【正文】 出售 6070%，公開上市 2530%，其它為清算）n 政策法規(guī)不完善n 《公司法》《保險(xiǎn)法》《證券法》存在制約n 缺乏稅收激勵(lì)存在的問題39n 我國創(chuàng)業(yè)投資業(yè)正處于停滯時(shí)期n 在經(jīng)歷 56年的快速發(fā)展后， 2023年以來發(fā)展速度和投資總額等出現(xiàn)了不同程度的下降，創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)數(shù)量和創(chuàng)業(yè)資本增加量明顯的下滑n 非政府機(jī)構(gòu)和非政府資金在創(chuàng)業(yè)投資總額中的比重開始下降。開始重構(gòu)金融組織體系。n 加速折舊對企業(yè)當(dāng)期利潤的影響在固定資產(chǎn)使用年限的初期提取較多的折舊，以后逐年減少，稅負(fù)相對于后期較輕；盡管總稅負(fù)不變，但相對于 “ 直線法 ” 折舊，企業(yè)享有遞延納稅的好處，這就相當(dāng)于給予企業(yè)一筆無息貸款25（九）促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的稅收政策 n 推進(jìn)對高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行 增值稅轉(zhuǎn)型 改革n 國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū) 內(nèi) 新創(chuàng)辦的高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)嚴(yán)格認(rèn)定后， 自獲利年度起 兩年內(nèi)免征所得稅，兩年后減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅n 現(xiàn)行規(guī)定：從企業(yè)投產(chǎn)、開業(yè)或者經(jīng)營年度算起 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》 n 企業(yè)在投產(chǎn)經(jīng)營后，其獲利年度以第一個(gè)獲得利潤的納稅年度開始計(jì)算；企業(yè)開辦初期有虧損的，可以依照稅法規(guī)定逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，其獲利年度以彌補(bǔ)后有利潤的納稅年度開始計(jì)算 n 完善高新技術(shù)企業(yè) 計(jì)稅工資所得稅前扣除 政策n 兩稅合并后即解決26（十）支持企業(yè)加強(qiáng)自主創(chuàng)新能力建設(shè) n對符合國家規(guī)定條件的企業(yè)技術(shù)中心、國家工程（技術(shù)研究）中心等，進(jìn)口規(guī)定范圍內(nèi)的 科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅n財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局《科技開發(fā)用品免征進(jìn)口稅收暫行規(guī)定》n對承擔(dān)國家重大科技專項(xiàng)、國家科技計(jì)劃重點(diǎn)項(xiàng)目、國家重大技術(shù)裝備研究開發(fā)項(xiàng)目和重大引進(jìn)技術(shù)消化吸收再創(chuàng)新項(xiàng)目的企業(yè) 進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)的關(guān)鍵設(shè)備、原材料及零部件 免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅n 財(cái)政部等 4部門《關(guān)于落實(shí)國務(wù)院加快振興裝備制造業(yè)的若干意見有關(guān)進(jìn)口稅收政策的通知》27（十二）支持創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)的發(fā)展n 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于促進(jìn)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》n 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè) 2年以上（含 2年），凡符合條件的，可按其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的 70％抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額（可在以后納稅年度逐年延續(xù)抵扣 ） n 《合伙企業(yè)法》修訂：有限合伙企業(yè)制度（十三）扶持科技中介服務(wù)機(jī)構(gòu) n 對符合條件的 科技企業(yè)孵化器、國家大學(xué)科技園 自認(rèn)定之日起， 一定期限內(nèi)免征營業(yè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅n 科技部已經(jīng)出臺認(rèn)定和管理辦法28（十四）鼓勵(lì)社會(huì)資金捐贈(zèng)創(chuàng)新活動(dòng)n 企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人，通過公益性的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān) 向科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金 和經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的其他激勵(lì) 企業(yè)自主創(chuàng)新的基金 的捐贈(zèng)，屬于 公益性捐贈(zèng) ，可按 國家有關(guān)規(guī)定 ， 在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 《關(guān)于納稅人向科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金捐贈(zèng)有關(guān)所得稅政策問題的通知》n 對企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人等社會(huì)力量通過公益性的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向科技部科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金管理中心用于科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金的捐贈(zèng)，企業(yè)在年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額 3％ 以內(nèi)的部分，個(gè)人在申報(bào)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額 30％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算繳納所得稅稅前扣除 29金融政策30金融促進(jìn)創(chuàng)新的作用n 金融發(fā)展、金融創(chuàng)新、金融市場和金融機(jī)構(gòu)的作用本質(zhì)上在于降低交易成本和信息成本n 金融體系對創(chuàng)新的速度具有決定性影響 。 n 企業(yè)提取的職工教育經(jīng)費(fèi)在 計(jì)稅工資總額 %（過去為 %） 以內(nèi)的，可在企業(yè)所得稅前扣除23財(cái)政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》n 技術(shù)開發(fā)費(fèi)項(xiàng)目，包括n 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)，工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)整費(fèi)，原材料和半成品的試制費(fèi)，技術(shù)圖書資料費(fèi)，未納入國家計(jì)劃的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)，研究機(jī)構(gòu)人員的工資，用于研究開發(fā)的儀器、設(shè)備的折舊，委托其他單位和個(gè)人進(jìn)行科研試制的費(fèi)用，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究直接相關(guān)的其他費(fèi)用 24（八）允許企業(yè)加速研究開發(fā)儀器設(shè)備折舊財(cái)政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》n 企業(yè)用于研究開發(fā)的儀器和設(shè)備，單位價(jià)值在 30萬元 （現(xiàn)為 10萬元） 以下的，可一次或分次 計(jì)入成本費(fèi)用 ， 在企業(yè)所得稅稅前扣除， 其中達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)單獨(dú)管理，不再提取折舊n 企業(yè)用于研究開發(fā)的儀器和設(shè)備，單位價(jià)值在 30萬元以上 的，允許其采取 雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法 實(shí)行加速折舊，具體折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。其實(shí)際發(fā)生額的 50%如大于企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的，可準(zhǔn)予抵扣其不超過應(yīng)納稅所得額的部分；超過部分，當(dāng)年和以后年度均不再予以抵扣 。實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)用當(dāng)年抵扣不足部分，可按稅法規(guī)定 在 5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣n 過去規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)用，允許在繳納企業(yè)所得稅前扣除。 提取技術(shù)準(zhǔn)備金19歷史沿革n 1994年工商稅制改革前（幾乎空白）n 1994年工商稅制改革至今n 之前，以所得稅優(yōu)惠為主，增值稅優(yōu)惠、營業(yè)稅優(yōu)惠并重的促進(jìn)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策，涉及13個(gè)稅種，大約 150條左右20稅收政策存在的問題n 沒有列入法律，多為規(guī)章，缺乏規(guī)范性和穩(wěn)定性n 稅收優(yōu)惠具有很強(qiáng)的選擇性，受惠面比較窄 n 稅收優(yōu)惠方式單一。 稅收優(yōu)惠的結(jié)轉(zhuǎn)和追溯216。13配套政策進(jìn)展（一）大幅度增加科技投入n 建立多元化、多渠道的科技投入體系， RD/GDP比例逐年提高，使科技投入水平同進(jìn)入創(chuàng)新型國家行列的要求相適應(yīng) （《綱要》：全社會(huì) RD/GDP在 2023年達(dá)到 2%， 2023年達(dá)到 %以上）（二）確保財(cái)政科技投入的穩(wěn)定增長n 各級政府把科技投入作為預(yù)算保障的重點(diǎn)，年初預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行中的超收分配，都要體現(xiàn)法定增長的要求n 2023年中央財(cái)政科技投入實(shí)現(xiàn)大幅度增長 (%)n 在此基礎(chǔ)上 ， “十一五 ”期間財(cái)政科技投入增幅明顯高于財(cái)政經(jīng)常性收入增幅14（五）發(fā)揮財(cái)政資金對激勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新的引導(dǎo)作用n 整合政府資金 ，加大 支持企業(yè) 開展技術(shù)創(chuàng)新和消化吸收再創(chuàng)新的力度n 引導(dǎo)和 支持大型骨干企業(yè) 開展競爭前的戰(zhàn)略性關(guān)鍵技術(shù)和重大裝備的研究開發(fā)，建立技術(shù)創(chuàng)新平臺n 加強(qiáng)面向企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的服務(wù)體系建設(shè)n 加大對 科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金 等的投入力度n 國家科技支撐計(jì)劃企業(yè)參與比例超過 70%，863計(jì)劃超過 30%n 研究制定國家科技計(jì)劃支持企業(yè)的辦法15稅收政策16稅收政策促進(jìn)創(chuàng)新的作用n 為創(chuàng)新籌集專項(xiàng)資金n 政府的間接投入 =通過稅收優(yōu)惠鼓勵(lì)企業(yè)籌集資金用于研究開發(fā)投入n 降低企業(yè)研究開發(fā)的成本n 通過對科技投入的要素產(chǎn)品（包括研究開發(fā)相關(guān)的人員工資、獎(jiǎng)金，技術(shù)的引進(jìn)、轉(zhuǎn)讓，研究用儀器設(shè)備的購置等）提供稅收優(yōu)惠來降低研究開發(fā)投入的稅收成本17稅收政策促進(jìn)創(chuàng)新的作用n 減少科技投資的風(fēng)險(xiǎn)n 所得稅加劇了風(fēng)險(xiǎn)性： 企業(yè)贏利則需繳稅，收益與政府共享；企業(yè)虧損卻不能退稅，企業(yè)獨(dú)自承擔(dān)虧損風(fēng)險(xiǎn)n 所得稅優(yōu)惠 可以降低投資風(fēng)險(xiǎn)，矯正對投資所造成的扭曲n 增加科技投入的預(yù)期收益n 引導(dǎo)和促進(jìn)重點(diǎn)領(lǐng)域的技術(shù)發(fā)展18國外對企業(yè) RD的稅收激勵(lì)方式216。 財(cái)政 RD投入占全社會(huì) RD的比重從 1995年的 50%下降到2023的 %n 世界多數(shù)國家相應(yīng)發(fā)展階段政府投入占 50%左右 ， 印度、巴西 6070% 目前我國科技投目前我國科技投入的總體水平落后發(fā)入的總體水平落后發(fā)達(dá)國家達(dá)國家 40年年 以上，只以上，只能支撐以能支撐以 跟蹤、模仿跟蹤、模仿為主為主 的低層次的科技的低層次的科技戰(zhàn)略戰(zhàn)略 11科技投入結(jié)構(gòu)早熟化我國 RD經(jīng)費(fèi)來源結(jié)構(gòu) （ 2023年）12科技投入結(jié)構(gòu)早熟化表 政府用于支持企業(yè) RD活動(dòng)的資金 單位： %企業(yè)創(chuàng)新政策及細(xì)則胡志堅(jiān)科技部政策法規(guī)與體制改革司2023年 8月 28日1全國科學(xué)技術(shù)大會(huì)n 《中共中央國務(wù)院關(guān)于實(shí)施科技規(guī)劃綱要，加強(qiáng)自主創(chuàng)新的決定》n 《國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（20232023）》n 《實(shí)施〈國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要 (20232023年 )〉的若干配套政策》 (簡稱 60條 ) 2核心是 “自主創(chuàng)新 ”n 指導(dǎo)方針 ： 自主創(chuàng)新 、重點(diǎn)跨越、支撐發(fā)展、引領(lǐng)未來n 戰(zhàn)略目標(biāo) ： 2023年前進(jìn)入 創(chuàng)新型國家 行列n 確定了戰(zhàn)略任務(wù)：重點(diǎn)領(lǐng)域、優(yōu)先主題，重大專項(xiàng)，前沿技術(shù)，基礎(chǔ)研究n 國家創(chuàng)新體系建設(shè)n 政策措施保障3企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新決定中國未來n 自主創(chuàng)新內(nèi)涵n 原始 創(chuàng)新 ： 科學(xué)發(fā)現(xiàn) 基于科學(xué)的 技術(shù)發(fā)明n 集成 創(chuàng)新n 引進(jìn)消化吸收再 創(chuàng)新n 自主創(chuàng)新來自：n 科研機(jī)構(gòu)與大學(xué)的 科學(xué)研究n 企業(yè) 的 技術(shù)創(chuàng)新技術(shù)創(chuàng)新科學(xué)研究4《國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要》n 深化科技體制改革的指導(dǎo)思想是 ：n 以服務(wù)國家目標(biāo)和調(diào)動(dòng)廣大科技人員的積極性和創(chuàng)造性為出發(fā)點(diǎn)n 以促進(jìn)全社會(huì)科技資源高效配置和綜合集成為重點(diǎn)n 以建立企業(yè)為主體、產(chǎn)學(xué)研結(jié)合的技術(shù)創(chuàng)新體系為突破口，全面推進(jìn)中國特色國家創(chuàng)新體系建設(shè)n 大幅度提高國家自主創(chuàng)新能力?！　?《實(shí)施〈國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要 (20232023年 )〉的若干配套政策》n 引言： “為實(shí)施《國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（ 2023－ 2023年）》，營造激勵(lì)自主創(chuàng)新的環(huán)境， 推動(dòng)企業(yè)成為技術(shù)創(chuàng)新的主體， 努力建設(shè)創(chuàng)新型國家，現(xiàn)將若干配套政策通知如下： ”n 57條政策中， 37條是企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新政策，占 2/36《配套政策》 9個(gè)方面涉及企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新n 科技投入 n 稅收激勵(lì) n 金融支持 n 政府采購 n 引進(jìn)消化吸收再創(chuàng)新 n 創(chuàng)造和保護(hù)知識產(chǎn)權(quán) n 人才隊(duì)伍 n 教育與科普n 科技創(chuàng)新基地與平臺 n 加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào) 7制定《配套政策》的實(shí)施細(xì)則n 2023年 3月啟動(dòng)制定實(shí)施細(xì)則，共 99個(gè)n 國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)n 各部門分別負(fù)責(zé)n 已經(jīng)出臺 50多個(gè)，今年內(nèi)出臺 20個(gè)左右n 部分細(xì)則改為工作措施，直接由部門實(shí)施8財(cái)政投入9 問題n 我國 RD投入強(qiáng)度較低（ RD/GDP）n 世界可統(tǒng)計(jì)國家平均為 %n 發(fā)達(dá)國家平均為 %n 1995年《中共中央、國務(wù)院關(guān)于加速科學(xué)技術(shù)進(jìn)步的決定》提出到 2023年 RD/GDP達(dá)到 %（ 2023年實(shí)際為 %）n 2023年提出 “十五 ”末期達(dá)到 % (2023年％ )n 2023年 %10問題n 政府投入比重偏低n 財(cái)政科技投入強(qiáng)度持續(xù)下降。 中國（ 2023）美國（ 2023）英國（ 1999）法國（ 1999）德國（ 2023）占政府 RD投入的比例 占企業(yè) RD支出的比例 稅前扣除或稅收抵免216。 加速折舊216。以稅率式優(yōu)惠和定期減免為主，而諸如加速折舊、投資抵免、費(fèi)用扣除、技術(shù)開發(fā)基金等稅基式優(yōu)惠很少 n 稅制本身存在不利創(chuàng)新的弊端n 增值稅n 內(nèi)外資企業(yè)所得稅不統(tǒng)一n 對所有制的歧視反映稅收制度不適應(yīng)創(chuàng)新需要21生產(chǎn)型增值稅弊端n 對企業(yè)投資創(chuàng)新帶來消極影響n 企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)中所含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金無法抵扣，影響企業(yè)設(shè)備更新改造和創(chuàng)新投入的積極性n 高新企業(yè)資本有機(jī)構(gòu)成高，固定資產(chǎn)投入大，增值稅稅負(fù)普遍偏重n 導(dǎo)致