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某公司工作檢查指南-展示頁

2024-08-16 21:53本頁面
  

【正文】 。執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度關(guān)于五年周期的規(guī)定,并不意味著每家事務(wù)所每五年內(nèi)只接受一次協(xié)會(huì)的檢查。二、檢查對(duì)象(一)檢查循環(huán)周期由于事務(wù)所的數(shù)量很多,每年要對(duì)事務(wù)所普查一遍在操作上不切實(shí)際,因此,國外會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)大都根據(jù)本國的具體情況,規(guī)定了三年、四年或五年的檢查循環(huán)周期,在一個(gè)周期內(nèi)將所有的事務(wù)所檢查一遍,之后開始新一輪的循環(huán)。地方協(xié)會(huì)的基本職責(zé):一是可以根據(jù)中注協(xié)統(tǒng)一檢查制度的規(guī)定,結(jié)合本地實(shí)際情況,制定當(dāng)?shù)貦z查工作的實(shí)施辦法,組織開展本地事務(wù)所的檢查;二是確定年度檢查對(duì)象,制定年度檢查計(jì)劃,組織檢查隊(duì)伍并開展對(duì)檢查人員的培訓(xùn);三是領(lǐng)導(dǎo)、指導(dǎo)各檢查小組對(duì)事務(wù)所的具體檢查工作;四是審查檢查小組的報(bào)告,對(duì)檢查結(jié)果進(jìn)行研究處理;五是以適當(dāng)方式向當(dāng)?shù)刎?cái)政部門和會(huì)員通報(bào)當(dāng)年檢查的有關(guān)情況。中注協(xié)在行業(yè)檢查中所擔(dān)負(fù)的基本職責(zé):一是負(fù)責(zé)檢查制度的制定和解釋,逐步健全和完善執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度、檢查工作手冊(cè),為檢查工作提供適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)和指南;二是組織、推動(dòng)全國檢查工作的開展,對(duì)地方協(xié)會(huì)的檢查工作進(jìn)行指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、幫助和督促;三是做好行業(yè)檢查的宣傳工作,使全行業(yè)和社會(huì)公眾了解行業(yè)檢查的意義、作用及取得的成效;四是根據(jù)各個(gè)時(shí)期的具體情況,可以直接組織對(duì)一些事務(wù)所的檢查,對(duì)地方協(xié)會(huì)檢查發(fā)現(xiàn)的、應(yīng)由中注協(xié)處理的重大問題,中注協(xié)進(jìn)行核實(shí)處理;五是及時(shí)總結(jié)推廣各地協(xié)會(huì)檢查的經(jīng)驗(yàn),總結(jié)分析行業(yè)檢查中發(fā)現(xiàn)的共性問題和典型案例,以案例集、培訓(xùn)班等適當(dāng)方式向行業(yè)通報(bào),以在更大范圍內(nèi)發(fā)揮檢查工作的教育作用??傊?,以幫助教育為主要目的,建立行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度,堅(jiān)持不懈地開展行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查,將使各級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的監(jiān)管工作從過去撲火式的案件查處的被動(dòng)局面中解脫出來,變被動(dòng)為主動(dòng)、變治標(biāo)為標(biāo)本兼治、變事后的處罰為事前事中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與化解,標(biāo)志著協(xié)會(huì)監(jiān)管水平邁上了一個(gè)新臺(tái)階。因此,檢查制度規(guī)定各級(jí)協(xié)會(huì)每年都要組織開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。另一方面,執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查又是一種專業(yè)交流和現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn),是結(jié)合事務(wù)所自身的問題,由業(yè)內(nèi)高水平專業(yè)人員所進(jìn)行的有針對(duì)性的培訓(xùn),強(qiáng)烈體現(xiàn)了協(xié)會(huì)對(duì)會(huì)員服務(wù)的精神,寓服務(wù)于監(jiān)管之中。一方面,執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查是行業(yè)自律監(jiān)管的一種手段,具有監(jiān)督和約束的功能,對(duì)于檢查中發(fā)現(xiàn)的問題和提出的改進(jìn)意見、建議,被檢查事務(wù)所不能置若罔聞,我行我素,拒不改進(jìn)。因此,執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查關(guān)心的焦點(diǎn)不是事務(wù)所是否存在問題,而是著眼于既存的問題如何解決,是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的事前、事中的防范、控制與化解;執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查不是對(duì)過去的問題揪住不放,嚴(yán)加懲處,一棍子打死,而是著眼于防止今后出現(xiàn)類似的問題。第二、執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查最為本質(zhì)的特征在于,它在指導(dǎo)思想上立足于以幫助、教育、督促為檢查的主要目的。根據(jù)中國國情,執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度提出我國檢查的組織方式,主要是從事務(wù)所臨時(shí)抽調(diào)合格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師,與協(xié)會(huì)工作人員一起組成檢查組開展檢查。自律檢查在組織形式上的一個(gè)鮮明特點(diǎn),就是依靠行業(yè)自身的專業(yè)力量和物力資源開展檢查工作,這也是為什么國外通常把協(xié)會(huì)組織的檢查稱為同業(yè)檢查的原因。因此,執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度的制定發(fā)布也經(jīng)過了協(xié)會(huì)的法定程序。因此,中注協(xié)制定執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度,開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查工作,不僅必要,也有著合法的依據(jù),是法律賦予協(xié)會(huì)的基本職責(zé),也是廣大會(huì)員的共同要求。行業(yè)自律檢查與政府部門的監(jiān)管存在著相輔相成的關(guān)系,自律檢查是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管體系的基礎(chǔ),只有通過堅(jiān)持不懈的自律檢查,行業(yè)的職業(yè)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平得到了極大提高,贏得了社會(huì)公眾和政府部門的信賴,才能減少政府部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)督檢查和處理處罰。解決多頭監(jiān)管問題也需要綜合治理,其中關(guān)鍵的就是會(huì)計(jì)師行業(yè)要把自己的事情做好。財(cái)政、審計(jì)、工商、稅務(wù)、證監(jiān)會(huì)等政府部門及司法機(jī)關(guān),各自都以不同的依據(jù),對(duì)會(huì)計(jì)師行業(yè)進(jìn)行不同形式的檢查、調(diào)查。第三,開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查,是加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管工作的基礎(chǔ)。執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度是協(xié)會(huì)自律監(jiān)管體系中不可或缺的有機(jī)組成部分,是協(xié)會(huì)自律管理的重要體現(xiàn)。行業(yè)自律作用的發(fā)揮,關(guān)鍵是要建立強(qiáng)有力的監(jiān)督約束機(jī)制,保證獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范等執(zhí)業(yè)規(guī)范的貫徹實(shí)施。其次,開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查是行業(yè)自律管理的客觀需要。沒有一套行之有效的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度,要全面提升行業(yè)的職業(yè)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平,把行業(yè)建設(shè)成為社會(huì)公眾信得過的行業(yè),就會(huì)成為一句空話。為全面推動(dòng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的健康發(fā)展,重塑會(huì)計(jì)師行業(yè)的形象,恢復(fù)社會(huì)對(duì)于會(huì)計(jì)師行業(yè)的信心,中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)提出了以誠信建設(shè)為主線發(fā)展行業(yè)的戰(zhàn)略方針,并得到了社會(huì)公眾的一致贊許和業(yè)界的積極擁護(hù)、廣泛參與。近年來,國外“安然”事件和國內(nèi)“銀廣廈”事件等著名公司財(cái)務(wù)欺詐案的頻繁爆發(fā),嚴(yán)重地打擊了社會(huì)公眾對(duì)資本市場(chǎng)的信心,會(huì)計(jì)師行業(yè)也面臨著前所未有的信任危機(jī)。31 / 32檢查工作指南 檢查工作指南一、概述(一)開展行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的目的和意義中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)建立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度,組織開展行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查,是加強(qiáng)行業(yè)自律管理,保障注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的重要措施。開展行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的目的和意義在于:首先,開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查是行業(yè)誠信建設(shè)的內(nèi)在要求。盡管公司財(cái)務(wù)欺詐案的發(fā)生有著極為復(fù)雜的背景和原因,但會(huì)計(jì)師行業(yè)的誠信問題也引起了社會(huì)各方面的廣泛關(guān)注。誠信建設(shè)不是一句口號(hào),而應(yīng)該體現(xiàn)在行業(yè)建設(shè)的各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié),其中非常重要的就是要加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查。因此,開展對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查,是行業(yè)誠信建設(shè)的內(nèi)在要求,是推進(jìn)行業(yè)誠信建設(shè)的重要舉措。健全和完善行業(yè)自律體制,提高自律管理水平,充分發(fā)揮協(xié)會(huì)在行業(yè)管理中的作用,是各級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)建設(shè)的重要任務(wù)。近年來,中注協(xié)逐步建立了誠信檔案制度、注冊(cè)會(huì)計(jì)師年檢制度、業(yè)務(wù)報(bào)備制度、談話提醒制度、懲戒制度、變更事務(wù)所監(jiān)管制度等一系列自律監(jiān)管制度,并在實(shí)踐中取得了明顯成效。執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度的建立,進(jìn)一步豐富和發(fā)展了協(xié)會(huì)自律監(jiān)管的方式和手段,標(biāo)志著協(xié)會(huì)自律管理水平和自律體制建設(shè)又邁出了重要一步。當(dāng)前,我國會(huì)計(jì)師行業(yè)面臨的一個(gè)突出矛盾就是多頭監(jiān)管。多頭監(jiān)管、重復(fù)檢查局面的產(chǎn)生有其復(fù)雜的原因,行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在著不少問題是其中的一個(gè)重要因素。這就要求行業(yè)自覺行動(dòng)起來,依靠自身的力量,通過自律檢查,發(fā)現(xiàn)并主動(dòng)糾正自身存在的問題。(二)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的依據(jù)《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第三十七條規(guī)定“注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任職資格和執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行年度檢查”,根據(jù)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)章程》第三條、第五條規(guī)定,中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)擔(dān)負(fù)著對(duì)會(huì)計(jì)師行業(yè)的服務(wù)、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)的職能,負(fù)責(zé)監(jiān)督、管理會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)情況。中注協(xié)起草制定《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》,從2003年初開始,到2004年3月正式發(fā)布,前后經(jīng)歷了一年多的時(shí)間,期間研究了國內(nèi)外有關(guān)行業(yè)檢查的大量資料,在業(yè)內(nèi)進(jìn)行了深入的調(diào)查研究,檢查制度征求意見稿發(fā)至全行業(yè)廣泛征求意見,并在2003年9月召開的全國秘書長會(huì)議上和2004年1月專題召開的“事務(wù)所質(zhì)量檢查制度征求意見會(huì)”上,對(duì)征求意見稿進(jìn)行了認(rèn)真的討論修改,根據(jù)業(yè)界的意見反復(fù)修改,幾易其稿,最終于2004年經(jīng)中注協(xié)常務(wù)理事會(huì)審定通過。(三)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的特點(diǎn)我國會(huì)計(jì)師行業(yè)目前存在著各種各樣的檢查,中注協(xié)和各地協(xié)會(huì)過去也承擔(dān)行政監(jiān)管職能開展行政檢查,那么執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度所規(guī)范的檢查有什么特點(diǎn),與其他部門的檢查和協(xié)會(huì)以往開展的行政檢查有什么區(qū)別? 第一,執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查是行業(yè)自律性質(zhì)的檢查。自律檢查運(yùn)用業(yè)界專業(yè)力量的方式在國外主要有兩種,即A所查B所、B所查C所的互查,和協(xié)會(huì)秘書處聘用注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為協(xié)會(huì)專職工作人員開展的檢查。不論那種方式,行業(yè)自律檢查都是利用行業(yè)自我力量開展的檢查,并不動(dòng)用社會(huì)資源,不花費(fèi)納稅人的錢,它是會(huì)計(jì)師行業(yè)的一種自覺行為,是在協(xié)會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)、組織下,行業(yè)所主動(dòng)采取的業(yè)內(nèi)自助、業(yè)內(nèi)自糾、業(yè)內(nèi)自救的自律措施。協(xié)會(huì)組織業(yè)內(nèi)優(yōu)秀的專業(yè)人士,深入到事務(wù)所現(xiàn)場(chǎng),查閱事務(wù)所的工作底稿等業(yè)務(wù)資料,“診斷”和發(fā)現(xiàn)事務(wù)所在執(zhí)業(yè)質(zhì)量、質(zhì)量控制等方面存在的問題和缺陷,并圍繞這些問題和實(shí)際案例,與事務(wù)所有關(guān)人員進(jìn)行溝通、交流和探討,剖析存在的問題并尋求解決的方案,提出改進(jìn)的意見和建議,從而使事務(wù)所在問題爆發(fā)、釀成審計(jì)失敗事故之前,能夠認(rèn)識(shí)到存在的問題并有機(jī)會(huì)修正。執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查兼具了協(xié)會(huì)監(jiān)督和服務(wù)的雙重功能。對(duì)于那些屢教不改和問題嚴(yán)重的,也要進(jìn)行必要的懲戒。第三,執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度所規(guī)范的檢查,不是行業(yè)清理整頓式的階段性的工作,也不是行業(yè)開展的一場(chǎng)臨時(shí)性運(yùn)動(dòng),也不同于政府部門和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)針對(duì)公眾的投訴舉報(bào)或案件爆發(fā)后組織的專案調(diào)查,而是一種常規(guī)化、制度化、經(jīng)常性的檢查。協(xié)會(huì)開展的有關(guān)案件調(diào)查和專項(xiàng)檢查,不在《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》規(guī)范之列。(四)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的組織與管理做好全行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作,需要中注協(xié)和各地方協(xié)會(huì)的密切配合、共同努力。行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作由中注協(xié)統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo),但檢查工作的具體實(shí)施則主要依靠各地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì),各地協(xié)會(huì)應(yīng)根據(jù)屬地管理的原則,組織實(shí)施對(duì)本地事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。各地方協(xié)會(huì)的檢查辦法、年度檢查計(jì)劃和檢查對(duì)象名單應(yīng)報(bào)中注協(xié)備案,年度檢查工作結(jié)束后應(yīng)向中注協(xié)提交檢查工作的總結(jié)報(bào)告。我國目前有4700多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所,根據(jù)我國的實(shí)際情況,質(zhì)量檢查制度規(guī)定了五年的檢查周期,即所有事務(wù)所在五年之內(nèi)均應(yīng)接受一次質(zhì)量檢查。有的事務(wù)所可能會(huì)根據(jù)檢查情況,被協(xié)會(huì)列入次年的復(fù)查對(duì)象;有些從事重要業(yè)務(wù)的事務(wù)所也可能接受兩次以上的檢查,等等。因此,各地協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)中注協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度的基本要求,對(duì)本地區(qū)事務(wù)所檢查工作要有一個(gè)總體規(guī)劃,并根據(jù)總體規(guī)劃來制定年度檢查計(jì)劃,確定年度檢查對(duì)象。結(jié)合國內(nèi)外協(xié)會(huì)檢查工作的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),年度檢查對(duì)象的確定方法主要包括:一是隨機(jī)抽樣的方法,即將本地所有事務(wù)所編號(hào),根據(jù)年度檢查計(jì)劃確定的檢查規(guī)模,隨機(jī)抽取當(dāng)年檢查的事務(wù)所的名單,次年則從剩余事務(wù)所中隨機(jī)抽取,依此類推;二是可以按地區(qū)檢查,我國不少省、自治區(qū)地域遼闊,為檢查工作的操作方便,可以每年集中檢查幾個(gè)地市的所有事務(wù)所;三是根據(jù)行業(yè)和社會(huì)發(fā)展的需要,可以在某個(gè)年度有針對(duì)性地選擇某類事務(wù)所進(jìn)行檢查。各地協(xié)會(huì)在確定年度檢查對(duì)象時(shí),要對(duì)重點(diǎn)檢查對(duì)象予以特別考慮。執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度根據(jù)我國會(huì)計(jì)師行業(yè)當(dāng)前發(fā)展的實(shí)際情況,規(guī)定的重點(diǎn)檢查對(duì)象包括:被審計(jì)單位變更委托時(shí),可能存在重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的后任事務(wù)所,即所謂的“炒魷魚、接下家”,尤其是當(dāng)前任
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