【正文】 證， A旅行社（接團社）會計處理如下： ① 10月6日確認收入： 借：應收賬款——應收國內結算款（B旅行社） 96 400 貸：主營業(yè)務收入 96 400 ②10月8日，收到款項時： 借：銀行存款 96 400 貸：應收賬款——應收國內結算款（B旅行社）96 400,（三）旅游經(jīng)營業(yè)務營業(yè)成本的核算 旅游經(jīng)營業(yè)務營業(yè)成本是指直接用于接待旅游者并為其提供各項服務所發(fā)生的全部支出。,會計處理： （1）接待旅客旅游活動結束時： 借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入綜合服務收入 旅行社接團收入 ＝∑（某等級旅行團人數(shù)日綜合服務費收費標準停留天數(shù)） （2）與組團社結算時： 借：銀行存款 貸：應收賬款,【例53】A旅行社（接團社）為B旅行社接團一批，于10月6日將旅客送離本地， A旅行社10月6日向B旅行社（組團社）發(fā)出撥款結算通知單，金額為96 400元。撥付的款項對組團社來說是構成營業(yè)成本的一部分，對接團社來說則是營業(yè)收入。根據(jù)規(guī)定，按旅游費的5%扣除退票手續(xù)費800元，余款簽發(fā)轉賬支票退還。會計分錄如下： 借：庫存現(xiàn)金 2 400 銀行存款 16 000 貸：應收賬款 18 400 該項旅游活動結束時，作會計分錄： 借：應收賬款 18400 貸：主營業(yè)務收入—綜合服務收入 18400 如果預收旅游費后發(fā)生游客退票業(yè)務，則收取的退票手續(xù)費也作為營業(yè)收入處理。,收入確認原則： 旅行社取得旅游業(yè)務收入，按照權責發(fā)生制原則處理： （1）組織境外旅游者到境內旅游的，應以旅行團體離境（或離開本地）時確認收入； （2）組織境內旅游者到境內旅游的，接團社應以旅行團體離開本地時，組團社應以旅行團體旅行結束返回時確認收入； （3）組織境內旅游者到境外旅游的，應以旅行團體旅游結束返回時確認收入。 —— 地游及加項收入：是指旅行社接待旅行者某地一、二日游的小包價及增加游覽項目和風味小吃等所取得的收入。 ——勞務收入：是指旅行社派翻譯導游人員參加組團社全程陪同所取得的勞務收入。,——零星服務收入：是指旅行社接待零星旅客和接受代辦事項所得的服務收入。 ——組團外聯(lián)收入：是指由組團社自組外聯(lián)，向旅行者收取的住宿、用餐、旅游交通、翻譯導游、文娛活動費等收入。,（二）旅游費收入的核算 收入種類 ——綜合服務收入：是指旅行社為旅行者提供綜合服務而取得的收入。 一種是事后計算——開賬。,二、旅游經(jīng)營業(yè)務收入的核算 （一）旅游費的標準確定和收款方式 旅游費的標準確定方法一般有兩種： 一種是事先確定——包賬。,旅行社分為組團社、接團社 組團社：聯(lián)結旅游供需者的橋梁，各組團社根據(jù)制定的旅游服務價格，一方面與接團社聯(lián)系，另一方面公布旅游線路價格，招攬客人，簽訂旅游合同。 中國國際旅行社總社是目前國內規(guī)模最大、實力最強的旅行社企業(yè)集團，榮列國家統(tǒng)計局公布的“中國企業(yè)500強”，是500強中唯一的旅游企業(yè)。后在北京成立中國旅行社總社。 經(jīng)中華人民共和國國家工商行政管理總局核準，單位已于 2008 年 3 月 13 日起 ，由原名中國國際旅行社總社更名為中國國際旅行社總社有限公司。 2000 年，國旅總社通過了 ISO9001 國際質量體系認證。 “ 中國國旅、 CITS” 已成為品牌價值高、主營業(yè)務突出、在國內外享有盛譽的中國旅游企業(yè)，品牌價值 115.27 億元，居旅游業(yè)第一。青旅總社的職能已從經(jīng)營為主轉變?yōu)楣芾頌橹鳌?青旅總社根據(jù)青年旅游事業(yè)的發(fā)展趨勢及旅游市場的激烈競爭，于1988年在我國旅游行業(yè)率先成立了中青旅集團，于1997年又作為主發(fā)起人組建了我國旅游行業(yè)第一家以完整的旅游概念上市的中青旅控股股份有限公司。 青旅總社成立于1980年。,（三）自制商品與外購商品分別核算 （四）涉及外幣業(yè)務核算,對長江商學院Logo的釋義橫豎都是小三，中間還有一對在纏綿,第二節(jié) 旅游經(jīng)營業(yè)務的核算,一、我國旅行社概述 三大系統(tǒng)： 中國旅行社（中旅） 中國青年旅行社（青旅） 中國國際旅行社（國旅）,中國十大旅行社,中國青年旅行社總社： 系國有企業(yè)，隸屬于共青團中央。 如餐飲業(yè)， 只能計算飲食制品的總成本。為了分別考核各項經(jīng)營業(yè)務的經(jīng)營成果，要求分別核算和監(jiān)督各項經(jīng)營業(yè)務的收入、成本和費用。,二、旅游、飲食、服務業(yè)會計核算的特點 （一）收入、成本和費用種類繁多 旅游飲食服務業(yè)一般均有系統(tǒng)配套的經(jīng)營業(yè)務展開的特點。,（三）服務業(yè)的業(yè)務特點 1．服務業(yè)的服務過程就是消費者的消費過程。 4．收付業(yè)務以現(xiàn)金交易為主,（二）飲食業(yè)的業(yè)務特點 1．產(chǎn)銷直接見面；多是手工操作，規(guī)模則比較小，經(jīng)營方式比較靈活。 2．部分業(yè)務人員具有不確定性。行業(yè)會計比較,第五章 旅游、飲食、服務業(yè)會計核算,了解旅游、飲食、服務企業(yè)的業(yè)務特點和會計核算的特點； 掌握旅游企業(yè)營業(yè)收入、營業(yè)成本的核算； 掌握飲食企業(yè)營業(yè)收入、營業(yè)成本的核算和飲食品價格的計算； 掌握服務企業(yè)營業(yè)收入、營業(yè)成本的核算。,教 學 目 的 與 要 求,南寧沃頓國際大酒店,第一節(jié) 旅游、飲食、服務業(yè)會計核算的特點,一、業(yè)務特點 （一）旅游業(yè)的業(yè)務特點 1．服務對象復雜多樣。 3．無需固定完備的服務設施。 2．技藝要求復雜；既要提供商品又要提供顧客消費的場所；提供各種必要的服務項目。 2．有些服務業(yè)兼有加工生產(chǎn)和銷售的職能。如旅游業(yè)，除了經(jīng)營旅游業(yè)務外，還可展開客房、餐飲、售貨、娛樂等其他經(jīng)營業(yè)務；飲食業(yè)除了經(jīng)營餐飲業(yè)務外，還可展開娛樂、售貨及其他經(jīng)營業(yè)務；服務業(yè)也能兼營客房、餐飲、娛樂、美容、售貨、洗染、照相等多種經(jīng)營業(yè)務。,（二）核算方法較為特殊 具有多行業(yè)會計核算的特點，會計核算格外要求準確、快捷、靈活，在進行會計核算時，就需要根據(jù)經(jīng)營業(yè)務的特點，采用不同的核算方法。因此 ，根據(jù)不同的業(yè)務性質，采用特殊的核算方法，是旅游飲食服務業(yè)會計核算的顯著特點之一。簡稱：青旅總社，英文名稱為：CHINA YOUTH TRAVEL [1]SERVICE，簡稱：“CYTS”。二十多年來，青旅總社在團中央書記處的領導下，憑借改革開放政策和自身優(yōu)