【正文】 技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用?不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動　　?新產(chǎn)品設(shè)計費、以及技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。?；?；?地核算注意：增值稅暫行條例實施細則 關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知國稅函 〔 2023〕 875號?軟件費。?九、 2023年底前設(shè)立的軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后可以按（財稅 [2023]1號）的規(guī)定享受企業(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠政策。貴公司的培訓費應(yīng)注意在管理費用 —— 職工教育經(jīng)費中單獨列支，避免核算不清，享受不到該項優(yōu)惠政策。軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓費用，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。（四）軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知 (財稅 [2023]1號 )三、享受 《 通知 》 第一條第二款 “第一年和第二年免征企業(yè)所得稅、第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅 ”政策的軟件生產(chǎn)企業(yè)，其減免稅年度應(yīng)從開始獲利年度起連續(xù)計算，不得因期間發(fā)生虧損而推延。?軟件生產(chǎn)企業(yè)的開始獲利年度，是指企業(yè)開始經(jīng)營后第一個有應(yīng)納稅所得額的年度，企業(yè)開辦初期限虧損的，可依照稅收有關(guān)規(guī)定逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補，以彌補虧損后有應(yīng)納稅所得額的年度為獲利年度。如經(jīng)過認定屬于國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，可以按照 《 通知 》 第一條第三款規(guī)定執(zhí)行。一、 《 通知 》 第一條第二款 “新辦軟件生產(chǎn)企業(yè) ”，是指 《 通知 》 生效之日，即 2023年 7月 1日以后新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)。關(guān)于免二減三的歷年政策匯總? 財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知 (財稅 [2023]25號 )—————— 對我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。軟件及服務(wù)外包涉稅講解主講人：崔曉宇大 連 建 元 稅 務(wù) 事 務(wù) 所大連建元稅務(wù)師事務(wù)所會議內(nèi)容?軟件企業(yè)所得稅適用政策?軟件企業(yè)流轉(zhuǎn)稅適用政策?他稅收政策本資料來源本資料來源關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知 (財稅[2023]1號 )（一）軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。（二）我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。?國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)規(guī)定執(zhí)行口徑等問題的通知國稅發(fā) [2023]82號 ————?2023年 7月 1日以前成立的軟件生產(chǎn)企業(yè)，不享受新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)的免征或減征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 （三）國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按 10％的稅率征收企業(yè)所得稅。?相關(guān)文件鏈接 ： 國稅函 [2023]202號?軟件生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)準確劃分職工教育經(jīng)費中的職工培訓費支出，對于不能準確劃分的，以及準確劃分后職工教育經(jīng)費中扣除職工培訓費用的余額，一律按照 《實施條例 》 第四十二條規(guī)定的比例扣除。關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知財稅 [2023]69號? 企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的 小型微利 企業(yè)待遇，應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照 《 企業(yè)所得稅核定征收辦法 》 （國稅發(fā) [2023]30號）繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。在 2023年度或以前年度已獲利并開始享受定期減免稅優(yōu)惠政策的， 可自 2023年度起繼續(xù)享受至期滿為止。為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入。?采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過 12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當天 ?從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。?專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。?專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。?研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。?（二）研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的 150%在稅前攤銷。?重點要求?企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算。企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理　　關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知 (國稅函 [2023]212號 )享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合以下條件： （一）享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)； （四）向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務(wù)部門認定 ； ?注意：技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款， 不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入 ?！　?技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值，?相關(guān)稅費是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中實際發(fā)生的有關(guān)稅費，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關(guān)費用及其他支出。企業(yè)所得稅實施條例?符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征