【正文】 ）再投資退稅的稅收優(yōu)惠根據(jù)《外資稅法》第十條和國(guó)稅發(fā)〔2022〕49 號(hào)精神，再投資退稅的稅收優(yōu)惠如下： 投資退稅的一般優(yōu)惠 外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者，將其從該企業(yè)取得的利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè)，增加注冊(cè)資本，或者作為資本投資開(kāi)辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期限不短于五年的，經(jīng)9 / 40稅局審核，可退還其再投資部分已繳納企業(yè)所得稅稅款的 40%(地方所得稅不在退稅之列)。 企業(yè)同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以在繳納稅款或提供相應(yīng)的擔(dān)保之日起六十日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。企業(yè)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《應(yīng)納稅款核定通知書》 （見(jiàn)附件 3）后，應(yīng)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)繳納稅款。五、匯算清繳的行政法律責(zé)任對(duì)于外企在匯算清繳中所應(yīng)承擔(dān)的行政法律責(zé)任， 《辦法》 （即：國(guó)稅發(fā)〔2022〕13號(hào)文）中第十三至第十五條做了如下規(guī)定：6 / 40企業(yè)未按規(guī)定期限辦理年度所得稅申報(bào)，且未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報(bào)，或報(bào)送資料不全、不符合要求的，應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《責(zé)令限期改正通知書》后按規(guī)定時(shí)限補(bǔ)報(bào)。 （4）上述規(guī)定，僅適用于總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)。該應(yīng)納稅額即為扣除限額，應(yīng)當(dāng)分國(guó)不分項(xiàng)計(jì)算。 （1）所說(shuō)的已在境外繳納的所得稅稅款，是指外商投資企業(yè)就來(lái)源于中國(guó)境外的所得在境外實(shí)際繳納的所得稅稅款，不包括納稅后又得到補(bǔ)償或者由他人代為承擔(dān)的稅款。財(cái)稅字〔2022〕49號(hào)文規(guī)定，自 1999 年 7 月 1 日起外企購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備可以抵扣增量稅額。外商投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)向其分支機(jī)構(gòu)合理分?jǐn)偱c其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的管理費(fèi)。指出企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)比上年增長(zhǎng) 10%以上(含 10%)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，允許再按技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的 50%（含 50%）抵扣當(dāng)年度的應(yīng)稅所得額。5 / 40 ⑦廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和捐贈(zèng)外資企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可據(jù)實(shí)列支?！　∑髽I(yè)借款用于固定資產(chǎn)的購(gòu)置、建造或者無(wú)形資產(chǎn)的受讓、開(kāi)發(fā)，在該項(xiàng)資產(chǎn)投入使用前發(fā)生的利息，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)的原價(jià)。⑤壞帳損失： 《外資細(xì)則》第二十五條對(duì)外資企業(yè)提取壞帳準(zhǔn)備規(guī)定：從事信貸、租賃等業(yè)務(wù)的企業(yè)，可以根據(jù)實(shí)際需要，報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，逐年按年末放款余額（不包括銀行間拆借） ，或者年末應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等應(yīng)收款項(xiàng)的余額，計(jì)提不超過(guò) 3%的壞賬準(zhǔn)備，從該年度應(yīng)稅所得額中扣除。④業(yè)務(wù)招待費(fèi)： 全年銷貨凈額在 1500 萬(wàn)元以下的，不得超過(guò)銷貨凈額的 5‰；全年銷貨凈額超過(guò) 1500 萬(wàn)元的部分，不得超過(guò)該部分銷貨凈額的 3‰。但是企業(yè)不得列支其在中國(guó)境內(nèi)工作的職工的境外社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。納稅人必須將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的成本合理劃分為直接成本和間接成本。（2）收入總額的概念，應(yīng)稅所得額是以每個(gè)納稅年度的收入總額為計(jì)算依據(jù)的，而各項(xiàng)收入存在著跨年度的客觀情況。4 / 40四、匯算清繳的計(jì)算（一）稅率的基本規(guī)定（二）應(yīng)稅所得額的規(guī)定 應(yīng)稅所得額的概念（1）納稅年度的概念， 《外資細(xì)則》第八條明確指出，納稅年度是指公歷 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。三、匯算清繳的資料要求（一）報(bào)送時(shí)的要求根據(jù)《辦法》要求，企業(yè)辦理所得稅年度申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列報(bào)表、資料：（1）企業(yè)年度所得稅申報(bào)表及其附表（2）年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表（3）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查賬報(bào)告（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)管理需要，要求報(bào)送的其它資料。（二）企業(yè)所得稅匯算清繳的主要內(nèi)容企業(yè)應(yīng)首先按照《辦法》的規(guī)定，自行調(diào)整、計(jì)算本納稅年度的實(shí)際應(yīng)納稅所得額、實(shí)際應(yīng)納所得稅額，自核本納稅年度應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅稅款并繳納應(yīng)補(bǔ)稅款。總機(jī)構(gòu)或負(fù)責(zé)合并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱匯繳機(jī)構(gòu)）所所得稅匯總或合并申報(bào)后，應(yīng)于每年 5 月 31 日前為企業(yè)開(kāi)具《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)匯總所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，在接受企業(yè)年度或合并申報(bào)企業(yè)所得稅證明》 ；企業(yè)所屬各分支機(jī)構(gòu)或營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)于每年 6 月 30 日前，將該證明及其年度申報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表送交其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。二、匯算清繳的時(shí)間和內(nèi)容（一）企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)間要求企業(yè)應(yīng)在年度終了后四個(gè)月內(nèi)，填寫企業(yè)所得稅年度申報(bào)表，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)上一年度的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額、減免所得稅額、抵免所得稅額、境外應(yīng)補(bǔ)所得稅額，并應(yīng)依其全年實(shí)際應(yīng)納稅額減除已預(yù)繳的所得稅額，自核自繳應(yīng)補(bǔ)繳的稅額；企業(yè)因特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理年度所得稅申報(bào)，可在年度終了后四個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期申報(bào)申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可以適當(dāng)延長(zhǎng)申報(bào)期限，延長(zhǎng)期限不得超過(guò)一個(gè)月。 （二）匯算清繳的范圍。1 / 40目　　　　　錄第一章 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳的基本規(guī)定 ........2一、匯算清繳的涵義和范圍 ....................................................................2二、匯算清繳的時(shí)間和內(nèi)容 ....................................................................2三、匯算清繳的資料要求 ........................................................................3四、匯算清繳的計(jì)算 ..............................................................................4五、匯算清繳的行政法律責(zé)任 .................................................................6第二章 外企所得稅匯算清繳重點(diǎn)政策 .........................................7一、外資企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策 ..............................................................7二、資產(chǎn)的稅務(wù)處理 ..............................................................................9三、關(guān)聯(lián)企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價(jià) ......................................................................11四、彌補(bǔ)虧損的政策 .............................................................................12五、財(cái)產(chǎn)損失的稅前彌補(bǔ) ......................................................................13六、獲利年度的確定 .............................................................................13七、匯總納稅的規(guī)定 .............................................................................14八、特別項(xiàng)目或行業(yè)的規(guī)定 ...................................................................15九、境外已納稅款的扣除 ......................................................................19第三章 企業(yè)會(huì)計(jì)制度和稅收制度的差異分析 .............................21第四章 涉外企業(yè)所得稅操作系統(tǒng) ............................................23一、系統(tǒng)簡(jiǎn)介 .........................................................................23系統(tǒng)介紹 ................................................................................23特定術(shù)語(yǔ) ................................................................................23二、軟件安裝 .........................................................................24安裝前的準(zhǔn)備 ..........................................................................241. 硬件環(huán)境 ...................................................................................242. 軟件環(huán)境 ...................................................................................24安裝軟件 ................................................................................241. 安裝所得稅申報(bào)系統(tǒng) ...................................................................242. 升級(jí)其他系統(tǒng)組件 ......................................................................27三、使用軟件 .........................................................................28啟動(dòng)系統(tǒng) ................................................................................28功能介紹 ................................................................................281. 申報(bào)系統(tǒng)數(shù)據(jù)文件管理 ...............................................................282. 編輯申報(bào)數(shù)據(jù)界面 ......................................................................303. 報(bào)表編輯部分的功能介紹 ............................................................30應(yīng)用操作 ................................................................................361. 企業(yè)相關(guān)信息維護(hù) ......................................................................362. 系統(tǒng)其他操作 .............................................................................412 / 40※※重要說(shuō)明※※安裝軟件請(qǐng)您使用光盤，也可以網(wǎng)上下載網(wǎng)址： 操作系統(tǒng)授權(quán)碼： GN1SFMAC45NHEFH2STNX7GYIE4（請(qǐng)您注意區(qū)分?jǐn)?shù)字、字母和字母大小寫）常見(jiàn)問(wèn)題答疑：點(diǎn)擊公司網(wǎng)站 進(jìn)入深圳服務(wù)區(qū) 第一章 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳的基本規(guī)定一、匯算清繳的涵義和范圍（一）匯算清繳的涵義。匯算清繳是指在《外資稅法》規(guī)定的時(shí)限內(nèi)，企業(yè)填寫所得稅年度申報(bào)表并自核自繳應(yīng)補(bǔ)繳的稅款后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)年度申報(bào)表及有關(guān)資料進(jìn)行審核并辦理年度所得稅多退少補(bǔ)事宜，對(duì)所有參加匯算清繳企業(yè)的資料進(jìn)行匯總、情況分析和工作總結(jié)的行為。凡在納稅年度內(nèi)已開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)）的企業(yè)，或在納稅年度中間發(fā)生合并、分立、終止的企業(yè)，無(wú)論盈利或虧損，也不論企業(yè)是核實(shí)征收還是核定征收，除經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)按照《外資稅法》及《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》 （以下簡(jiǎn)稱辦法）的有關(guān)規(guī)定參加所得稅匯算清繳。3 / 40主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在年度終了后五個(gè)月內(nèi)，對(duì)企業(yè)的年度申報(bào)表及有關(guān)資料進(jìn)行一般性審核，并辦結(jié)企業(yè)年度所得稅多退少補(bǔ)事項(xiàng)。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年 7 月 15 日前完成匯算清繳的資料歸檔、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、匯總以及總結(jié)等各項(xiàng)工作，并于 7 月 31 日前向國(guó)家稅務(wù)總局報(bào)送匯算清繳工作總結(jié)及有關(guān)報(bào)表。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)報(bào)送的申報(bào)表及其它有關(guān)資料進(jìn)行審核后，下發(fā)匯繳事項(xiàng)通知書，辦理年度所得稅多退少補(bǔ)事宜，并進(jìn)行資料匯總