【正文】 采用的會計準則和相關會計制度、特定行業(yè)的報告要求以及被審計單位組成部分的分布等，以界定審計范圍。 一、總體審計策略 ?總體審計策略用以確定審計范圍、時間和方向，并指導制定具體審計計劃。 ?項目負責人和項目組其他關鍵成員應當參與計劃審計工作，利用其經(jīng)驗和見解，以提高計劃過程的效率和效果。 第二節(jié) 總體審計策略和具體審計計劃 ?有助于審計人員關注重點審計領域，及時發(fā)現(xiàn)和解決潛在問題及恰當?shù)亟M織和管理審計工作，以使審計工作更加有效。 ?三、及時簽訂或修改審計業(yè)務約定書 在作出接受或保持客戶關系及具體審計業(yè)務的決策后，審計人員應當在審計業(yè)務開始前，與被審計單位就審計目標、審計范圍、相關責任劃分、審計收費、被審計單位應提供的資料和協(xié)助等審計業(yè)務約定條款達成一致意見，并簽訂審計業(yè)務約定書，以避免雙方對審計業(yè)務的理解產(chǎn)生分歧。項目負責人應當記錄識別出的違反職業(yè)道德規(guī)范的問題，以及這些問題是如何得到解決的。 ?在整個審計過程中，項目負責人應當對項目組成員違反職業(yè)道德規(guī)范的跡象保持警惕。 評價會計師事務所具體 而言涉及以下幾個方面： (1) 會計師事務所人員是否熟悉相關行業(yè)或業(yè)務對象； (2) 會計師事務所人員是否具有執(zhí)行類似業(yè)務的經(jīng)驗， 或是否具備有效獲取必要技能和知識的能力； (3) 會計師事務所是否擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè) 勝任能力的人員； (4) 在需要時，是否能夠得到專家的幫助； (5) 如果需要項目質(zhì)量控制復核，是否具備符合標準 和資格要求的項目質(zhì)量控制復核人員； (6) 會計師事務所是否能夠在提交報告的最后期限內(nèi)完 成業(yè)務。 ?對于老客戶， 審計人員可根據(jù)以往的經(jīng)驗加以考慮。 (二 ) 評價被審計單位的誠信和管理當局的品行 ?財務報表是在管理當局的控制下形成的，因此，只有在被審計單位誠信、管理當局的品行值得信賴、被審計的財務報表具有一定可靠性的前提下，審計人員才應該接受此項委托。如果 被審計單位不同意前任注冊會計師作出答復， 或限制答復的范圍，后任注冊會計師應當向被 審計單位詢問原因，并考慮是否接受委托。 如果是新客戶： 應當向前任注冊會計師詢問 被審計單位變更會計師事務所的原因，并關注 前任注冊會計師與被審計單位管理當局在重大 會計、審計等問題上可能存在的意見分歧。 ?（ 1）委托人的業(yè)務性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)； ?（ 2）經(jīng)營狀況和經(jīng)營風險； ?（ 3）以前年度接受審計的情況； ?（ 4）財務會計機構(gòu)及其工作組織； ?（ 5） 廠房、設備及辦公場所； ?（ 6）其他與簽訂審計業(yè)務約定書有關的事項，如被審計單位發(fā)展歷史、委托人聘用審計人員的意向等。 ?一、針對建立與保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序（審計人員控制審計風險的重要環(huán)節(jié) ） ?在首次接受審計委托時，審計人員需要執(zhí)行針對 建立 有關客戶關系和承接具體審計業(yè)務的質(zhì)量控制程序； ?而在連續(xù)審計時，審計人員通常執(zhí)行針對 保持 客戶關系和具體審計業(yè)務的質(zhì)量控制程序。 ?在制定總體審計策略和具體審計計劃的過程中，審計人員主要考慮的就是審計重要性和審計風險的問題。 ?計劃審計工作階段主要包括三個方面： ? 開展初步業(yè)務活動 ? 制定總體審計策略和具體審計計劃 ? 及時簽訂或修改審計業(yè)務約定書。 本章計劃課時 ： 3課時 。 教學難點 ： 總體審計策略和具體審計計劃的編制，審計業(yè)務約定書的基本內(nèi)容。第六章 計劃審計工作 第六章 計劃審計工作 教學目的與要求 ： 通過學習本章，了解審計人員應當如何開展初步業(yè)務活動、接受或保持審計客戶，以及審計人員應當如何考慮審計風險和審計重要性，制定出適當?shù)目傮w審計策略和具體審計計劃，就業(yè)務約定條款與被審計單位達成一致意見。 教學重點 ： 理解并掌握計劃審計工作階段審計人員需要完成的工作。 教學方法 ： 運用案例及啟發(fā)式教學 。 ?從注冊會計師審計的角度，來分析計劃審計工作階段審計人員需要完成的工作。 ?審計人員開展的初步業(yè)務活動主要是對審計客戶的情況和自身的能力進行了解和評估，確定是否接受或保持審計客戶。 第一節(jié) 初步業(yè)務活動 ?審計人員應當在本期審計業(yè)務開始時開展初步業(yè)務活動，針對建立與保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序，評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況 (包括評價獨立性 )，就業(yè)務約定條款與被審計單位達成一致意見 。 ?（一）了解被審計單位基本情況 通過巡視客戶的經(jīng)營場所、復核年度報 告、與客戶的管理當局和員工進行討論、利用 網(wǎng)絡獲取公眾信息和公共數(shù)據(jù)庫。 ?此外，還應當了解被審計單位所在行業(yè)的市場競爭狀況與發(fā)展趨勢、行業(yè)經(jīng)營風險、經(jīng)營特點與技術(shù)變動程度、行業(yè)適用的法律法規(guī)、會計慣例及問題以及有關環(huán)保方面的要求及問題等。 后任注冊會計師應當提請被審計單位書面授權(quán) 前任注冊會計師對其詢問作出充分答復。 如果是老客戶 ：應該復核以前年度的工作底 稿。 ?對于新客戶， 審計人員應當向前任注冊會計師詢問被審計單位管理當局的正直性。 （三）評價會計師事務所與審計人員的勝任能力 ?審計人員勝任能力評價三方面內(nèi)容： ?（ 1）評價執(zhí)行審計的能力； ?（ 2）評價獨立性； ?（ 3）評價保持應有謹慎的能力。 二、評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況 ?職業(yè)道德規(guī)范要求項目組成員恪守獨立、客 觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應有的 關注，并對審計過程中獲知的信息保密。 ?如果發(fā)現(xiàn)項目組成員違反職業(yè)道德規(guī)范，項目負責人應當與會計師事務所的相關人員商討，以便采取適當?shù)拇胧?。在適當情況下，項目組其他成員也應當記錄上述內(nèi)容。 ?注：審計人員對針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序和評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況的考慮應當貫穿審計業(yè)務的全過程。 ?幫助審計人員對項目組成員進行恰當分工和指導監(jiān)督，并復核其工作，有助于協(xié)調(diào)其他審計人員和專家的工作。 ?計劃審計工作包括針對審計業(yè)務制定的 總體審計策略和具體審計計劃 ，以將 審計風險 降至 可接受的低