【正文】 ； ?不同地區(qū)的市場潛力在很大程度上制約企業(yè)的未來發(fā)展。 —— 《 公開發(fā)行證券的公司信息披露規(guī)范問答第 1號 —— 非經(jīng)常性損益 》 （ 2023修訂） 第 3節(jié) 費(fèi)用類項(xiàng)目及其他項(xiàng)目的確認(rèn)與計量 七、所得稅費(fèi)用 ?所得稅費(fèi)用是指企業(yè)在會計期間內(nèi)發(fā)生的利潤總額，經(jīng)調(diào)整后按照國家稅法規(guī)定的比率，計算繳納的稅款所形成的費(fèi)用。 第 3節(jié) 費(fèi)用類項(xiàng)目及其他項(xiàng)目的確認(rèn)與計量 ?非經(jīng)常性損益的定義 非經(jīng)常性損益是指與公司正常經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系，以及雖與正常經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)，但由于其性質(zhì)特殊和偶發(fā)性，影響報表使用人對公司經(jīng)營業(yè)績和盈利能力做出正常判斷的各項(xiàng)交易和事項(xiàng)產(chǎn)生的損益。 六、營業(yè)外收入與營業(yè)外支出 ?營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入的總和。 ?公允價值變動損益：指交易性金融資產(chǎn)等項(xiàng)目的公允價值變動所形成的計入當(dāng)期損益的利得和損失。 ?財務(wù)費(fèi)用 ：是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。 ?管理費(fèi)用 ：是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出。 ? 已銷商品的成本：即商品采購成本，是指商業(yè)企業(yè)為銷售商品而在采購時支付的成本。 二、收入的特點(diǎn) ?日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生 ?可表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少 ?導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加 ?只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流入 第 2節(jié) 利潤表收入的確認(rèn)與計量 三、收入的確認(rèn)與計量 ?銷售商品收入的確認(rèn) ?提供勞務(wù)收入的確認(rèn) ?讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn) ?收入的披露：會計政策和金額 第 3節(jié) 費(fèi)用類項(xiàng)目及其他項(xiàng)目的確認(rèn)與計量 一、營業(yè)成本 ?營業(yè)成本是指與營業(yè)收入相關(guān)的、已經(jīng) 確定了歸屬期和歸屬對象的成本 。 ? 營業(yè)利潤 =營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失 177。第 5章 利潤質(zhì)量與所有者權(quán)益變動表分析 利潤表的格式與結(jié)構(gòu) 1 利潤表收入的確認(rèn)與計量 2 利潤表費(fèi)用類項(xiàng)目及其他項(xiàng)目的確認(rèn)與計量 3 利潤質(zhì)量分析 4 利潤質(zhì)量惡化的主要表現(xiàn) 5 利潤結(jié)構(gòu)與盈利模式分析 6 所有者權(quán)益變動表分析 7 第 1節(jié) 利潤表的格式與結(jié)構(gòu) 一、利潤表的格式： 表頭、表身、補(bǔ)充資料 ?單步式：收入總和減去費(fèi)用支出總和 ?多步式：先計算各項(xiàng)業(yè)務(wù)的利潤，然后加總為利潤總額，再減去所得稅費(fèi)用，得出凈利潤。 利潤表：是總括地反映企業(yè)一定期間內(nèi)經(jīng)營 成果的會計報表。 公允價值變動損益＋投資收益 ? 利潤總額 =營業(yè)利潤 +營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 ? 凈利潤 =利潤總額 所得稅費(fèi)用 ? 綜合收益總額 =凈利潤 +其他綜合收益 第 1節(jié) 利潤表的格式與結(jié)構(gòu) 二、利潤表的結(jié)構(gòu) 第 2節(jié) 利潤表收入的確認(rèn)與計量 一、收入的定義 ?收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻臅?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入 。 ? 工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售成本：是指已售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本。 第 3節(jié) 費(fèi)用類項(xiàng)目及其他項(xiàng)目的確認(rèn)與計量 二、期間費(fèi)用 ?期間費(fèi)用 是指不受企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)量或商品銷量增減變動影響， 不能直接或間接歸屬于某個特定對象的各種費(fèi)用 。 ?銷售費(fèi)用 ：是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的費(fèi)用。 第 3節(jié) 費(fèi)用類項(xiàng)目及其他項(xiàng)目的確認(rèn)與計量 三、營業(yè)稅金及附加 ?營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加 四、資產(chǎn)減值損失及公允價值變動損益 ?資產(chǎn)減值損失：是指企業(yè)計提各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。 第 3節(jié) 費(fèi)用類項(xiàng)目及其他項(xiàng)目的確認(rèn)與計量 五、投資凈收益 ?投資凈收益是指企業(yè)投資收益減投資損失的凈額 。 ?營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出的總和 。 ?非經(jīng)常性損益通常包括以下項(xiàng)目： （一）非流動性資產(chǎn)處置損益，包括已計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的沖銷部分； （二）越權(quán)審批，或無正式批準(zhǔn)文件，或偶發(fā)性的稅收返還、減免； 第 3節(jié) 費(fèi)用類項(xiàng)目及其他項(xiàng)目的確認(rèn)與計量 （三）計入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助，但與公司正常經(jīng)營業(yè)務(wù)密切相關(guān)，符合國家政策規(guī)定、按照一定標(biāo)準(zhǔn)定額或定量持續(xù)享受的政府補(bǔ)助除外； （四）計入當(dāng)期損益的對非金融企業(yè)收取的資金占用費(fèi)； （五）企業(yè)取得子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)的投資成本小于取得投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值產(chǎn)生的收益； （六）非貨幣性資產(chǎn)交換損益； （七）委托他人投資或管理資產(chǎn)的損益； （八）因不可抗力因素，如遭受自然災(zāi)害而計提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備； 第 3節(jié) 費(fèi)用類項(xiàng)目及其他項(xiàng)目的確認(rèn)與計量 （九）債務(wù)重組損益； （十）企業(yè)重組費(fèi)用，如安置職工的支出、整合費(fèi)用等； （十一）交易價格顯失公允的交易產(chǎn)生的超過公允價值部分的損益； （十二）同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的子公司期初至合并日的當(dāng)期凈損益； （十三）與公司正常經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的或有事項(xiàng)產(chǎn)生的損益； 第 3節(jié) 費(fèi)用類項(xiàng)目及其他項(xiàng)目的確認(rèn)與計量 （十四）除同公司正常經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)的有效套期保值業(yè)務(wù)外，持有交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債產(chǎn)生的公允價值變動損益，以及處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債和可供出售金融資產(chǎn)取得的投資收益； （十五）單獨(dú)進(jìn)行減值測試的應(yīng)收款項(xiàng)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回； （十六）對外委托貸款取得的損益； （十七）采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)公允價值變動產(chǎn)生的損益； （十八）根據(jù)稅收、會計等法律、法規(guī)的要求對當(dāng)期損益進(jìn)行一次性調(diào)整對當(dāng)期損益的影響； 第 3節(jié) 費(fèi)用類項(xiàng)目及其他項(xiàng)目的確認(rèn)與計量 （十九）受托經(jīng)營取得的托管費(fèi)收入； （二十）除上述各項(xiàng)之外的其他營業(yè)外收入和支出； （二十一）其他符合非經(jīng)常性損益定義的損益項(xiàng)目。 ?所得稅費(fèi)用 =（會計利潤 永久性差異） *所得稅稅率 ?遞延所得稅資產(chǎn) =應(yīng)交所得稅 所得稅費(fèi)用 第 4節(jié) 利潤質(zhì)量分析 ?對核心利潤形成過程的分析 ?對利潤結(jié)構(gòu)的質(zhì)量分析 ?對利潤結(jié)果的分析 ?經(jīng)濟(jì)決策者對企業(yè)所報告利潤的來源進(jìn)行研究 ， 以確定賬面利潤中究竟有多少可以作為判斷企業(yè)盈利能力的依據(jù) 。 第 4節(jié) 利潤質(zhì)量分析 是否靠關(guān)聯(lián)方或者行政手段獲取收入 關(guān)注以關(guān)聯(lián)方銷售為主體形成的營業(yè)收入在以下方面的 非市場化因素： ?交易價格 ?交易的實(shí)現(xiàn)時間 ?交易量 第 4節(jié) 利潤質(zhì)量分析 市場化運(yùn)作狀況： 市場運(yùn)作越不規(guī)范，企業(yè)營業(yè)收入的發(fā)展前景越不確定。 第 4節(jié) 利潤質(zhì)量分析 （ 1）關(guān)注毛利和毛利率