cpa財(cái)務(wù)成本管理__第三章長期計(jì)劃與財(cái)務(wù)預(yù)測-展示頁
2025-03-10 14:59本頁面
【正文】 既是計(jì)劃工具，又是控制工具 。但是，如果預(yù)算人員能不經(jīng)批準(zhǔn)隨便改變每個(gè)季度所謂的預(yù)算，這樣的預(yù)算實(shí)際就只是一種預(yù)測，而并不是真正意義上的預(yù)算 二、財(cái)務(wù)預(yù)測的步驟 （一）銷售預(yù)測 ：不是財(cái)務(wù)管理的職能，是財(cái)務(wù)預(yù)測的起點(diǎn) （二）估計(jì)經(jīng)營資產(chǎn)和經(jīng)營負(fù)債 ：指銷售商品或勞務(wù)所涉及的資產(chǎn)與負(fù)債，均是銷售收入的函數(shù)（而管理用會(huì)計(jì)報(bào)表中， 金融資產(chǎn) 是利用經(jīng)營活動(dòng)多余資金進(jìn)行投資所涉及的資產(chǎn)， 金融負(fù)債 是債務(wù)籌資活動(dòng)所涉及的負(fù)債） （三）估計(jì)各項(xiàng)費(fèi)用和保留盈余 ：根據(jù)預(yù)計(jì)銷售收入估計(jì)費(fèi)用和損失，并在此基礎(chǔ)上確定凈利潤，凈利潤和股利支付率共同決定所能提供的資金數(shù)額 （四）估計(jì)所需融資 ：外部融資需求 =預(yù)計(jì)經(jīng)營資產(chǎn)總量 已有的經(jīng)營資產(chǎn) 自發(fā)增長的經(jīng)營負(fù)債 可動(dòng)用的金融資產(chǎn) 內(nèi)部提供的利潤留存 三、銷售百分比法 假設(shè) 資產(chǎn)、負(fù)債與銷售收入存在穩(wěn)定的百分比關(guān)系 ，根據(jù)預(yù)計(jì)銷售收入和相應(yīng)的百分比預(yù)計(jì)資產(chǎn)、負(fù)債， 利用會(huì)計(jì)等式 確定融資需求。 公式 融資總需求 =（預(yù)計(jì)經(jīng)營資產(chǎn)合計(jì) 基期經(jīng)營資產(chǎn)合計(jì)） （預(yù)計(jì)經(jīng)營負(fù)債合計(jì) 基期經(jīng)營負(fù)債合計(jì)） 融資的優(yōu)先順序 為：動(dòng)用現(xiàn)在的金融資產(chǎn)；增加留存收益；增加金融負(fù)債；增加股本 留存收益增加 =預(yù)計(jì)銷售收入計(jì)劃銷售凈利率（ 1股利支付率） P74【教材例 31】 凈經(jīng)營資產(chǎn)的預(yù)計(jì) 項(xiàng)目 20?1年實(shí)際 銷售百分比 20?2年預(yù)測 銷售收入 3 000 4 000 貨幣資金 (經(jīng)營 ) 44 % 59 應(yīng)收票據(jù) (經(jīng)營 ) 14 % 19 應(yīng)收賬款 398 % 531 預(yù)付賬款 22 % 29 其他應(yīng)收款 12 % 16 存貨 119 % 159 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) 77 % 103 其他流動(dòng)資產(chǎn) 8 % 11 長期股權(quán)投資 30 % 40 固定資產(chǎn) 1 238 % 1 651 在建工程 18 % 24 無形資產(chǎn) 6 % 8 長期待攤費(fèi)用 5 % 7 其他非流動(dòng)資產(chǎn) 3 % 4 經(jīng)營資產(chǎn)合計(jì) 1 994 % 2 659 應(yīng)付票據(jù) (經(jīng)營 ) 5 % 7 應(yīng)付賬款 100 % 133 預(yù)收賬款 10 % 13 應(yīng)付職工薪酬 2 % 3 應(yīng)交稅費(fèi) 5 % 7 其他應(yīng)付款 25 % 33 其他流動(dòng)負(fù)債 53 % 71 長期應(yīng)付款 (經(jīng)營 ) 50 % 67 經(jīng)營負(fù)債合計(jì) 250 % 333 凈經(jīng)營資產(chǎn)總計(jì) 1 744 % 2 325 ②預(yù)計(jì)各項(xiàng)經(jīng)營資產(chǎn)和經(jīng)營負(fù)債； 各項(xiàng)經(jīng)營資產(chǎn)（負(fù)債） =預(yù)計(jì)銷售收入各項(xiàng)目銷售百分比 20 2年經(jīng)營資產(chǎn) =4000 % 20 2年經(jīng)營負(fù)債 =4000 % 20 2年凈經(jīng)營資產(chǎn) =4000 %4000 % 若不需要編制預(yù)計(jì)報(bào)表，可直接計(jì)算： 預(yù)計(jì)凈經(jīng)營資產(chǎn) =預(yù)計(jì)銷售收入凈經(jīng)營資產(chǎn)占銷售百分比 20 2年凈經(jīng)營資產(chǎn) =4000 %=2325（萬元） ③計(jì)算資金總需求 =預(yù)計(jì)凈經(jīng)營資產(chǎn)合計(jì) 基期凈經(jīng)營資產(chǎn)合計(jì) 20 1年： 1744 20 2年： 2325 20 2年增加的凈經(jīng)營資產(chǎn) =23251744=581（萬元） ④預(yù)計(jì)需從外部增加的資金 =資金總需求量 現(xiàn)存的金融資產(chǎn) 留存收益增加 該公司可動(dòng)用的金融資產(chǎn) =6（萬元） 留存收益增加 =預(yù)計(jì)銷售額計(jì)劃銷售凈利率（ 1股利支付率） 假設(shè) ABC公司 20 2年計(jì)劃銷售凈利率為 %,由于需要的籌資額較大， 20 2年 ABC公司不支付股利。計(jì)算題】某公司 2023年 12月 31日的資產(chǎn)負(fù)債表如下 : 2023年 12月 31日 單位：萬元 資產(chǎn) 金額 負(fù)債及所有者權(quán)益 金額 貨幣資金 1000 應(yīng)付職工薪酬 5000 交易性金融資產(chǎn) 2023 應(yīng)付利息 500 應(yīng)收賬款 27000 應(yīng)付賬款 13000 存貨 30000 短期借款 11500 固定資產(chǎn) 40000 公司債券 20230 實(shí)收資本 40000 留存收益 10000 合計(jì) 100000 合計(jì) 100000 公司 2023年的銷售收入為 50000萬元，銷售凈利率為10%，若企業(yè)貨幣資金均為經(jīng)營所需現(xiàn)金，如果 2023年的預(yù)計(jì)銷售收入為 60000萬元，公司的股利支付率為 50%，銷售凈利率保持 2023年的水平不變，那么按照銷售百分比法預(yù)測 2023年需要從企業(yè)外部籌集多少資金？ 【答案】 2023年經(jīng)營資產(chǎn) =1000002023=98000（萬元） 2023年經(jīng)營負(fù)債 =5000+13000=18000（萬元） 經(jīng)營資產(chǎn)占銷售的百分比 =98000/50000=196% 經(jīng)營負(fù)債占銷售的百分比 =18000/50000=36% 需追加的外部融資 =10000 196%10000 36%202360000 10% 50%=11000（萬元） 財(cái)務(wù)預(yù)測的其他方法 （ 1） 回歸分析 假定 資金需要量與營業(yè)業(yè)務(wù)量 之間存在線性關(guān)系，并建立數(shù)學(xué)模型，然后根據(jù)歷史資料，用 回歸直線方程 確定參數(shù)從而預(yù)測資金需要量的一種方法 （ 2）計(jì)算機(jī)預(yù)測 回歸方法的數(shù)學(xué)模型 y=a+bx y資金需要量 a不變資金 b單位業(yè)務(wù)量所需要的變動(dòng)資金 x業(yè)務(wù)量 —— 不變資金 a是指在一定的營業(yè)規(guī)模內(nèi)，不隨業(yè)務(wù)量增減的資金； 變動(dòng)資金 b是指隨營業(yè)業(yè)務(wù)量變動(dòng)而同比例變動(dòng)的資金
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