【正文】 夠解決重復征稅問題的，予以取消。因試點產(chǎn)生的財政減收，按現(xiàn)行財政體制由中央和地方分別負擔。服務貿(mào)易進口在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實行零稅率或免稅制度。對一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計稅方法。租賃有形動產(chǎn)等適用17%稅率，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務業(yè)適用6%稅率。2012年1月1日開始試點，并根據(jù)情況及時完善方案，擇機擴大試點范圍。條件成熟時，可選擇部分行業(yè)在全國范圍內(nèi)進行全行業(yè)試點。妥善處理試點前后增值稅與營業(yè)稅政策的銜接、試點納稅人與非試點納稅人稅制的協(xié)調(diào)，建立健全適應第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的增值稅管理體系，確保改革試點有序運行。在保證增值稅規(guī)范運行的前提下，根據(jù)財政承受能力和不同行業(yè)發(fā)展特點，合理設置稅制要素，改革試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降，基本消除重復征稅。正確處理改革、發(fā)展、穩(wěn)定的關(guān)系，統(tǒng)籌兼顧經(jīng)濟社會發(fā)展要求，結(jié)合全面推行改革需要和當前實際，科學設計，穩(wěn)步推進。（二）基本原則。附件：營業(yè)稅改征增值稅試點方案財政部 國家稅務總局　　二○一一年十一月十六日　　附件：營業(yè)稅改征增值稅試點方案根據(jù)黨的十七屆五中全會精神，按照《中華人民共和國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》確定的稅制改革目標和2011年《政府工作報告》的要求，制定本方案。 4三、組織實施 4關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 （財稅[2011]111號） 4交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法 5第一章納稅人和扣繳義務人 5第二章應稅服務 5第三章稅率和征收率 6第四章應納稅額的計算 6第五章納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間和納稅地點 9第六章稅收減免 10第七章征收管理 10第八章附則 10應稅服務范圍注釋 10一、交通運輸業(yè) 10二、部分現(xiàn)代服務業(yè) 11交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定 13一、試點納稅人（指按照《試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人）有關(guān)政策 13二、扣繳義務人有關(guān)政策 15三、原增值稅納稅人（指按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》繳納增值稅的納稅人）有關(guān)政策 15交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定 16一、下列項目免征增值稅 16二、下列項目實行增值稅即征即退 19關(guān)于上海市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關(guān)事項的公告（國家稅務總局公告2011年第65號） 19關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告（國家稅務總局公告2011年第66號） 20關(guān)于啟用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的公告（國家稅務總局公告2011年第74號） 21關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理問題的公告（國家稅務總局公告2011年第77號） 22一、關(guān)于試點地區(qū)發(fā)票使用問題 22二、稅控系統(tǒng)使用有關(guān)問題 22三、貨運專用發(fā)票開具有關(guān)問題 23四、貨運專用發(fā)票管理有關(guān)問題 23關(guān)于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干稅收政策的通知（財稅[2011]133號） 24一、銷售使用過的固定資產(chǎn) 24二、計稅方法 24三、跨年度業(yè)務 24四、船舶代理服務 24五、銷售額 24六、扣繳增值稅適用稅率 25七、航空運輸企業(yè) 25關(guān)于應稅服務適用增值稅零稅率和免稅政策的通知（財稅[2011]131號） 25關(guān)于發(fā)布《營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)適用增值稅零稅率應稅服務免抵退稅管理辦法（暫行）》的公告（國家稅務總局公告2012年第13號） 26財政部 國家稅務總局關(guān)于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干稅收政策的補充通知(財稅[2012]53號) 27北京國稅局“營改增”試點實施辦法解讀 28第一章納稅人和扣繳義務人 28第二章應稅服務 31第三章 稅率和征收率 33第四章 應納稅額的計算 38第五章 納稅、扣繳義務發(fā)生時間和納稅地點 50第六章 稅收減免 52第七章 征收管理 54第八章 附則 56北京國稅“營改增”試點差額征稅政策輔導 57一、計稅銷售額的計算 58二、兼有多項差額征稅應稅服務的核算管理 58三、當期扣除支付給其他單位或個人價款的規(guī)定 59四、現(xiàn)行法律法規(guī)涉及差額征稅的基本規(guī)定 59（一）政策規(guī)定 59（二）管理規(guī)定 59五、增值稅差額征稅應稅服務項目及允許扣除價款項目的具體規(guī)定 60（一）交通運輸業(yè)服務 60（二）部分現(xiàn)代服務業(yè)服務 61上海市國家稅務局、地方稅務局：營業(yè)稅改征增值稅試點工作納稅指南 106第一部分 營業(yè)稅改征增值稅納稅人和征收范圍相關(guān)規(guī)定 106一、納稅人和扣繳義務人 106二、征收范圍 107第二部分 增值稅計稅方法的相關(guān)規(guī)定 109一、一般計稅方法 109二、簡易計稅方法 109第三部分 境內(nèi)外勞務的處理 非營業(yè)活動和視同提供應稅服務兼營、混業(yè)經(jīng)營的特別規(guī)定 112一、非營業(yè)活動 113二、視同提供應稅服務 113第四部分 稅收優(yōu)惠政策及減免稅 114一、免征增值稅的項目 114二、實行增值稅即征即退的項目 115第五部分 申報事項的相關(guān)規(guī)定 115上海市營業(yè)稅差額征稅管理辦法 117一、交通運輸業(yè) 118二、建筑業(yè) 118三、郵電通信業(yè) 118四、金融保險業(yè) 120五、服務業(yè) 120六、文化體育業(yè) 122七、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 122八、銷售不動產(chǎn) 123九、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他情形。 3（二）改革試點的主要稅制安排。編號：時間：2021年x月x日書山有路勤為徑，學海無涯苦作舟頁碼：第141頁 共141頁營改增試點文件匯編編輯：陶戰(zhàn)銀關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》的通知（財稅[2011]110號） 3一、指導思想和基本原則 3（一）指導思想 3（二）基本原則。 3二、改革試點的主要內(nèi)容 3（一）改革試點的范圍與時間。 4（三）改革試點期間過渡性政策安排。 123營業(yè)稅差額納稅一覽表（全國加遼寧） 123財政部 國家稅務總局負責人就營業(yè)稅改征增值稅試點答記者問 130“營改增”稅收政策效應得以進一步體現(xiàn) 132關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》的通知（財稅[2011]110號）各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》已經(jīng)國務院同意，現(xiàn)印發(fā)你們，請遵照執(zhí)行。一、指導思想和基本原則（一）指導思想建立健全有利于科學發(fā)展的稅收制度，促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，支持現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展。、分步實施。、合理負擔。、平穩(wěn)過渡。二、改革試點的主要內(nèi)容（一）改革試點的范圍與時間。綜合考慮服務業(yè)發(fā)展狀況、財政承受能力、征管基礎條件等因素，先期選擇經(jīng)濟輻射效應明顯、改革示范作用較強的地區(qū)開展試點。試點地區(qū)先在交通運輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務業(yè)等生產(chǎn)性服務業(yè)開展試點，逐步推廣至其他行業(yè)。（二）改革試點的主要稅制安排。在現(xiàn)行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率。金融保險業(yè)和生活性服務業(yè)，原則上適用增值稅簡易計稅方法。納稅人計稅依據(jù)原則上為發(fā)生應稅交易取得的全部收入。（三）改革試點期間過渡性政策安排。試點期間保持現(xiàn)行財政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點地區(qū)，稅款分別入庫。試點期間針對具體情況采取適當?shù)倪^渡政策。試點納稅人以機構(gòu)所在地作為增值稅納稅地點，其在異地繳納的營業(yè)稅，允許在計算繳納增值稅時抵減。三、組織實施（一）財政部和國家稅務總局根據(jù)本方案制定具體實施辦法、相關(guān)政策和預算管理及繳庫規(guī)定，做好政策宣傳和解釋工作。（二）營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務局負責征管。財政部 國家稅務總局 關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 （財稅[2011]111號）各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局： 經(jīng)國務院批準，在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點?，F(xiàn)印發(fā)你們，自2012年1月1日起施行。附件1：交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法附件2：交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定附件3：交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定財政部 國家稅務總局二○一一年十一月十六日附件1：交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第一章納稅人和扣繳義務人第一條在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務（以下稱應稅服務）的單位和個人，為增值稅納稅人。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。第二條單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。第三條納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應稅服務年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應稅服務的企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。具體認定辦法由國家稅務總局制定。第六條中華人民共和國境外（以下稱境外）的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅服務，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務人。具體辦法由財政部和國家稅務總局另行制定。應稅服務的具體范圍按照本辦法所附的《應稅服務范圍注釋》執(zhí)行。有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。非營業(yè)活動，是指：（一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。（三）單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務。第十條在境內(nèi)提供應稅服務，是指應稅服務提供方或者接受方在境內(nèi)。（二）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。第十一條單位和個體工商戶的下列情形，視同提供應稅服務：（一）向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。第三章稅率和征收率第十二條增值稅稅率：（一）提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為17%.（二）提供交通運輸業(yè)服務，稅率為11%.（三）提供現(xiàn)代服務業(yè)服務（有形動產(chǎn)租賃服務除外），稅率為6%.（四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的應稅服務，稅率為零。第十五條一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法計稅。第十六條小規(guī)模納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法計稅。（1+稅率）稅率第二節(jié)一般計稅方法第十八條一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。第十九條銷項稅額，是指納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。（1+稅率）第二十一條進項稅額，是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。計算公式為：進項稅額=買價扣除率買價，是指納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。進項稅額計算公式：進項稅額=運輸費用金額扣除率運輸費用金額，是指運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用）、建設基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。第二十三條納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。納稅人憑通用繳款書抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。第二十四條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務。（二）非正常損失的購進貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務和交通運輸業(yè)服務。（四）接受的旅客運輸服務。第二十五條非增值稅應稅項目，是指非增值稅應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽、商標、著作權(quán)除外）、銷售不動產(chǎn)以及不動產(chǎn)在建工程。不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。個人消費，包括納稅人的交際應酬消費。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物。（當期全部銷售額+當期全部營業(yè)額）主管稅務機關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。第二十八條納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應稅服務，因服務中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減；發(fā)生服務中止、購進貨物退出、折讓而收回的增值稅額，應當從當期的進項稅額中扣減。（二）應當申請辦理一般納稅人資格認定而未申請的。應納稅額計算公式：應納稅額=銷售額征收率第三十一條簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額247?？蹨p當期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應納稅額中扣減。價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的價外收費，但不包括代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。納稅人按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應當折合成人民幣計算，折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣