回產(chǎn)品不入庫，變賣后獲贓 18 第三節(jié) 資金和利潤控制