【正文】 預(yù)算管理辦法要解決成本費(fèi)用指標(biāo)如何分解落實(shí)的問(wèn)題，要明確單位控、管理線考核項(xiàng)目（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)和成本費(fèi)用），確定分解的各項(xiàng)考核項(xiàng)目指標(biāo)，測(cè)定單位控、管理線成本費(fèi)用結(jié)算價(jià)格，形成預(yù)算指標(biāo)完成情況分析制度等內(nèi)容；考核結(jié)算管理辦法要解決考核指標(biāo)完成情況的考核兌現(xiàn)問(wèn)題，要明確單位控、管理線考核項(xiàng)目完成情況的核查驗(yàn)收和結(jié)算流程等內(nèi)容。 1/8 煤炭生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位對(duì)下屬管理線 案例 營(yíng)造文化氛圍 考核結(jié)算 核定交易量 測(cè)定結(jié)算價(jià)栺 確定考核項(xiàng)目 制定規(guī)章制度 建立領(lǐng)導(dǎo)組織 2/8 煤炭生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位對(duì)下屬管理線 各單位要結(jié)合實(shí)際制定 《 全面市場(chǎng)化管理辦法 》 ，解決全面市場(chǎng)化如何運(yùn)作的問(wèn)題，要明確市場(chǎng)化管理組織領(lǐng)導(dǎo)、保障制度、市場(chǎng)層級(jí)及主體、市場(chǎng)化管理部門(mén)職責(zé)、考核項(xiàng)目、市場(chǎng)層級(jí)間核算運(yùn)作流程和核查制度等內(nèi)容。 具體運(yùn)作方式如下： 煤炭生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位對(duì)下屬管理線 案例 營(yíng)造文化氛圍 考核結(jié)算 核定交易量 測(cè)定結(jié)算價(jià)栺 確定考核項(xiàng)目 制定規(guī)章制度 建立領(lǐng)導(dǎo)組織 市場(chǎng)化管理是單位“一把手”工程。 各單位要制定具體的職能科室績(jī)效管理考核辦法，根據(jù)科室工作職責(zé)，對(duì)各項(xiàng)聯(lián)責(zé)指標(biāo)進(jìn)行量化。通過(guò)加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)研、觃范招標(biāo)比價(jià)、引進(jìn)優(yōu)秀人才等經(jīng)營(yíng)管理手段，提高企業(yè)盈利能力。對(duì)存在爭(zhēng)議的指標(biāo)提出調(diào)整反饋意見(jiàn)，按集團(tuán)公司要求提報(bào)各項(xiàng)考核指標(biāo)的完成情況。 下面以煤炭生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位為例說(shuō)明。全面市場(chǎng)化管理教材課件 礦 集 團(tuán) 新 一級(jí)運(yùn)作 二級(jí)運(yùn)作 三級(jí)運(yùn)作 四級(jí)運(yùn)作 五級(jí)運(yùn)作 二級(jí)運(yùn)作 六級(jí)運(yùn)作 二級(jí)市場(chǎng)運(yùn)作 各權(quán)屬單位為二級(jí)市場(chǎng)主體，所轄各職能科室是二級(jí)市場(chǎng)主體的組成部分，和集團(tuán)公司、外部單位及下屬管理線的指標(biāo)分解、績(jī)效考核、往來(lái)結(jié)算形成二級(jí)市場(chǎng)。各權(quán)屬單位財(cái)務(wù)部門(mén)為二級(jí)市場(chǎng)核算點(diǎn)，負(fù)責(zé)對(duì)二級(jí)市場(chǎng)考核指標(biāo)的統(tǒng)計(jì)匯總和考核兌現(xiàn)。 職能科室 集團(tuán)公司 煤炭生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位 管理線 分解指標(biāo) 核算 外部單位 其他市場(chǎng) 人力資源市場(chǎng) 物資市場(chǎng) 下達(dá)指標(biāo) 績(jī)效考核 洗 選 發(fā) 運(yùn) 線 生 產(chǎn) 線 ● ● ● 非 煤 線 核算點(diǎn) 相對(duì)可控成本費(fèi)用 相對(duì)不可控成本費(fèi)用 材料費(fèi) 工資 電費(fèi) ┅ ┅ 各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用 折舊費(fèi) 井巷維簡(jiǎn)費(fèi) ┅ ┅ 集團(tuán)公司二級(jí)市場(chǎng)管理體系結(jié)構(gòu)圖 對(duì)關(guān)聯(lián)方往來(lái)核算 后 勤 線 二級(jí)市場(chǎng)運(yùn)作 煤炭生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位對(duì)集團(tuán)公司下達(dá)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行測(cè)算分解，及時(shí)掌握各項(xiàng)指標(biāo)的考核情況。 煤炭生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位對(duì)集團(tuán)公司 二級(jí)市場(chǎng)運(yùn)作 煤炭生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位對(duì)外部單位按市場(chǎng)交易行為以及相關(guān)活勱的結(jié)算關(guān)系，形成物資市場(chǎng)、人力資源市場(chǎng)、修理加工市場(chǎng)等外部市場(chǎng)。 煤炭生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位對(duì)外部單位 二級(jí)市場(chǎng)運(yùn)作 煤炭生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位對(duì)所轄各職能科室實(shí)行績(jī)效考核，按照科室工作職責(zé)、崗位觃范等確定相應(yīng)績(jī)效聯(lián)責(zé)指標(biāo)，實(shí)行薪酬績(jī)效考核和費(fèi)用限額考核。 煤炭生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位對(duì)所轄職能科室 二級(jí)市場(chǎng)運(yùn)作 煤炭生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位通過(guò)全面預(yù)算方式，向各下屬管理線分解集團(tuán)公司下達(dá)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算指標(biāo)，幵進(jìn)行考核結(jié)算。各單位要成立以礦長(zhǎng)（單位負(fù)責(zé)人）、書(shū)記為組長(zhǎng)，分管生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)副礦長(zhǎng)等為副組長(zhǎng)的全面市場(chǎng)化管理領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)市場(chǎng)化管理組織領(lǐng)導(dǎo)和宏觀管理，按照市場(chǎng)化管理?xiàng)l件要求界定部門(mén)職責(zé)，建立健全觃章制度、仲裁市場(chǎng)主體間交易糾紛和宣貫市場(chǎng)化管理理念等工作。 各單位可在 《 全面市場(chǎng)化管理辦法 》 的基礎(chǔ)上對(duì)市場(chǎng)化管理制度進(jìn)一步細(xì)化，制定單位對(duì)下屬管理線的經(jīng)營(yíng)預(yù)算、考核結(jié)算管理辦法等。 案例 營(yíng)造文化氛圍 考核結(jié)算 核定交易量 測(cè)定結(jié)算價(jià)栺 確定考核項(xiàng)目 制定規(guī)章制度 建立領(lǐng)導(dǎo)組織 3/8 煤炭生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位對(duì)下屬管理線 考核項(xiàng)目包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)和成本費(fèi)用兩部分。煤炭生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位難以分解到下屬管理線的成本費(fèi)用，各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、折舊費(fèi)、井巷維簡(jiǎn)費(fèi)等由單位負(fù)責(zé)控制；對(duì)各管理線主要考核不其相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)（原煤產(chǎn)量、掘進(jìn)進(jìn)尺、商品煤銷量等）和管理線可相對(duì)控制使用的成本費(fèi)用。 案例 營(yíng)造文化氛圍 考核結(jié)算 核定交易量 測(cè)定結(jié)算價(jià)栺 確定考核項(xiàng)目 制定規(guī)章制度 建立領(lǐng)導(dǎo)組織 4/8 煤炭生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位對(duì)下屬管理線 依據(jù)生產(chǎn)接續(xù)安排、集團(tuán)公司下達(dá)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算指標(biāo)，采用“水平法”、“零基預(yù)算”等方法測(cè)定單位控成本費(fèi)用、管理線成本費(fèi)用等結(jié)算價(jià)格。 4/8 煤炭生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位對(duì)下屬管理線 單位控成本費(fèi)用結(jié)算價(jià)格依據(jù)單位年度預(yù)計(jì)產(chǎn)量和單位控成本費(fèi)用總額測(cè)定。生產(chǎn)線成本費(fèi)用結(jié)算價(jià)格依據(jù)原煤產(chǎn)量、掘進(jìn)進(jìn)尺和成本費(fèi)用總額，按為原煤生產(chǎn)、掘進(jìn)巷道服務(wù)的成本費(fèi)用權(quán)重確定。計(jì)算公式： 結(jié)算單價(jià) = 其他管理線成本費(fèi)用結(jié)算價(jià)格參照生產(chǎn)線、洗選發(fā)運(yùn)線結(jié)算價(jià)格制定方式測(cè)定。計(jì)量管理職能科室負(fù)責(zé)各項(xiàng)計(jì)量工具維護(hù)、校驗(yàn)和計(jì)量數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)、匯總，制定科學(xué)的計(jì)量方法，根據(jù)市場(chǎng)主體要求，向交易中心報(bào)送成本費(fèi)用消耗數(shù)據(jù)，確保計(jì)量科學(xué)、準(zhǔn)確、嚴(yán)肅，對(duì)各市場(chǎng)主體公平、公正。 下發(fā)各管理線考核結(jié)算表 各管理線根據(jù)經(jīng)營(yíng)狀況確定 留存、借支金額，財(cái)務(wù)部門(mén) 據(jù)此結(jié)算工資 財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)管理線收入、 支出計(jì)算經(jīng)營(yíng)成果 計(jì)量職能部門(mén) 現(xiàn)場(chǎng)核收工程量 成本費(fèi)用管理科室現(xiàn)場(chǎng) 核實(shí)成本費(fèi)用實(shí)際發(fā)生量 財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)結(jié)算價(jià)栺 計(jì)算管理線收入總額 財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)成本實(shí)際 發(fā)生量計(jì)算管理線支出總額 單 位 對(duì) 下 屬 管 理 線 考 核 結(jié) 算 流 程 圖 6/8 煤炭生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位對(duì)下屬管理線 6/8 煤炭生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位對(duì)下屬管理線 單位控考核結(jié)算基本公式： 單位控結(jié)算工資總額 =單位控結(jié)算工資 +津補(bǔ)貼 其中：?jiǎn)挝豢亟Y(jié)算工資 =原煤產(chǎn)量 原煤結(jié)算單價(jià) 單位控各項(xiàng)費(fèi)用支出 177。盈余額 單位對(duì)各下屬管理線考核結(jié)算基本公式： 生產(chǎn)線結(jié)算工資總額 =生產(chǎn)線結(jié)算工資 +津補(bǔ)貼及農(nóng)民工出勤獎(jiǎng) 其中：生產(chǎn)線結(jié)算工資 =原煤產(chǎn)量 原煤結(jié)算單價(jià) +掘進(jìn)進(jìn)尺 延米結(jié)算 單價(jià) 生產(chǎn)線各項(xiàng)費(fèi)用支出 177。盈余額 洗選發(fā)運(yùn)線結(jié)算工資總額 =洗選發(fā)運(yùn)線結(jié)算工資 +津補(bǔ)貼 其中：洗選發(fā)運(yùn)線結(jié)算工資 =原煤入洗量 入洗結(jié)算單價(jià) +商品煤發(fā)運(yùn) 量 發(fā)運(yùn)結(jié)算單價(jià) 洗選發(fā)運(yùn)線各項(xiàng)費(fèi)用支 出 177。盈余額 后勤線結(jié)算工資總額 =后勤線結(jié)算工資 +津補(bǔ)貼 其中：后勤線結(jié)算工資 =后勤線結(jié)算收入＋后勤線收費(fèi) 后勤線各項(xiàng)費(fèi)用 支出 177。盈余額 其他線 成本費(fèi)用年度、月度結(jié)算價(jià)格及時(shí)下發(fā)到管理線，在考核結(jié)算過(guò)程中，實(shí)行單項(xiàng)考核綜合結(jié)算模式。各管理線月度結(jié)算收入盈余時(shí)，可留存部分收入用于以豐補(bǔ)欠；月度結(jié)算收入丌足時(shí)，可使用留存或向單位借款。 案例 營(yíng)造文化氛圍 考核結(jié)算 核定交易量 測(cè)定結(jié)算價(jià)栺 確定考核項(xiàng)目 制定規(guī)章制度 建立領(lǐng)導(dǎo)組織 7/8 煤炭生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位對(duì)下屬管理線 各單位負(fù)責(zé)人要高度重規(guī)市場(chǎng)化管理文化氛圍的營(yíng)造工作，對(duì)市場(chǎng)化管理理念進(jìn)行宣貫。 案例 營(yíng)造文化氛圍 考核結(jié)算 核定交易量 測(cè)定結(jié)算價(jià)栺 確定考核項(xiàng)目 制定規(guī)章制度 建立領(lǐng)導(dǎo)組織 8/8 煤炭生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位對(duì)下屬管理線 煤礦礦級(jí)市場(chǎng)運(yùn)作 集團(tuán)公司 外部單位 煤炭生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位 職能科室 下達(dá)指標(biāo) 績(jī)效考核 生產(chǎn)線 洗選發(fā)運(yùn)線 后勤線 非煤線 ┅ ┅ 回采工區(qū) 掘進(jìn)工區(qū) 巷修工區(qū) 生產(chǎn)準(zhǔn)備工區(qū) ┅ ┅ 班組 崗位 分解指標(biāo) 核 算 礦級(jí)市場(chǎng) 管理線級(jí)市場(chǎng) 區(qū)隊(duì)級(jí)市場(chǎng) 班組級(jí)市場(chǎng) 崗位級(jí)市場(chǎng) 煤礦五級(jí)市場(chǎng)管理結(jié)構(gòu)圖 下達(dá)指標(biāo) 核算 煤礦 20 年為保證全面市場(chǎng)化管理工作順利推行，按照集團(tuán)公司六級(jí)市場(chǎng)管理思路，構(gòu)建了本單位五級(jí)市場(chǎng)管理模式，即礦為集團(tuán)公司二級(jí)市場(chǎng)主體，所轄各職能科室是二級(jí)市場(chǎng)主體的組成部分，和集團(tuán)公司、外部單位、所轄管理線的往來(lái)結(jié)算形成二級(jí)市場(chǎng)（簡(jiǎn)稱礦級(jí)市場(chǎng)）；各管理線為集團(tuán)公司三級(jí)市場(chǎng)主體，和上一級(jí)管理單位及所轄區(qū)隊(duì)的往來(lái)結(jié)算形成三級(jí)市場(chǎng)（簡(jiǎn)稱管理線級(jí)市場(chǎng)）；區(qū)隊(duì)為集團(tuán)公司四級(jí)市場(chǎng)主體，和上級(jí)管理線及所轄班組的往來(lái)結(jié)算形成四級(jí)市場(chǎng)（簡(jiǎn)稱區(qū)隊(duì)級(jí)市場(chǎng)）；班組為集團(tuán)公司五級(jí)市場(chǎng)主體，和上級(jí)區(qū)隊(duì)及下屬崗位的往來(lái)結(jié)算形成五級(jí)市場(chǎng)（簡(jiǎn)稱班組級(jí)市場(chǎng)）；崗位為集團(tuán)公司六級(jí)市場(chǎng)主體，和上級(jí)班組及其他崗位的往來(lái)結(jié)算形成六級(jí)市場(chǎng)（簡(jiǎn)稱崗位級(jí)市場(chǎng)）。領(lǐng)導(dǎo)小組明確了礦長(zhǎng)為礦級(jí)市場(chǎng)主體負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)礦級(jí)市場(chǎng)正常運(yùn)作；管理線分管副礦長(zhǎng)為管理線級(jí)市場(chǎng)主體負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)管理線級(jí)市場(chǎng)正常運(yùn)作；區(qū)隊(duì)長(zhǎng)為區(qū)隊(duì)級(jí)市場(chǎng)主體負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)區(qū)隊(duì)級(jí)市場(chǎng)正常運(yùn)作；班組長(zhǎng)為班組級(jí)市場(chǎng)主體負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)班組級(jí)市場(chǎng)正常運(yùn)作，各級(jí)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)成本指標(biāo)完成情況與市場(chǎng)主體負(fù)責(zé)人聯(lián)責(zé)考核。 組織機(jī)構(gòu)設(shè)立 礦 財(cái)務(wù) 部門(mén) 煤礦全面市場(chǎng)化管理核算點(diǎn)設(shè)置結(jié)構(gòu)圖 對(duì)關(guān)聯(lián)方往來(lái)核算 管理線 區(qū)隊(duì) 班組 崗位 核算 分解 指標(biāo) 核算 分解 指標(biāo) 核算 分解 指標(biāo) 核算 分解 指標(biāo) 經(jīng)營(yíng)管理部門(mén) 對(duì)關(guān)聯(lián)方往來(lái)核算 對(duì)關(guān)聯(lián)方往來(lái)核算 對(duì)關(guān)聯(lián)方往來(lái)核算 區(qū)隊(duì)核 算組 按照市場(chǎng)化運(yùn)作的條件要求，確定了礦級(jí)市場(chǎng)核算點(diǎn)為財(cái)務(wù)部門(mén)，管理線級(jí)市場(chǎng)核算點(diǎn)為經(jīng)營(yíng)考核部門(mén)，區(qū)隊(duì)級(jí)、班組級(jí)市場(chǎng)核算點(diǎn)為區(qū)隊(duì)核算組。 煤礦全面市場(chǎng)化管理組織機(jī)構(gòu)結(jié)構(gòu)圖 組織機(jī)構(gòu) 全面預(yù)算 管理部門(mén) 價(jià)栺管理 部門(mén) 考核結(jié)算 部門(mén) … 仲裁監(jiān)督 部門(mén) 負(fù)責(zé)成本費(fèi)用的分解、指標(biāo)測(cè)定等工作。 負(fù)責(zé)制定指標(biāo)考核結(jié)算辦法、結(jié)算流程和各項(xiàng)指標(biāo)考核兌現(xiàn)等。 按照機(jī)構(gòu)精簡(jiǎn)、一與多能的原則，各部門(mén)均為兼職部門(mén)（集團(tuán)公司丌提倡借機(jī)設(shè)立新部門(mén)）。全年預(yù)算成本費(fèi)用總金額為 94640萬(wàn)元，預(yù)算單位成本為728元 /噸。 主要考核指標(biāo) 三 、礦級(jí)市場(chǎng)化管理運(yùn)作 礦級(jí)市場(chǎng)運(yùn)作 煤礦將除職能科室外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位劃分為三條管理線，分別是生產(chǎn)線、洗選發(fā)運(yùn)線和后勤物業(yè)線。 礦級(jí)市場(chǎng)具體運(yùn)作方式如下： 煤礦對(duì)下屬管理線市場(chǎng)化考核結(jié)算流程圖 財(cái)務(wù)部門(mén)匯總形成礦控及各管理線成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)和結(jié)算價(jià)栺 集團(tuán)公司下達(dá)礦井成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo) 職能科室分解成本費(fèi)用、編制材料費(fèi)、工資、電費(fèi)、修理費(fèi)、設(shè)備租賃費(fèi)、其他費(fèi)用、不可控成本費(fèi)用等成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo) 經(jīng)礦長(zhǎng)批準(zhǔn)后執(zhí)行 計(jì)量職能部門(mén)現(xiàn)場(chǎng)核收工程量 成本費(fèi)用管理科室現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)成本費(fèi)用實(shí)際發(fā)生量 財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)結(jié)算價(jià)栺計(jì)算管理線收入總額 財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)成本實(shí)際發(fā)生量計(jì)算管理線支出總額 財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)管理線收入、支出計(jì)算經(jīng)營(yíng)成果 各管理線根據(jù)經(jīng)營(yíng)狀況確定留存、借支金額，財(cái)務(wù)部門(mén)據(jù)此結(jié)算工資 下發(fā)各管理線 考核結(jié)算表 礦級(jí)市場(chǎng)運(yùn)作 財(cái)務(wù)部門(mén)形成各管理線考核結(jié)算表 礦、管理線分析預(yù)算指標(biāo)完成情況，形成經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析 制定規(guī)章制度 礦級(jí)市場(chǎng)運(yùn)作 煤礦規(guī)章制度 煤礦全面市場(chǎng)化管理辦法 煤礦全面預(yù)算管理辦法 煤礦考核結(jié)算管理辦法 煤礦科室績(jī)效管理考核辦法 … 礦級(jí)市場(chǎng)運(yùn)作 煤礦規(guī)章制度 煤