【正文】 發(fā) 放 現(xiàn) 金故然方便，但容易 導(dǎo) 致 偽 造假名 單 ，冒名 領(lǐng)??；而且 獎(jiǎng) 學(xué)金往往金 額較 大，每一個(gè)人都可能是好幾千，按照 現(xiàn) 金管理?xiàng)l例， 1000元以上的不能用 現(xiàn) 金支付，都必 須 通 過銀 行上卡或 轉(zhuǎn)賬 ；在 銀 行的支付 結(jié) 算管理上，必 須實(shí) 行 實(shí) 名制， 獎(jiǎng) 學(xué)金的 發(fā) 放名 單 必 須 與 銀 行卡相符 對(duì)應(yīng) ，不可能將 錢 隨便都可以上到另外一個(gè)人的卡上。2023/3/5 呈封希德 書記閱 示。2023級(jí) MPAcc學(xué)生： ***2023/3/5 對(duì) 以上 問題 ，我 難 以理解，但 這 種官僚主 義 作 風(fēng) ，不僅 極大的打 擊 了莘莘學(xué)子 對(duì)財(cái) 大的敬仰和 愛 戴，也必將阻礙了西南 財(cái) 大的 發(fā) 展。星期五 會(huì)計(jì)學(xué) 15當(dāng)提供 農(nóng) 行卡號(hào)后，才被告知 戶 名必 須為領(lǐng) 取人。會(huì) 計(jì) 學(xué)院在新生 報(bào) 到前 僅 告知會(huì)在開學(xué)典禮上 發(fā) 放 獎(jiǎng) 學(xué)金，并未 說 明 領(lǐng) 取途徑；您好！尊敬的封 書記 ： 星期五 會(huì)計(jì)學(xué) 14題 :22:50:01主 ***（ ）發(fā) 件 時(shí)間 :件 案例原文如下：2023/3/5驚天大案 .doc2023/3/5　　 計(jì)賬 簿 審 核 　　基本要求是 實(shí) 行 錢賬 分管，出 納 人 員 不得兼任稽核、會(huì) 計(jì) 檔案保管和收入、支出、 費(fèi) 用、 債權(quán)債務(wù)賬 目的登 記 工作。（一）不相容 職務(wù) 分離控制 2023/3/5不準(zhǔn)無理拒 絕 付款，任意占用他人 資 金；不準(zhǔn) 簽發(fā) 、取得和 轉(zhuǎn)讓 沒有真 實(shí) 交易和 債權(quán)債務(wù) 的票據(jù)，套取 銀 行和他人 資 金；單 位和個(gè)人 辦 理支付 結(jié) 算，不準(zhǔn) 簽發(fā) 沒有 資 金保 證 的票據(jù)或 遠(yuǎn) 期支票，套取 銀 行信用；2． 銀 行 結(jié) 算 紀(jì) 律銀 行存款 賬戶 分 為 基本存款 賬戶 、一般存款 賬戶 、 臨時(shí) 存款 賬戶 和 專 用存款 賬戶 。1． 銀 行存款開 戶 的有關(guān) 規(guī) 定根據(jù)國(guó)務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》2023/3/5星期五 會(huì)計(jì)學(xué) 8二、貨幣資金的核算1． 總 分 類 核算2． 現(xiàn) 金清 查 的核算2023/3/5 均屬于企 業(yè) 的金融 資產(chǎn) 。星期五 會(huì)計(jì)學(xué) 7第二節(jié) 貨幣資金 貨幣資 金是 經(jīng)濟(jì) 社會(huì)用于價(jià) 值儲(chǔ) 存和交 換 的媒介，是企 業(yè) 流 動(dòng) 性最 強(qiáng) 的 資產(chǎn) 。2023/3/5星期五 會(huì)計(jì)學(xué) 4? 投 資以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)貸款及應(yīng)收 款 項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)長(zhǎng) 期 股權(quán) 投 資企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的股票等 銀行存款、各種應(yīng)收款項(xiàng)和購(gòu)入的貸款等 初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的國(guó)債等企業(yè)準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有的對(duì)其他企業(yè)的權(quán)益性投資 BDA持有至到期 投 資到期日和回收金額都固定的國(guó)債等 EC總結(jié)2023/3/5? 金融資產(chǎn)主要包括 :? 庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、墊款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收利息、債權(quán)投資、股權(quán)投資、基金投資、衍生金融資產(chǎn)等。2023/3/5 星期五 1會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)《 會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù) 》 課程組2023/3/5星期五 會(huì)計(jì)學(xué) 2第二部分 金融資產(chǎn)的理論與實(shí)務(wù)第二節(jié) 貨幣資金 第三節(jié) 交易性金融資產(chǎn)第四節(jié) 可供出售金融資產(chǎn) 第五節(jié) 持有至到期投資第一節(jié) 金融資產(chǎn)概述 第六節(jié) 應(yīng)收款項(xiàng)? 第一節(jié) 金融資產(chǎn)的定義和分類? 一、金融資產(chǎn)的概念? 金融資產(chǎn)是一切可以在有組織的金融市場(chǎng)上進(jìn)行交易、具有現(xiàn)實(shí)價(jià)格和未來估價(jià)的金融工具的總稱。2023/3/5星期五 會(huì)計(jì)學(xué) 5（三）不同 類 金融 資產(chǎn) 之 間 的重分 類金融資產(chǎn)的分類一旦確定，不得隨意改變。星期五 會(huì)計(jì)學(xué) 6（ 1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（ 2）持有至到期投資（ 4）可供出售金融資產(chǎn)（ 3）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)符合條 件2023/3/5 包括： 現(xiàn) 金、 銀 行存款、其他 貨幣資 金。一、貨幣資金概述2023/3/5星期五 會(huì)計(jì)學(xué) 9三、貨幣資金的管理現(xiàn) 金的管理 (1)規(guī) 定 現(xiàn) 金的使用范 圍 ； (2)規(guī) 定 庫(kù) 存 現(xiàn) 金限 額 ； (3)不準(zhǔn)坐支 現(xiàn) 金； (4)錢賬 分管； (5)嚴(yán) 格 現(xiàn) 金收支憑 證 管理。星期五 會(huì)計(jì)學(xué) 10三、貨幣資金的管理銀 行存款的管理按照國(guó)家 《 支付 結(jié) 算 辦 法 》 的 規(guī) 定不準(zhǔn) 違 反 規(guī) 定開立和使用 賬戶 。星期五 會(huì)計(jì)學(xué) 11四、貨幣資金內(nèi)部控制的主要方法 （二）授 權(quán) 批準(zhǔn)控制 　辦 理 貨幣資 金 業(yè)務(wù) ，至少必 須經(jīng)過 下列程序： 　　 請(qǐng) 　　 審 批 　　 　　 理支付 （三）會(huì) 計(jì) 系 統(tǒng) 控制 　　 證審 核　　 憑 證審 核 星期五 會(huì)計(jì)學(xué) 12關(guān)于貨幣資金管理的案例討論： 通 過 以下案例分析 違 背了 貨幣資 金管理的哪些原 則 。星期五 會(huì)計(jì)學(xué) 13西南 財(cái)經(jīng) 大學(xué) 書記 信箱信件 處 理 單時(shí)間 ： 20230311編 號(hào)： 202308發(fā) 人 :2023310MPAcc獎(jiǎng) 學(xué)金 領(lǐng) 取 問題2023/3/5能 夠獲 得 MPAcc新生 獎(jiǎng) 學(xué)金是一件很高 興 的事 ,要 領(lǐng) 到 這筆錢 卻 還 要一波三折：學(xué)院在開學(xué)典禮后，口 頭 通知： 領(lǐng) 取 獎(jiǎng) 學(xué)金，必 須 要提供 農(nóng) 行卡卡號(hào)；如果領(lǐng) 取人沒有， 則 必 須 在 農(nóng) 行 辦 理一 張銀 行卡才能得到 獎(jiǎng) 學(xué)金。為 什么不在新生 報(bào) 到之前一次性告知 領(lǐng) 取 獎(jiǎng) 學(xué)金的手 續(xù) ？為 什么只有 農(nóng) 行客 戶 才能 領(lǐng) 取西南 財(cái) 大 獎(jiǎng) 學(xué)金？ 為 什么學(xué)院在考 慮這 些事情的 時(shí) 候不可以 “以人 為 本 ”呢？2023/3/5迫于無奈，我 還 是會(huì)按照會(huì) 計(jì) 學(xué)院的要求，新開一 張農(nóng) 行卡， 領(lǐng) 取 獎(jiǎng) 學(xué)金；但希望以后 進(jìn) 入財(cái) 大深造的同學(xué)，不會(huì)受到 這 種莫名其妙的困 擾 。謝謝 您在百忙之中 讀這 封信。星期五 會(huì)計(jì)學(xué) 16黨 辦 意 見 ： 黨委 辦 公室 領(lǐng)導(dǎo) 批示： 請(qǐng) 會(huì) 計(jì) 學(xué)院 調(diào)查 了解一下此事是何原因？能否改 進(jìn) ？并做好 ***同學(xué)的工作。結(jié) 果告我。封希德 見 ： 星期五 會(huì)計(jì)學(xué) 17問題思考： 為 了方便 獎(jiǎng) 學(xué)金 領(lǐng) 取者， 獎(jiǎng) 學(xué)金可否 發(fā) 放 現(xiàn) 金，如果 發(fā) 放 現(xiàn) 金存在什么 問題 ， 違 背了 現(xiàn) 金管理的什么原 則 ？ 為 什么不能將 獎(jiǎng) 學(xué)金上在其他人的卡上？2023/3/52023/3/5星期五 會(huì)計(jì)學(xué) 20（一）現(xiàn)金的概念在 財(cái)務(wù) 分析中， “ 現(xiàn) 金 ” 有四種概念：現(xiàn) 金 1＝ 庫(kù) 存 現(xiàn) 金；現(xiàn) 金 2＝ 貨幣資 金；現(xiàn) 金 3＝ 貨幣資 金＋交易性金融 資產(chǎn) ；現(xiàn) 金 4＝ 貨幣資 金＋交易性金融 資產(chǎn) ＋ 應(yīng) 收票據(jù)。 星期五 會(huì)計(jì)學(xué) 21（二）現(xiàn)金管理的目標(biāo)企 業(yè)現(xiàn) 金管理的目 標(biāo) ，就是要在 現(xiàn) 金的流 動(dòng) 性和盈利能力之 間 做出抉 擇 ，以使利 潤(rùn) 最大化或企 業(yè)價(jià) 值 最大化 2023/3/5星期五 會(huì)計(jì)學(xué) 23鮑莫模型最低點(diǎn)總成本持有成本短缺成本現(xiàn)金持有數(shù)量最佳現(xiàn)金持有數(shù)量金額2023/3/5星期五 會(huì)計(jì)學(xué) 25現(xiàn)金周轉(zhuǎn)模型最佳 現(xiàn) 金余 額 ＝企 業(yè) 年 現(xiàn) 金需求 總額 ?360?現(xiàn) 金周期 購(gòu)買存貨 銷售存貨存貨期間 應(yīng)收賬款期間應(yīng)付賬款期間 現(xiàn)金周期支付現(xiàn)金 收到現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)周期現(xiàn)金周轉(zhuǎn)模型? 最佳 現(xiàn) 金余 額 ＝企 業(yè) 年 現(xiàn) 金需求 總額 ?360?現(xiàn) 金周期 ? 經(jīng)營(yíng) 周期：是從 購(gòu)買 存 貨 一直到收到 現(xiàn) 金的 時(shí)間 。? 現(xiàn) 金周期＝ 經(jīng)營(yíng) 周期－ 應(yīng) 付 賬 款周 轉(zhuǎn) 天數(shù)購(gòu)買存貨 銷售存貨存貨期間 應(yīng)收賬款期間應(yīng)付賬款期間 現(xiàn)金周期支付現(xiàn)金 收到現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)周期案例 1：現(xiàn)金周期的競(jìng)爭(zhēng)? 1997年 ，南達(dá)克塔州的個(gè)人 電腦 制造商 Gateway遇到了一個(gè)問題 。? 同 時(shí) ， Gateway的一些 競(jìng) 爭(zhēng)者也在 為 它 們 自己的 問題 而 煩惱 。? 康柏 也正在作努力，因 為 它原來通 過經(jīng)銷 商的 銷 售方法已不適 應(yīng) 行 業(yè)標(biāo) 準(zhǔn)。? 原因何在？ 讓 我 們 來看看 這 4個(gè)公司 1998會(huì) 計(jì) 年度的 經(jīng)營(yíng) 周期和現(xiàn) 金周期。? 而且，盡管 Gateway經(jīng)營(yíng) 周期是最短的，但是它 還 是不能和戴 爾 11天的 現(xiàn) 金周期相提并 論 。? 戴 爾 的 營(yíng) 運(yùn)效率當(dāng)然刺激了它的 競(jìng) 爭(zhēng)者。? 2023會(huì) 計(jì) 年度末， 4個(gè)公司情況如下：公司 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)經(jīng)營(yíng)周期應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)現(xiàn)金周期Gateway 17 12 29 34 5蘋果電腦 48 2 50 86 36康柏 62 25 87 56 31戴爾 29 4 33 69 36案例 現(xiàn)金周期的競(jìng)爭(zhēng)4家公司 2023會(huì) 計(jì) 年度的 經(jīng)營(yíng) 周期和 現(xiàn) 金周期? 兩 張 表格比 較 ，數(shù)字的 變 化十分明 顯 。? 除了康柏，其他的公司都已 經(jīng) 能 夠 提高它 們 的存 貨 周 轉(zhuǎn) 率，減少 經(jīng)營(yíng) 周期和 現(xiàn) 金周期。? 通 過這 些數(shù)據(jù)，我 們 就不會(huì) 對(duì) 蘋果 電腦 1998年以來取得的利 潤(rùn)成就感到驚 訝 了。2023/3/5=（上年 現(xiàn) 金平均占用 額 不合理占用 額 ） ?（1?預(yù)計(jì)銷 售收入 變 化的 %）2023/3/5=行 業(yè) 的平均 現(xiàn) 金 結(jié) 構(gòu)（ 現(xiàn) 金占 總資產(chǎn) 的百分比） ?總資產(chǎn)2023/3/5“ 現(xiàn) 金 ” 分析主要是 結(jié) 構(gòu)分析 ,即將企 業(yè) “ 現(xiàn) 金 ” 占 總資產(chǎn)的比例與同行 業(yè) 其他企 業(yè) 的情況加以比 較 。當(dāng) “ 現(xiàn) 金 ” 占 總資產(chǎn) 的比例 顯 著超 過 同行 業(yè) 的一般水平，則說 明 現(xiàn) 金 過 多，企 業(yè) 需要 為 超 額儲(chǔ)備 的 現(xiàn) 金找一個(gè)出路，以 優(yōu) 化企 業(yè) 的 資產(chǎn)結(jié) 構(gòu)。當(dāng) “ 現(xiàn) 金 ” 占 總資產(chǎn) 的比例 顯 著低于同行 業(yè) 的一般水平，則說 明企 業(yè)現(xiàn) 金存量不足，沒有足 夠 的支付能力，企 業(yè) 面 臨巨大的 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 。星期五 會(huì)計(jì)學(xué) 35 案例 1:榮華實(shí)業(yè)（ 600311） 2023年資產(chǎn)負(fù)債表單位：元資產(chǎn) 金額 比例 (%) 負(fù)債和所有者權(quán)益 金額 比例（(%)貨幣資金 419 短期借款 193 741 應(yīng)收賬款 198 057 應(yīng)付賬款 167 669 其他應(yīng)收款 61 776 預(yù)收賬款 1 119 預(yù)付賬款 29 958 應(yīng)付工資 3 750 存貨 34 181 應(yīng)付福利費(fèi) 5 439 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 324 393 應(yīng)交稅金 15 300 固定資產(chǎn)原價(jià) 475 266 其他應(yīng)交款 117 減：累計(jì)折舊 126 512 其他應(yīng)付款 9 347 固定資產(chǎn)凈值 348 754 預(yù)提費(fèi)用 17 478 固定資產(chǎn)凈額 348 754 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 413 962 在建工程 822 137 實(shí)收資本 260 000 固定資產(chǎn)合計(jì) 1 170 892 資本公積 619 407 無形資產(chǎn) 16 648 盈余公積 46 982 未分配利潤(rùn) 171 581 所有者權(quán)益合計(jì) 1 097 971 總計(jì) 1 511 934 100 總計(jì) 1 511 934 1002023/3/5榮 華實(shí)業(yè) ，一家西部概念股， 2023年 6月上市，大股 東 甘肅 武威榮 華 工 貿(mào)總 公司， 2023年末， 資產(chǎn)總額 元，凈資產(chǎn) 元，收入 元，可以 貨幣資產(chǎn) 只有 元，上市公司 窮 到 這 個(gè)程度 實(shí) 在罕 見 。榮 華實(shí)業(yè)資產(chǎn)負(fù)債 率只有 15%， 為 何 資 金會(huì)如此 緊 缺呢？榮 華實(shí)業(yè) 主 業(yè) 是淀粉及其副 產(chǎn) 品、 飼 料、包裝材料、塑料制品的生 產(chǎn) 、批 發(fā) 零售， 這 些 產(chǎn) 品 競(jìng) 爭(zhēng)都非常激烈，毛利率非常低，幾乎是全行 業(yè) 虧 損 ，但是近幾年榮 華實(shí)業(yè) 的 業(yè)績(jī)還不 錯(cuò) ，上市以來 歷 年的收入及 凈 利 潤(rùn) 如下表所示：216。2023/3/5單位：萬(wàn)元其中：關(guān)聯(lián)交易銷售金額7133 22314 13961 45085 44286 31478 56