第04章輔助生產(chǎn)費(fèi)用的核算-展示頁
2025-02-13 10:45本頁面
【正文】 提福利費(fèi) 借 : 生產(chǎn)成本－輔助生產(chǎn)成本 26 740 貸 :應(yīng)付職工薪酬－應(yīng)付福利費(fèi) 26 740 案例表 （ 5） 輔助生產(chǎn)車間計(jì)提折舊 借 : 生產(chǎn)成本－輔助生產(chǎn)成本 267 000 貸 :累計(jì)折舊 267 000 案例表 （ 6） 輔助生產(chǎn)車間其他費(fèi)用 借 : 生產(chǎn)成本－輔助生產(chǎn)成本 52 980 貸 :銀行存款 52 980 輔助生產(chǎn)費(fèi)用 明細(xì)賬 摘要 材料 工福 折舊 修理 辦公 水電 運(yùn)輸 保險(xiǎn) 機(jī)料 合計(jì) 付款 材料分 低耗品 工資 福利費(fèi) 動力 折舊 修理 保險(xiǎn) 費(fèi)用 分輔 合計(jì) 輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配的核算 輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配的特點(diǎn) ? 輔助生產(chǎn)提供的產(chǎn)品和勞務(wù)，主要是為基本生產(chǎn)車間和企業(yè)行政管理部門使用和服務(wù)的。對于發(fā)生的各種輔助生產(chǎn)費(fèi)用，可直接計(jì)入或間接分配計(jì)入“輔助生產(chǎn)成本”總賬以及所屬明細(xì)賬的相應(yīng)成本費(fèi)用項(xiàng)目。 輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集的核算 輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集的賬務(wù)處理 ? 2．輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集的賬務(wù)處理 : （ 2）不設(shè)置“制造費(fèi)用 —— 輔助生產(chǎn)車間”科目。 輔助生產(chǎn)費(fèi)用 明細(xì)賬 摘要 材料 工福 折舊 修理 辦公 水電 運(yùn)輸 保險(xiǎn) 機(jī)料 合計(jì) 付款 190 269 459 材料分 低耗品 1000 1000 工資 31800 31800 福利費(fèi) 4452 4452 動力 折舊 修理 保險(xiǎn) 250 250 費(fèi)用 36252 269 250 1000 42744.5 分輔 1 1 合計(jì) 45944.13 輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集的核算 輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集的賬務(wù)處理 ? 2．輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集的賬務(wù)處理 : （ 1）設(shè)置“制造費(fèi)用 —— 輔助生產(chǎn)車間”科目。輔助生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)記入該科目的借方進(jìn)行歸集。該科目同“基本生產(chǎn)成本”科目一樣，一般應(yīng)按輔助生產(chǎn)車間設(shè)置明細(xì)賬，若有需要在車間下再按產(chǎn)品或勞務(wù)種類設(shè)三級明細(xì)賬。 在輔助生產(chǎn)車間規(guī)模很小 、 制造費(fèi)用很少 ，而且輔助生產(chǎn)不對外提供商品產(chǎn)品 ， 因而不需要按照規(guī)定的成本項(xiàng)目計(jì)算產(chǎn)品成本 、 編制產(chǎn)品生產(chǎn)成本報(bào)表的情況下 ，為了簡化核算工作 ， 可以采用這種方法 。 當(dāng)輔助生產(chǎn)車間提供兩種以上產(chǎn)品或勞務(wù)時 ， 必須采用這種方法 。兩者的區(qū)別在于輔助生產(chǎn)制造費(fèi)用歸集的程序上。 ?輔助生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 ， 應(yīng)記入該科目的借方進(jìn)行歸集 。 輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集的核算 輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集的程序 ?輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配 ， 是通過“ 輔助生產(chǎn)成本 ” 科目進(jìn)行的 。 ? 分配的及時性和準(zhǔn)確性 ， 影響到基本生產(chǎn)產(chǎn)品成本 、經(jīng)營管理費(fèi)用以及經(jīng)營成果核算的及時性和準(zhǔn)確性 。 輔助生產(chǎn)費(fèi)用核算的意義及特點(diǎn) ? 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的核算 ， 包括輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配兩個方面 。 輔助生產(chǎn)費(fèi)用核算的意義及特點(diǎn) ? 輔助生產(chǎn)產(chǎn)品和勞務(wù)成本的高低 ， 影響著基本生產(chǎn)產(chǎn)品成本和經(jīng)營管理費(fèi)用；只有輔助生產(chǎn)產(chǎn)品和勞務(wù)的成本確定以后 ， 才能計(jì)算和確定基本生產(chǎn)的產(chǎn)品成本 。 ? 企業(yè)通常設(shè)置專門的輔助生產(chǎn)車間來組織輔助產(chǎn)品的生產(chǎn)和勞務(wù)的供應(yīng) 。 原始憑證 （ 1） 發(fā)出材料匯總表 發(fā)料單位：原材料庫 200年 1月 單位：元 領(lǐng)用 單位 薄板 中板 其他鋼鐵 合計(jì) 機(jī)修 車間 30 100 162 500 105 400 298 000 運(yùn)輸 車間 5 250 750 4 800 10 800 合計(jì) 35 350 163 250 110 200 308 800 審核：李紅 制表：于楠 原始憑證 （ 2） 發(fā)出材料匯總表 發(fā)料單位：輔助材料庫 200年 1月 單位：元 領(lǐng)用 單位 化工 機(jī)械 機(jī)零件 保護(hù)品 合計(jì) 機(jī)修 車間 5720 18320 980 7460 32480 運(yùn)輸 車間 104000 4000 27000 11000 146000 合計(jì) 109720 22320 27980 18460 178480 審核：張干 制表：丁一 原始憑證 （ 3） 工資及福利費(fèi)匯總表 編制單位：財(cái)務(wù)部 200年 1月 單位：元 單位 機(jī)修車間 運(yùn)輸車間 合計(jì) 工資 福利費(fèi) 小計(jì) 工資 福利費(fèi) 小計(jì) 生產(chǎn) 工人 80000 11200 91200 68000 9520 77520 168720 管理 人員 25000 3500 28500 18000 2520 20520 49020 合計(jì) 105000 14700 119700 86000 12040 98040 217740 審核：張?jiān)? 制表：李明 原始憑證 （ 4） 折舊費(fèi)用匯總表 編制單位：財(cái)務(wù)部 200年 1月 單位：元 部 門 原值 折舊額 機(jī)修車間 24 340 000 142 000 運(yùn)輸車間 15 000 000 125 000 合計(jì) 39 340 000 267 000 審核：張?jiān)? 制表：金鑫 原始憑證 （ 5） 其他費(fèi)用匯總表 編制單位：財(cái)務(wù)部 200年 1月 單位：元 項(xiàng) 目 機(jī)修車間 運(yùn)輸車間 合計(jì) 辦公費(fèi) 2 450 1 980 4 430 水電費(fèi) 5 800 2 800 8 600 差旅費(fèi) 1 750 20 700 22 450 勞動保護(hù)費(fèi)
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