信用擔(dān)保風(fēng)險管理-展示頁
2025-03-11 08:22本頁面
【正文】 ： ? （ 1）被擔(dān)保人依法被宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格 ,擔(dān)保機構(gòu)對被擔(dān)保人和反擔(dān)保人實施依法追償，仍然不能收回的代償債權(quán)； ? （ 2）被擔(dān)保人死亡，或者依照《中華人民共和國民法通則》的規(guī)定宣告失蹤和死亡 ,擔(dān)保機構(gòu)依法對其財產(chǎn)或遺產(chǎn)進行清償，并對被反擔(dān)保人實施依法追償，仍然不能收回的代償債權(quán) ； ? （ 3）被擔(dān)保人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，確實無力償還的部分或全部債務(wù)，擔(dān)保機構(gòu)依法對其財產(chǎn)進行清償，并對被反擔(dān)保人實施依法追償，仍然不能收回的代償債權(quán)； ? （ 4）被擔(dān)保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已停止經(jīng)營活動，被工商管理部門依法吊銷營業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，擔(dān)保機構(gòu)對被擔(dān)保人和反擔(dān)保人實施依法追償，仍然不能收回的代償債權(quán) ； ? （ 5）經(jīng)法院對被擔(dān)保人和反擔(dān)保人強制執(zhí)行，被擔(dān)保人和反擔(dān)保人均無財產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)后，仍然不能收回的代償債權(quán) ； ? （ 6）被擔(dān)保人觸犯刑律，依法受到制裁，其財產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔(dān)者，擔(dān)保機構(gòu)經(jīng)追償后，確實無法收回的代償債權(quán) ； ? 對于確認(rèn)的代償損失，必須要建立健全代償損失核銷的內(nèi)部和外部監(jiān)督機制。 ? 202應(yīng)收代償款的核算 ?核算范圍：本金、利息、相關(guān)稅費等； ?代償損失確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)； ?代償損失的核銷原則： ?帳務(wù)處理。 ? 存出保證金與銀行存款的差別主要是運用性質(zhì)、流動性有所不同，存出保證金在用途和使用條件上受到合作銀行的約束和限制，已不具備貨幣資金的高流動性特征。 ? 1存出保證金 ? 《辦法》設(shè)置“存出保證金”科目，包括企業(yè)與銀行簽訂的擔(dān)保貸款合作協(xié)議中明確規(guī)定作為擔(dān)保機構(gòu)存出的保證金和財政部財金字 [2023]77號規(guī)定用于清算目的存出的保證金兩項內(nèi)容，目的就是要將擔(dān)保業(yè)務(wù)存出保證金與一般性存款區(qū)別開來。這是資產(chǎn)特征中最重要的特征。擔(dān)保企業(yè)會計核算操作實務(wù) —— 資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益 部 分 智 計 文 主要內(nèi)容 ? 第二章 資產(chǎn)類 ? 重點是擔(dān)保代償及損失核銷過程 ? 涉及應(yīng)收代償款、擔(dān)保賠償準(zhǔn)備及追償收入等科目的運用 ? 第三章 負(fù)債權(quán)益類 ? 重點是三項準(zhǔn)備的提取及運用 ? 涉及擔(dān)保賠償準(zhǔn)備、未到期責(zé)任準(zhǔn)備、一般風(fēng)險準(zhǔn)備等科目 ? 擔(dān)?；? ? 分擔(dān)保 資產(chǎn)的界定 《企業(yè)財務(wù)報告條例》對資產(chǎn)的定義是： “資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益”。 ? 資產(chǎn)應(yīng)具有以下特征： 1）資產(chǎn)是由過去的交易或事項所形成的； 2）資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的； 3）是預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。 ? 資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)： 1）符合資產(chǎn)的定義； 2) 能夠可靠計量。 ? 企業(yè)與銀行簽訂的擔(dān)保貸款合作協(xié)議明確規(guī)定作為擔(dān)保機構(gòu)保證金用途的存款，不應(yīng)在貨幣資金項下的銀行存款科目核算，而是在“存出保證金”科目核算；未作特別用途規(guī)定的在合作銀行的存款，在貨幣資金項目中核算。 1應(yīng)收擔(dān)保費的核算 ?掌握擔(dān)保費收入確認(rèn)的三項條件； ?核算范圍：應(yīng)收而未收的擔(dān)保費、評審費和手續(xù)費； ?帳務(wù)處理。 ? 擔(dān)保代償損失確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) ? 《辦法》中列舉的壞賬損失確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)有：債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務(wù)、逾期 3 年以上的應(yīng)收款項等。外部監(jiān)督機制建立方式，聘請會計師等獨立第三方中介機構(gòu)承擔(dān)外部監(jiān)督的職能是個相對較好的選擇。 ? 順序不同：發(fā)生應(yīng)收代償款損失時，先使用“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備”；“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備”不足以核銷部分，再由“擔(dān)保賠償支出”列支。 ? 在收到延期歸還的代償款時，曾經(jīng)核銷列支的“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備”可以還原，而曾經(jīng)核銷列支“擔(dān)保賠償支出”卻不可以還原。具體核算如下： ? 例：某擔(dān)保公司年末將已代償?shù)?700萬元確認(rèn)為損失，該公司年末擔(dān)保責(zé)任余額 10000萬元，擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額 100萬元，該公司執(zhí)行財金 [2023]88號文的規(guī)定，對擔(dān)保代償損失實行“限率補償”，補償限率為 5%。在補助文件下達(dá)時核算： ? 借：應(yīng)收擔(dān)保損失補貼款 ? 貸：一般風(fēng)險準(zhǔn)備 4委托貸款的核算 ?概念 ?意義 ?計提減值準(zhǔn)備 ? 委托貸款減值準(zhǔn)備 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對委托貸款進行全面檢查，如果有跡象表明委托貸款賬面價值高于其可收回金額的，應(yīng)當(dāng)計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。 ? 關(guān)于委托貸款減值準(zhǔn)備的計提標(biāo)準(zhǔn)，《辦法》未對該項內(nèi)容做出標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，企業(yè)可根據(jù)財政部關(guān)于金融資產(chǎn)五級分類標(biāo)準(zhǔn)劃分計提：正常類不計提；關(guān)注類計提 2%；次級類計提 25%；可疑類計提 50%；損失類計提 100%。 4449抵債資產(chǎn)（財金 [2023]53號） ?概念 ?入賬價值 ?抵債金額 ? 50、 負(fù)債的界定 ? 負(fù)債是指擔(dān)保企業(yè)過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。 ? （ 2）負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)。 ? （ 4）負(fù)債通常是在未來某一時日通過交付資產(chǎn)（包括現(xiàn)金和其他資產(chǎn)）或提供勞務(wù)來清償。 5擔(dān)保企業(yè)為什么要設(shè)置 “擔(dān)保賠償準(zhǔn)備”？ ? 擔(dān)保企業(yè)在承擔(dān)保證責(zé)任的過程中，常常會由于擔(dān)保風(fēng)險的出現(xiàn)而造成擔(dān)保企業(yè)資產(chǎn)的流出或負(fù)債的增加，這種風(fēng)險的出現(xiàn)往往滯后于擔(dān)保收入的確認(rèn)，且在時間上和數(shù)額上難以預(yù)見，如果等到風(fēng)險發(fā)生時一次性計入損益，有可能造成損益的大幅度波動。 ? 5 擔(dān)保
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