【正文】 完成情況的影響 影響可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況的因素 產(chǎn)品產(chǎn)量 單位成本 產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu) = 計劃 產(chǎn)量 ∑ 上年實(shí)際 單位成本 （ 本年計劃 單位成本 ） 計劃成本 降低額 實(shí)際成本 降低額 =∑ 實(shí)際 產(chǎn)量 （ 上年實(shí)際 單位成本 本年實(shí)際 單位成本 ） 由于 產(chǎn)品產(chǎn)量增減，就會使成本降低額發(fā)生同比例的增減，但不影響成本降低率的變動。每次替換后計算出由于該因素變動所得新的結(jié)果 . 即將每次替代所得到的結(jié)果 ,與這一因素被替換前的結(jié)果進(jìn)行比較 ,兩者的差額 ,就是這一因素變化對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)差異的影響結(jié)果 . 將各因素變動對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)影響程度的數(shù)額相加 ,應(yīng)與該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)實(shí)際數(shù)與基期數(shù)的差額 (即分析對象 )相等 . 例如，某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品 , 本月份產(chǎn)量及其他有關(guān)材 料費(fèi)用的資料如下表 : 項(xiàng) 目 計劃數(shù) 實(shí)際數(shù) 產(chǎn)品產(chǎn)量（件） 250 200 單位產(chǎn)品材料消耗量（千克） 48 50 材料單價（元） 9 10 材料費(fèi)用 108000 100000 產(chǎn)量及其他有關(guān)資料 分析對象 =100000108000 = 8000（元） 計劃材料費(fèi)用 =250 48 9=108000 （ 1） 第一次替代 =200 48 9=86400 （ 2） 第二次替代 =200 50 9=90000 （ 3） 第三次替代 =200 50 10=100000 （ 4） 各因素變動對材料費(fèi)用降低 8000元的影響程度如下 ： 由于 產(chǎn)量變動 對材料費(fèi)用的影響 = (2) –(1) =86400108000 = 21600(元 ) 由于 材料單耗變動 對材料費(fèi)的影響 =（ 3） （ 2） =9000086400=3600（元） 由于 材料單價變動 對材料費(fèi)用的影響 =（ 4） （ 3） =10000090000=10000（元） 各因素變動 對材料費(fèi)用的影響 = 21600+3600+10000 = 8000（元） 由于 材料單價變動 對材料費(fèi)用的影響 =200 50 (109)=10000(元 ) 上述分析計算時，還可以采用差額計算法進(jìn)行。 三、因素分析法 ,確定分析對象 ,計算替代結(jié)果 . ,確定影響程度 . ,驗(yàn)算分析結(jié)果 . 采用因素分析法的計算程序 按其依存關(guān)系將經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分解為基數(shù)(計劃數(shù)或上期數(shù) )實(shí)際數(shù)兩個指標(biāo)體系 ,然后將該指標(biāo)的實(shí)際數(shù)減基數(shù) ,求出實(shí)際脫離基數(shù)的差異 ,即為分析對象 . 即以基數(shù)指標(biāo)體系為計算基礎(chǔ) ,用實(shí)際指標(biāo)體系中每項(xiàng)因素的實(shí)際順序地替代其基數(shù) 。 是將某一綜合性指標(biāo)分解為各個相互關(guān)聯(lián)的因素，通過測定這些因素對綜合性指標(biāo)差異額的影響程度的一種分析方法。 影響成本分析的基本因素 固有因素 宏觀因素 微觀因素 二、成本分析的基本方法 在進(jìn)行成本分析中，通常采用的技術(shù)方法有三種 ,即： 對比分析法 因素分析法 相關(guān)分析法 是根據(jù)實(shí)際成本指標(biāo)與不同時期的指標(biāo)進(jìn)行對比，來揭示差異，分析差異產(chǎn)生原因的一種方法。 及成本分析的方法 ； ； 成情況的分析； 成情況的分析； 本章的重點(diǎn)與難點(diǎn) 一、影響成本分析的 基本因素 ? 成本分析是根據(jù)成本資料對成本指標(biāo)所進(jìn)行的分析 .它包括成本的事前、事中和事后三個方面的分析。所以，可以以此作為正式的成本計劃。 商品產(chǎn)品成本計劃 根據(jù)各種產(chǎn)品單位成本計劃，結(jié)合預(yù)計產(chǎn)量編制的。 （四）全廠成本計 劃的編制 其內(nèi)容包括主要產(chǎn)品單位成本計劃和商品產(chǎn)品成本計劃兩部分。 其編制程序?yàn)? （ 1）編制車間直接費(fèi)用計劃 （ 2）編制制造費(fèi)用計劃 （ 3）編制車間的產(chǎn)品成本計劃 應(yīng)分別不同產(chǎn)品按成本項(xiàng)目 進(jìn)行編制 包括費(fèi)用預(yù)算的編制和費(fèi)用分配計劃的編制兩個方面 （三）制造費(fèi)用總 預(yù)算的編制 由于在編制輔助生產(chǎn)車間和基本生產(chǎn)車間成本計劃時，已制定了各車間的制造費(fèi)用計劃。它所發(fā)生的全部費(fèi)用為直接計入費(fèi)用，即直接列入到該種產(chǎn)品或勞務(wù)的成本中。 在分配時，首先應(yīng)計算費(fèi)用分配率（即計劃單位成本）。 ① 有規(guī)定費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)的 勞動保護(hù)費(fèi) ② 若沒有規(guī)定開支標(biāo)準(zhǔn) 低值易耗品、 修理費(fèi) 例如 可參照上期實(shí)際數(shù)結(jié)合本期車間產(chǎn)量或勞務(wù)供應(yīng)量的增減變化情況以及計劃期節(jié)約費(fèi)用的要求來確定。 （ 2）制造費(fèi)用計劃的計算 一般有如下幾種情況： 則可以按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行計算。成本項(xiàng)目一般包括直接材料、直接工資、燃料及動力、制造費(fèi)用等。 分級成本計劃編制方法 一級與分級相結(jié)合的成本計劃編制方 法 它是將工資、費(fèi)用等成本計劃由車間編制，直接材料等費(fèi)用不由車間編制而由廠部編制，最后再由企業(yè)財務(wù)部門進(jìn)行匯總，編制出全廠的成本計劃。一般有三種： 在企業(yè)規(guī)模較小的情況下，即由廠部直接編制全廠的成本計劃方法。 成本管理 第七講 德信誠培訓(xùn)教材 第八章 成本計劃 本章 重點(diǎn) 難點(diǎn) 一、成本計劃的內(nèi)容 成本計劃是以貨幣形式預(yù)先規(guī)定企業(yè)計劃期內(nèi)產(chǎn)品生產(chǎn)耗費(fèi)和各種產(chǎn)品的成本水平。 ※ 產(chǎn)品單位成本計劃 ※ 商品產(chǎn)品成本計劃 ※ 制造費(fèi)用計劃 ※ 期間費(fèi)用計劃 ※ 降低成本的主要措施方案 成本計劃的內(nèi)容 二、成本計劃的編制方法 由于企業(yè)生產(chǎn)的特點(diǎn)和管理的要求不同，其編制方法也不一樣。 一級成本計劃編制方 式 在企業(yè)規(guī)模較大的情況下，即先編制車間的成本計劃，然后再由企業(yè)的財務(wù)部門進(jìn)行匯總編制全廠的成本計劃。 三、成本計劃的編制程序 編制輔助生產(chǎn)車間成本計劃 編制基本生產(chǎn)車間的成本計劃 匯編制造費(fèi)用預(yù)算 匯編全廠成本計劃和編制期間費(fèi)用預(yù)算 （ 一）輔助生產(chǎn)車間 成本計劃的編制 一般應(yīng)按成本項(xiàng)目進(jìn)行。 （ 1） 直接材料、直接工資和燃料及動力的計算方法 現(xiàn)以直接材料為例說明其計算方法 直接材料 成本計劃 = 產(chǎn)品的生產(chǎn)量或勞務(wù)的供 應(yīng) 量 單位產(chǎn)品或勞務(wù)消耗 定 額 計劃 單價 只要有了產(chǎn)量、定額、單價等指標(biāo)，就可以計算出相應(yīng)的成本計劃。 例如 可按車間的人數(shù)乘以規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計算。 ③ 凡是相對固定 的 費(fèi) 用 項(xiàng) 目 辦公費(fèi)等 如 可以根據(jù)上期實(shí)際數(shù)和計劃節(jié)約費(fèi)用的要求來確定 ④ 凡是其他計劃中已有的費(fèi)用項(xiàng)目 如 管理人員工資、 折舊費(fèi)等 可以直接根據(jù)有關(guān)