【正文】 保金 4000 或： （預(yù)付并需結(jié)算模式下，醫(yī)保機(jī)構(gòu)預(yù)付 5000） 借：預(yù)收醫(yī)療款 5000 貸：應(yīng)收醫(yī)療款 —— 應(yīng)收醫(yī)保金 4000 銀行存款 1000 （差額） 13 ? 與醫(yī)保機(jī)構(gòu)的結(jié)算差額 借：庫(kù)存現(xiàn)金 /銀行存款（可追償） 其他支出（不可追償） 貸：應(yīng)收醫(yī)療款 —— 應(yīng)收醫(yī)保金 14 其他應(yīng)收款 （ 1）內(nèi)容：職工預(yù)借的差旅費(fèi)、撥付的備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng) （ 2）賬務(wù)處理： 發(fā)生時(shí) 收回或轉(zhuǎn)銷(xiāo) 領(lǐng)用備用金 15 應(yīng)收款項(xiàng)管理要求 ? 定期或年度終了 —— 全面檢查 ? 期限 3年 → 查明原因，核銷(xiāo) 借：其他支出 貸：應(yīng)收醫(yī)療款 —— 結(jié)算欠費(fèi) （或：其他應(yīng)收款） ? 已核銷(xiāo)壞賬 → 壞賬核銷(xiāo)備查簿 ? 已核銷(xiāo)又收回時(shí)： 借：銀行存款等 貸：其他收入 16 壞賬核銷(xiāo)備查簿 —— 樣式 序 號(hào) 欠款單位 欠款數(shù)額 欠款原因 欠款時(shí)間 欠款批準(zhǔn)人 經(jīng)辦人 核銷(xiāo)數(shù)額 核銷(xiāo)條件 核銷(xiāo)批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)及批準(zhǔn)人 后續(xù)管理措施 1 2 3 17 庫(kù)存物資 （ 1）核算內(nèi)容（一級(jí)明細(xì)）：藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品、其他材料（達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具器具）。 （ 2）內(nèi)容 ? 貨幣資金 ： 庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金 ? 國(guó)庫(kù)集中支付：零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度 ? 應(yīng)收款項(xiàng)： 應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款 ? 庫(kù)存物資 ? 待攤支出 ? 長(zhǎng)期資產(chǎn)：固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn) 6 核算流程和會(huì)計(jì)科目 （ 1）核算流程 取得 — 持有期間（期末） — 盤(pán)點(diǎn) — 處置 7 （ 2）資產(chǎn)類(lèi)科目 序號(hào) 新科目 原科目 序號(hào) 新科目 原科目 科目編號(hào) 科目名稱 科目編號(hào) 科目名稱 1 101 庫(kù)存現(xiàn)金 現(xiàn)金 7 112 其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收款 2 102 銀行存款 銀行存款 8 121 庫(kù)存物資 藥品、庫(kù)存物資、庫(kù)存物資、在加工材料 3 103 零余額賬戶用款額度 零余額賬戶用款額度 9 123 待攤支出 4 104 其他貨幣資金 其他貨幣資金 10 131 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 5 110 財(cái)政應(yīng)返還額度 財(cái)政應(yīng)返還額度 11 133 在建工程 在建工程 11001 財(cái)政直接支付 財(cái)政直接支付 12 141 無(wú)形資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 11002 財(cái)政授權(quán)支付 財(cái)政授權(quán)支付 13 藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)、壞賬準(zhǔn)備、應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)、待攤費(fèi)用、對(duì)外投資、開(kāi)辦費(fèi)、待處理財(cái)產(chǎn)損益 6 111 應(yīng)收醫(yī)療款 應(yīng)收醫(yī)療款 14 8 應(yīng)收醫(yī)療款 定義 核算基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)因提供基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)而應(yīng)向門(mén)診病人、住院病人收取的和與醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算的應(yīng)收未收醫(yī)療款項(xiàng)。基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度 講解 1 第一部分 制定背景 一、出臺(tái)背景 （一）基層醫(yī)療衛(wèi)生體制改革 “保基本 強(qiáng)基層 把醫(yī)改不斷推向深入” 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)改革 “?；?、廣覆蓋、可持續(xù)” 財(cái)政支持逐步加強(qiáng) （二）財(cái)政科學(xué)化、精細(xì)化管理改革 部門(mén)預(yù)算 政府收支分類(lèi) 國(guó)庫(kù)集中收付 工資和津貼補(bǔ)貼改革等 2 （三）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)與公立醫(yī)院產(chǎn)生顯著差異 成本補(bǔ)償機(jī)制 預(yù)算管理模式 業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容 內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 3 二、制定思路 （一）順應(yīng)基層醫(yī)療體制改革 （二）強(qiáng)化財(cái)政資金預(yù)算管理 （三）簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算 （四）涵蓋多種收支管理模式和醫(yī)保結(jié)算模式 4 第二部分 制度講解 一、會(huì)計(jì)要素 資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出五要素。 5 （一）資 產(chǎn) 概念和內(nèi)容 （ 1）概念 指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)擁有或者控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。 （ 1）結(jié)算欠費(fèi) （病人的個(gè)人欠費(fèi)）結(jié)算時(shí)發(fā)生 應(yīng)收醫(yī)療保險(xiǎn)金（權(quán)責(zé)發(fā)生制）結(jié)算時(shí)確認(rèn) 9 （ 2）收支兩條線 vs 非收支兩條線 “待結(jié)算醫(yī)療款” “醫(yī)療收入” 10 例：某鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院應(yīng)收醫(yī)療費(fèi)用 5000元，由病人承擔(dān) 1000元，由醫(yī)保機(jī)構(gòu)承擔(dān) 4000元。 藥品： 中成藥、西藥等 衛(wèi)生材料： 一次使用的醫(yī)用物資（藥棉等） 低值易耗品： 多次使用不改變形態(tài)，單位價(jià)值低，或單位價(jià)值達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，但使用期限短或易于損壞。 其他材料： 保證正常工作需要的其他公用物品（衛(wèi)生清潔用具） 18 （ 2）取得時(shí)按照實(shí)際成本入賬 ? 購(gòu)入、有償調(diào)入 ? 實(shí)際支付的價(jià)款（采購(gòu)價(jià)格 +相關(guān)稅費(fèi)） 借：庫(kù)存物資 貸：銀行存款 \應(yīng)付賬款 \零余額賬戶用款額度 ? 接受捐贈(zèng) ? 市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑據(jù)注明金額 借：庫(kù)存物資 貸：其他收入 19 （ 3）發(fā)出時(shí)按照先進(jìn)先出、加權(quán)平均、個(gè)別計(jì)價(jià)等確定發(fā)出庫(kù)存物品的實(shí)際成本 低值易耗品按照一次攤銷(xiāo)、五五攤銷(xiāo) 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 待攤支出 貸：庫(kù)存物資 20 例：某基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)采用五五攤銷(xiāo)法對(duì)在用低值易耗品進(jìn)行核算。 領(lǐng)用時(shí)： 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 /待攤支出 1000 貸：庫(kù)存物資 —— 低值易耗品 1000 報(bào)廢時(shí)： 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 /待攤支出 1000 貸：庫(kù)存物資 —— 低值易耗品 1000 21 （ 4）庫(kù)存物資管理要求 財(cái)務(wù)設(shè)置數(shù)量金額明細(xì)賬，庫(kù)房設(shè)置實(shí)物收、發(fā)、存明細(xì)賬 定期清查盤(pán)點(diǎn)（每年至少盤(pán)點(diǎn)一次） ? 盤(pán)盈 ? 市場(chǎng)價(jià)格 借：庫(kù)存物資 貸：其他收入 ? 盤(pán)虧 ? 沖銷(xiāo)賬面余額 借：庫(kù)存現(xiàn)金 /銀行存款（可追償） 其他支出（不可追償） 貸：庫(kù)存物資 22 待攤支出 （ 1）核算內(nèi)容：日常發(fā)生且需要分?jǐn)傊玲t(yī)療支出和公共衛(wèi)生支出的各項(xiàng)間接支出。該衛(wèi)生院從事基本醫(yī)療服務(wù)和公共衛(wèi)生服務(wù)的人員分別為 13人、 12人，科室分別為： 3個(gè)、 2個(gè)。 25 水電費(fèi)、電話費(fèi)等的分?jǐn)偅? 分?jǐn)偮?=（ 3600+2800） /（ 13+12） =256元 /人 基本醫(yī)療服務(wù)： 256*13=3328 公共衛(wèi)生服務(wù)： 256*12=3072 其他待攤支出的分?jǐn)偅? 分?jǐn)偮?=（ 16800+2200+14800） /（ 3+2）=6760元 /科室 基本醫(yī)療服務(wù)： 6760 *3=20280 公共衛(wèi)生服務(wù)： 6760 *2=13520 26 發(fā)生時(shí)： 借： 待攤支出 40200 貸：銀行存款 （ 3600+2800+14800） 21200 應(yīng)付職工薪酬 16800 庫(kù)存物資 — 低值易耗品 2200 分?jǐn)倳r(shí)： 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 — 醫(yī)療支出（ 3328+20280） 23608 — 公共衛(wèi)生支出（ 3072+13520） 16592 貸： 待攤支出 40200 27 固定資產(chǎn) （ 1）固定資產(chǎn)界定： ? 使用年限：超過(guò) 1年 ? 單位價(jià)值：規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（ 1 000/1 500）以上 ? 單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但預(yù)計(jì)使用年限超過(guò) 1年的大批同類(lèi)物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理，如：被服。 借：固定資產(chǎn)（ 34000+6800+2023） 42800 貸：固定基金 — 固定資產(chǎn)占用 42800 借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 36000 待攤支出 6800 貸：銀行存款 42800 借：其他支出 2400 貸：銀行存款 2400 30 （ 3） 在建工程 ? 實(shí)際支付工程款： 借：在建工程 貸：固定基金 —— 在建工程占用 借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 待攤支出 貸：銀行存款 /零余額賬戶用款額度 /財(cái)政補(bǔ)助收入 ? 工程完工： 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 借：固定基金 —— 在建工程占用 貸：固定基金 —— 固定資產(chǎn)占用 31 （ 4）更新改造 ? 增加使用效能或延長(zhǎng)使用壽命 —— 參照在建工程核算 ? 日常維修費(fèi)用 借：待攤支出 貸：銀行存款 /零余額用款額度 /財(cái)政補(bǔ)助收入 32 （ 5） 處置 ? 出售、報(bào)廢、毀損 借：固定基金 —— 固定資產(chǎn)占用 貸：固定資產(chǎn)（賬面價(jià)值） 借：銀行存款（價(jià)款 /變價(jià)收入 相關(guān)支出） 貸：應(yīng)繳款項(xiàng)（應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益） /其他收入 ? 無(wú)償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng) 借：固定基金 —— 固定資產(chǎn)占用 貸：固定資產(chǎn) 33 （ 6） 盤(pán) 點(diǎn) 定期進(jìn)行清查，每年至少盤(pán)點(diǎn)一次 ? 盤(pán)盈 ? 市場(chǎng)價(jià)格 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 —— 固定資產(chǎn)占用 ? 盤(pán)虧 ? 賬面價(jià)值 借：固定基金 —— 固定資產(chǎn)占用 貸：固定資產(chǎn) 借：庫(kù)存現(xiàn)金 /銀行存款（可追償） 貸：應(yīng)繳款項(xiàng)（應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益） /其他收入 34 無(wú)形資產(chǎn) （ 1）無(wú)形資產(chǎn)界定：