某公司年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告-展示頁(yè)
2025-01-13 12:42本頁(yè)面
【正文】 負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和格式 ? 三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 一、資產(chǎn)負(fù)債表的意義 商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債表是反映商業(yè)銀行某一特定日期（月末、季末、年末）財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。 3．登記簿的結(jié)轉(zhuǎn) 銀行的各種表外科目和其他登記簿，年終也可根據(jù)其是否可繼續(xù)使用而采取不同的處理方式，若登記簿可繼續(xù)使用，則不需要結(jié)轉(zhuǎn)，下年度繼續(xù)使用；若是按年設(shè)立的登記簿，則需要結(jié)轉(zhuǎn)，其方法可比照明細(xì)賬的結(jié)轉(zhuǎn)。對(duì)于下年度繼續(xù)使用的明細(xì)賬，如對(duì)外營(yíng)業(yè)客戶的明細(xì)賬，應(yīng)在舊賬頁(yè)的最后一行余額下加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年，戳記，將最后余額過人新賬頁(yè)，新賬頁(yè)日期應(yīng)寫明新年度 1月 1日，摘要欄則加蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)’’戳記。 1．總賬的結(jié)轉(zhuǎn) 總賬每年更換一次，年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，新賬頁(yè)的日期應(yīng)寫新年度的 1月 1日，“摘要，欄加蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)’’戳記，舊賬余額過入新賬的“上年余額”欄即可。若本年利潤(rùn)科目的余額在貸方，則為純益(凈利潤(rùn) )；若本年利潤(rùn)科目的余額在借方，則為純損 (凈虧損 )。其中，收入類科目應(yīng)從其借方轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的貸方，費(fèi)用類科目應(yīng)從其貸方轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)的借方。 (三 )計(jì)算外匯買賣損益 決算日，應(yīng)將各種外幣買賣賬戶余額，一律按決算日外匯牌價(jià)折成人民幣，并與原幣外匯買賣賬戶的人民幣余額進(jìn)行比較，其差額則為本年度外匯買賣的損益，應(yīng)列入有關(guān)損益賬戶。 當(dāng)日全部賬務(wù)處理完畢，應(yīng)對(duì)全年賬務(wù)進(jìn)行一次全面核對(duì)，將各科目總賬與明細(xì)賬進(jìn)行全面核對(duì)，做到賬賬相符，以確保年度決算報(bào)表數(shù)字的準(zhǔn)確性。為此，在決算日應(yīng)當(dāng)延長(zhǎng)工作時(shí)間，增加同城票據(jù)交換次數(shù)，使當(dāng)日收到的聯(lián)行往來憑證和同城行處代收、代付款項(xiàng)全部得以轉(zhuǎn)賬，不留到下年處理。 三、年度決算日工作 我國(guó)銀行每年的 12月 31日為年度決算日。月末的各項(xiàng)數(shù)字編制試算平衡表，以檢查和驗(yàn)算各科目余額是否正確。對(duì)超過范圍和標(biāo)準(zhǔn)開支的，應(yīng)查明情況，如發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)或問題，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行更正。 2．檢查各項(xiàng)費(fèi)用開支 對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)用，應(yīng)按照開支范圍和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行復(fù)查。如有差錯(cuò)及時(shí)更正，保證金融機(jī)構(gòu) 往來之間相互平衡。若有不符或因會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)差錯(cuò)，要按照規(guī)定進(jìn)行更正，達(dá)到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表、內(nèi)外賬戶相符。 2．全面核對(duì)內(nèi)外賬務(wù) 年度決算前，要對(duì)銀行內(nèi)部所有的賬、簿、卡、據(jù)進(jìn)行一次全面檢查和核對(duì)。 2．清理固定資產(chǎn)及低值易耗品 (三 )核對(duì)和調(diào)整賬務(wù) 1．檢查會(huì)計(jì)科目運(yùn)用情況 會(huì)計(jì)科目是各項(xiàng)業(yè)務(wù)分類的依據(jù)，只有正確運(yùn)用，才能通過會(huì)計(jì)記錄，正確并真實(shí)地反映銀行全年的業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支狀況。同時(shí)，還要檢查庫(kù)房管理制度的執(zhí)行情況、安全措施和落實(shí)情況，若有問題，必須糾正。 (二 )盤 點(diǎn) 財(cái)產(chǎn) 物 資 在決算前對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、金銀、外幣、有價(jià)單證和物品等，均須對(duì)照賬面記載，認(rèn)真進(jìn)行盤點(diǎn)核實(shí)。對(duì)這些資金要逐項(xiàng)進(jìn)行清理，該收回的收回，該上繳的上繳，該攤銷的攤銷，該報(bào)損的報(bào)損，該轉(zhuǎn)收益的轉(zhuǎn)收益，該核銷的核銷，使內(nèi)部資金和過渡性款項(xiàng)減小到最低限度。 3．清理內(nèi)部資金 內(nèi)部資金是指銀行內(nèi)部暫時(shí)過渡性資金。 2．清理結(jié)算資金 各銀行由于辦理商品交易、勞務(wù)供應(yīng)、資金劃撥引起的結(jié)算資金，根據(jù)使用票據(jù)和結(jié)算方式的不同，進(jìn)行全面清理。 二、年度決算的準(zhǔn)備工作 (一 )清理資金 1．清理業(yè)務(wù)資金 銀行的業(yè)務(wù)資金主要包括存款、貸款、短期投資、借入資金、拆出資金等，對(duì)這些業(yè)務(wù)資金都要進(jìn)行全面核對(duì)，該收回的積極收回，該歸還的及時(shí)歸還，該清戶的及時(shí)銷戶，該轉(zhuǎn)期的抓緊辦理轉(zhuǎn)期。 1． 堅(jiān) 持 統(tǒng) 一 領(lǐng)導(dǎo) 、各部 門 密切配合的原 則 ； 2． 堅(jiān) 持 會(huì)計(jì)資 料的 真實(shí) 性、準(zhǔn)確性和可靠性； 3． 堅(jiān) 持 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào) 告的完整性、 統(tǒng) 一性和及 時(shí) 性 (三 )年度 決 算的步 驟 1．年度決算前的準(zhǔn)備工作 決算工作的大部分內(nèi)容，是在決算日之前進(jìn)行的，年度決算準(zhǔn)備工作一般從每年第四季度開始，主要包括：清理資金、盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)實(shí)物、核對(duì)與 調(diào)整賬務(wù)、 核實(shí)損益、試算平衡等。無 論 是否 節(jié) 假日，均不得提前或拖后。 第一 節(jié) 年度決算 (二 )年度 決 算的要求 根據(jù) 會(huì)計(jì) 制度的 規(guī) 定，每年 從 1月 1日起至 12月 31日止 為 一 個(gè)會(huì)計(jì) 年度。 第八章 年度決算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 ? 第一節(jié) 年度決算 ? 第二節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述 ? 第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 ? 第四節(jié) 利潤(rùn)表 第五節(jié) 其他報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注 一、年度決算概述 (一 )年度決算的概念及意義 １、 年度決算的概念 年度決算是根據(jù)會(huì)計(jì)資料，運(yùn)用會(huì)計(jì)報(bào)告形式，對(duì)商業(yè)銀行一年來的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)成果進(jìn)行數(shù)字總結(jié)和文字說明。 ２、年度決算的意義 ： （ 1）全面總結(jié)和檢查會(huì)計(jì)核算工作，提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量； （ 2）考核銀行經(jīng)營(yíng)效益，促進(jìn)銀行提高經(jīng)營(yíng)管理水平； （ 3）檢查銀行年度內(nèi)執(zhí)行國(guó)家方針、政策的情況 ； （ 4） 為宏觀經(jīng)濟(jì)決策提供準(zhǔn)確、及時(shí)的經(jīng)濟(jì)信息 。凡是 獨(dú) 立 會(huì)計(jì) 核算 單 位，以每年 12月 31日 為 年度 決 算日， 進(jìn) 行年度 決 算。不作 為獨(dú) 立核算 單 位的附 屬 機(jī) 構(gòu) ，應(yīng) 通 過并賬 或 并 表方式，由其管 轄 機(jī) 構(gòu) 合 并辦 理年度 決 算。 2．年度決算日的工作 每年 12月 31日是金融機(jī)構(gòu)實(shí)行年度決算的日子，其主要工作包括：組織年末當(dāng)日賬務(wù)入當(dāng)年賬、檢查各項(xiàng)庫(kù)存、計(jì)算外匯買賣損益、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)、進(jìn)行新舊賬簿的結(jié)轉(zhuǎn)、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等。對(duì)于暫時(shí)沒有結(jié)果的要說明情況，按規(guī)定程序辦理。該劃出的款項(xiàng)要及時(shí)劃出，應(yīng)收回的積極催回，沒有解付的要多方聯(lián)系積極解付，經(jīng)多方查找確實(shí)無法解付并超過期限的，應(yīng)辦理退回。主要指其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。經(jīng)過清理暫時(shí)無法解決的，要注明原因，以備日后查考和清理。如發(fā)現(xiàn)多缺溢耗，要查明原因，按照有關(guān)規(guī)定處理。 1．清點(diǎn)庫(kù)存實(shí)物 對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、金銀、外幣、有價(jià)單證和空白重要憑證等，均須對(duì)照賬面記載，認(rèn)真進(jìn)行盤點(diǎn)核實(shí)，如發(fā)現(xiàn)有多缺溢耗，要查明原因，按照有關(guān)規(guī)定處理。因此，在年度決算前，應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)科目的變動(dòng)情況，檢查會(huì)計(jì)科目的歸屬和運(yùn)用情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)使用不當(dāng)?shù)膽?yīng)及時(shí)調(diào)整科目，以便真實(shí)反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)情況。檢查和核對(duì)的內(nèi)容包括：科目總賬與分戶賬的金額是否相符，金銀、外幣等賬面記載與庫(kù)存實(shí)
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