【正文】 務(wù) 3年內(nèi)免征增值稅；從事個(gè)體經(jīng)營的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù) 3年內(nèi)免征增值稅。安置隨軍家屬占企業(yè)總?cè)藬?shù)的 60%（含）以上的新辦企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù) 3年內(nèi)免征增值稅；從事個(gè)體經(jīng)營的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù) 3年內(nèi)免征增值稅。 ?美國 ABS船級(jí)社在非營利宗旨不變、中國船級(jí)社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內(nèi)提供的船檢服務(wù)。 ?臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。 ?納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。 ?殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)。 二、具體的優(yōu)惠政策 ?（一）免征增值稅 ?納稅人用于免征增值稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)（服務(wù)），進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，提供免稅應(yīng)稅服務(wù)不得開具專用發(fā)票。 （二）即征即退 指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)稅收規(guī)定將納稅人的增值稅應(yīng)納稅額及時(shí)足額征收入庫，再由稅務(wù)機(jī)關(guān)將已征收入庫的增值稅稅款全部或部分退還給納稅人。納稅人用于免征增值稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。 營改增稅收優(yōu)惠政策 一、優(yōu)惠政策的種類 ?增值稅改革試點(diǎn)后，應(yīng)稅服務(wù)的增值稅優(yōu)惠政策主要包括直接減、免稅和即征即退等方式。 具體的時(shí)間、流程，比如受理申請(qǐng)時(shí)間、紙質(zhì)資料審核時(shí)間、批量認(rèn)定的方法和時(shí)間，以及連續(xù)十二個(gè)月的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額的起止時(shí)間等。 （ 1）超過標(biāo)準(zhǔn)的納稅人 超標(biāo)納稅人的確認(rèn) 納稅人申請(qǐng) 一般納稅人格認(rèn)定審批 按期交回 《 認(rèn)定表 》 ，批量認(rèn)定 按期交回 《 不認(rèn)定表 》 ，書面告知 逾期未交回 《 認(rèn)定表 》 或 《 不認(rèn)定表 》 （ 2）未超標(biāo)納稅人 納稅人申請(qǐng) 稅務(wù)機(jī)關(guān)審核 資料補(bǔ)錄 批量認(rèn)定 增值稅一般納稅人資格認(rèn)定 按照目前增值稅一般納稅人資格認(rèn)定的政策規(guī)定和工作流程辦理。 ?試點(diǎn)開始前辦理一般納稅人認(rèn)定的，其一般納稅人資格自試點(diǎn)開始當(dāng)月起。 ?發(fā)票銷售額的 3%預(yù)繳的增值稅，可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購專用發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅。 實(shí)行按次限量控制 、每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過 25份 （ 3）輔導(dǎo)期納稅人領(lǐng)購的專用發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)購的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)售專用發(fā)票的份數(shù)不得超過核定的每次領(lǐng)購專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額。（進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣 、限量限額發(fā)售專用發(fā)票 、轉(zhuǎn)為正式一般納稅人） （ 1）輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及貨物運(yùn)輸專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對(duì)無誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 ?（三）納稅輔導(dǎo)期管理 ?納稅輔導(dǎo)期管理。 （二）納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的：應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票（包含貨物運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票）。 ? 除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。因此，該建筑企業(yè)可申請(qǐng)選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。該建筑企業(yè)自有汽車平時(shí)不對(duì)外提供運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，其經(jīng)營范圍為提供建筑安裝勞務(wù)。 由于其屬于非企業(yè)性單位，因此可申請(qǐng)選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。 （哪些納稅人可以不認(rèn)定為一般納稅人，哪些納稅人可以選擇成為一般納稅人） 關(guān)于明確 《 增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法 》若干條款處理意見的通知（國稅函 【 2022】 139號(hào)） 其他個(gè)人，是指自然人 不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，是指非增值稅納稅人；不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為是指其偶然發(fā)生增值 非企業(yè)性單位，是指行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體和其他單位。雖然兩部分的合計(jì)金額超過 80萬與 500萬標(biāo)準(zhǔn)，但由于批發(fā)零售業(yè)務(wù)年銷售額未超過 80萬，應(yīng)稅服務(wù)銷售額未超過 500萬，不應(yīng)認(rèn)定為一般納稅人。由于應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過 500萬，應(yīng)按規(guī)定認(rèn)定為一般納稅人。由于批發(fā)零售業(yè)務(wù)年銷售額超過 80萬，應(yīng)按規(guī)定認(rèn)定為一般納稅人。 （三）混業(yè)經(jīng)營納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 以下兩種情況均應(yīng)認(rèn)定為一般納稅人，且一經(jīng)認(rèn)定，所有銷售額均適用一般計(jì)稅方法，不得對(duì)未達(dá)標(biāo)部分單獨(dú)適用簡易計(jì)稅方法。 （二）會(huì)計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn) ?年應(yīng)稅服務(wù)銷售額未超過 500萬元以及新開業(yè)的試點(diǎn)納稅人，同時(shí)符合下列條件的納稅人，可以向主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。 ?新疆某 會(huì)展服務(wù)公司， 2022年 7月經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為試點(diǎn)應(yīng)稅服務(wù)范圍，截止2022年 6月 30日，公司連續(xù) 12個(gè)月的營業(yè)額 505萬元。 （ 1+3％）。（已廢止） （包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車、長途客車、班車）的納稅人，其提供應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過 500萬元的，可以選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅 。應(yīng)稅服務(wù)銷售額有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)年銷售額 按未扣除之前 的銷售額計(jì)算。營改增納稅人認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策 自治區(qū)國稅局貨物和勞務(wù)稅處 ?一般納稅人的認(rèn)定和管理 ?稅收優(yōu)惠政策 ?差額征稅 一般納稅人的認(rèn)定和管理 一、主要的文件依據(jù) 《 增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法 》 總局令2022年第 22號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 《 增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法 》 的通知（國稅發(fā) 〔 2022〕 40號(hào)） 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確 《 增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法 》 若干條款處理意見的通知（國稅函〔 2022〕 139號(hào)） 《 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知 》 （財(cái)稅 [2022]111號(hào) 附件 2） 國家稅務(wù)總局關(guān)于 《 北京等 8省市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng) 》 的公告（總局 2022年第 38號(hào)公告） 二、一般納稅人資格認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn) （一）銷售額的標(biāo)準(zhǔn) 應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為 500萬元（含本數(shù)）。 ?應(yīng)稅服務(wù)年銷售額，是指試點(diǎn)納稅人在 連續(xù)不超過12個(gè)月 的經(jīng)營期內(nèi)，提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的累計(jì)銷售額，含免稅、減稅銷售額。 需要注意的問題： 、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)的自開票納稅人，無論其提供應(yīng)稅服務(wù)年銷售額是否達(dá)到 500萬元，均應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。 額按以下公式換算：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額＝試點(diǎn)實(shí)施之日前連續(xù)不超過 12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額247。計(jì)算應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額的具體起、止時(shí)間，區(qū)局將根據(jù)財(cái)政總、國家稅務(wù)總局對(duì)新疆營改增的要求來確定。公司是否必須進(jìn)行增值稅一般納稅人認(rèn)定？ ?不含稅銷售額 =505/(1+3%)=500萬 ?新疆某廣告公司， 2022年 812月應(yīng)稅服務(wù)銷售額 502萬元，超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按規(guī)定申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定。 ?1. ?，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。 （ 1）貨物銷售、加工修理修配勞務(wù) +應(yīng)稅服務(wù) ↓ ↓ 超過 50/80萬 未超過 500萬 （ 2）貨物銷售、加工修理修配勞務(wù) +應(yīng)稅服務(wù) ↓ ↓ 未超過 50/80萬 超過 500萬 ?試點(diǎn)地區(qū)某商業(yè)企業(yè)兼營應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目，假設(shè)有下列三種情形： ?（ 1）增值稅批發(fā)零售業(yè)務(wù)年銷售額 81萬元，應(yīng)稅服務(wù)銷售額 400萬元。 ?（ 2）增值稅批發(fā)零售業(yè)務(wù)年銷售額 70萬元，應(yīng)稅服務(wù)銷售額 501萬元。 ?（ 3）增值稅批發(fā)零售業(yè)務(wù)年銷售額 70萬元，應(yīng)稅服務(wù) 450萬元，合計(jì) 520萬元。 （四）特殊規(guī)定 應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。 達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)個(gè)體工商戶的認(rèn)定問題 某科研事業(yè)單位對(duì)外提供技術(shù)指導(dǎo)服務(wù)，2022年 10月至 2022年 6月取得服務(wù)收入為 600萬元。 某建筑企業(yè) 2022年 12月用自有汽車為建設(shè)方提供一筆運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，取得應(yīng)稅服務(wù)銷售額505萬元。 該企業(yè)不屬于增值稅納稅人，且其 2022年度內(nèi)僅發(fā)生一筆應(yīng)稅服務(wù)。 三、一般納稅人的管理 ? （一）符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。 ? 增值稅一般納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形依法終止增值稅納稅義務(wù)，申請(qǐng)辦理注銷稅務(wù)登記的，主管國稅機(jī)關(guān)依法辦理增值稅一般納稅人資格注銷手續(xù)。（ 《 營改增試點(diǎn)實(shí)施辦法 》 第二十九條） 一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料的。 ?、騙稅、虛開增值稅扣稅憑證等行為的，可以實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，期限不少于 6個(gè)月。 （ 2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)輔導(dǎo)期納稅人實(shí)行限量限額發(fā)售專用發(fā)票。 ，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的 3%預(yù)繳增值稅。 四、一般納稅人的認(rèn)定 （一）一般納稅人資格的起始時(shí)間 ?年應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，其一般納稅人資格自國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的次月起；新開業(yè)納稅人自國稅機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)的當(dāng)月起。 （二）認(rèn)定的程序 1. 混業(yè)經(jīng)營應(yīng)稅服務(wù)的原一般納稅人 已取得一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人，不需重新申請(qǐng)認(rèn)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá) 《 稅務(wù)事項(xiàng)通知書 》 ，告知納稅人。 比如：達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的 納稅人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后40工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送 《 增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表 》 ， 認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)之日起 20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定等。區(qū)局將根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局的要求制定相關(guān)的公告、文件。 （一）直接減免 指對(duì)提供應(yīng)稅服務(wù)的某個(gè)環(huán)節(jié)或者全部環(huán)節(jié)直接免征或減征增值稅。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)享受免征增值稅優(yōu)惠政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的，可以開具增值稅專用發(fā)票，并按照一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。 ?免征增值稅應(yīng)稅服務(wù)包括以下項(xiàng)目： ?個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。 ?航空公司提供飛機(jī)播撒農(nóng)藥服務(wù)。 ?符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)。 ?臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。 ?隨軍家屬就業(yè)。 ?軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。 ?1城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)。 ?1 自 2022年 12月 1日起 ， 2022年 12月 31日之前，廣播電影電視行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級(jí)）按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)，屬于試點(diǎn)納稅人的，對(duì)其轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)免征增值稅。 服務(wù)型企業(yè)（除廣告服務(wù)外）在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持 《 就業(yè)失業(yè)登記證 》 （注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂 1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在 3年內(nèi)按照實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 ?（三）增值稅即征即退 ?安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。 ?經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃