在被審計單位整體層面了解與評價內(nèi)部控制-展示頁
2025-08-08 00:41本頁面
【正文】 傳達(dá)機(jī)制，使員工能夠清晰了解管理層的理念將嚴(yán)格遵循誠信和道德規(guī)范的觀念，通過文字和實際行動有效地灌輸給所有員工；鼓勵員工行為端正；當(dāng)出現(xiàn)存在問題的跡象時，特別是當(dāng)發(fā)現(xiàn)和解決問題的成本可能較高時，管理層能予以恰當(dāng)?shù)靥幚怼?．注冊會計師對控制的評價結(jié)論可能是：（1）控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行；（2）控制設(shè)計合理，未得到執(zhí)行；（3）控制設(shè)計無效或缺乏必要的控制。2．如果我們擬信賴以前審計獲取的審計證據(jù)，應(yīng)通過詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序，獲取控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)，并予以記錄。]了解和評價控制環(huán)境單位名稱：編制人：日 期：索引號：HJ會計期間：復(fù)核人：日 期：頁 次： 編制說明： 1．本審計工作底稿中列示的被審計單位的控制目標(biāo)和控制，僅為說明有關(guān)表格的使用方法，并非對所有控制目標(biāo)和控制的全面列示。3．本部分包括的工作底稿所記錄的主要內(nèi)容如下：（1）BA：匯總對整體層面內(nèi)部控制了解的主要內(nèi)容和結(jié)論；（2）HJ：記錄通過詢問、觀察和檢查程序?qū)刂骗h(huán)境的了解和評價結(jié)果；（3）PG：記錄通過詢問、觀察和檢查程序?qū)Ρ粚徲媶挝坏娘L(fēng)險評估過程的了解和評價結(jié)果；（4）XT：記錄通過詢問、觀察和檢查程序?qū)π畔⑾到y(tǒng)與溝通的了解和評價結(jié)果；（5）JD：記錄通過詢問、觀察和檢查程序?qū)Ρ粚徲媶挝粚刂频谋O(jiān)督的了解和評價結(jié)果。（二）了解被審計單位整體層面內(nèi)部控制形成下列審計工作底稿1．BA：了解和評價整體層面內(nèi)部控制匯總表2．HJ：了解和評價控制環(huán)境3．PG：了解和評價被審計單位風(fēng)險評估過程4．XT：了解和評價控制信息系統(tǒng)與溝通5．JD：了解和評價被審計單位對控制的監(jiān)督編制說明： 1．在了解和評價控制的設(shè)計并確定其是否得到執(zhí)行時，應(yīng)當(dāng)使用詢問、檢查、觀察程序，并記錄所獲取的信息和審計證據(jù)來源。3． 執(zhí)行詢問、觀察和檢查程序，評價控制的執(zhí)行情況。29 / 30在被審計單位整體層面了解和評價內(nèi)部控制工作底稿編制說明 （一）在被審計單位整體層面了解和評價內(nèi)部控制的工作包括：1． 了解被審計單位整體層面內(nèi)部控制的設(shè)計，并記錄所獲得的了解。2． 針對被審計單位整體層面內(nèi)部控制的控制目標(biāo)，記錄相關(guān)的控制活動。4． 記錄被審計單位整體層面內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行過程中存在的缺陷以及擬采取的應(yīng)對措施。2．如果使用以前審計獲取的信息，應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位的相關(guān)控制自上次測試后是否發(fā)生重大變動。 了解和評價整體層面內(nèi)部控制匯總表單位名稱：編制人：日 期：索引號：BA會計期間：復(fù)核人：日 期：頁 次：1．整體層面內(nèi)部控制要素整體層面內(nèi)部控制要素是否進(jìn)行了解控制環(huán)境是被審計單位的風(fēng)險評估是與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通是對控制的監(jiān)督是2．了解整體層面內(nèi)部控制根據(jù)對整體層面內(nèi)部控制的了解，記錄如下：（1）被審計單位是否委托服務(wù)機(jī)構(gòu)執(zhí)行主要業(yè)務(wù)活動？如果被審計單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？（2）是否制定了相關(guān)的政策和程序以保持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工？這些政策和程序是否合理？（3）自前次審計后，被審計單位的整體層面內(nèi)部控制是否發(fā)生重大變化？如果已發(fā)生變化，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？（4）是否識別出非常規(guī)交易或重大事項？如果已識別出非常規(guī)交易或重大事項，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？（5）在了解整體層面內(nèi)部控制過程中是否進(jìn)一步識別出其它風(fēng)險？如果已識別出其它風(fēng)險，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？3．信息技術(shù)一般控制采用的系統(tǒng)信息系統(tǒng)名稱計算機(jī)運作環(huán)境來源初次安裝日期初次安裝后對信息系統(tǒng)進(jìn)行的任何重大修改、開發(fā)與維護(hù)信息系統(tǒng)修改修改日期擬于將來實施的重大修改、開發(fā)與維護(hù)計劃本年度對信息系統(tǒng)進(jìn)行的重大修改、開發(fā)與維護(hù)及其影響4．在整體層面了解內(nèi)部控制的結(jié)論控制要素識別的缺陷是否屬重大缺陷(是/否)索引號列入與管理層溝通事項（是/否）列入與治理層溝通事項（是/否）[ 注：表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的情形可能包括：注冊會計師在審計工作中發(fā)現(xiàn)了重大錯報，而被審計單位的內(nèi)部控制沒有發(fā)現(xiàn)，控制環(huán)境薄弱，存在高層管理人員舞弊跡象（無論涉及金額大?。┑取Ｔ趫?zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)根據(jù)審計單位的實際情況予以填寫。3．“被審計單位的控制”一欄應(yīng)記錄被審計單位實際采取的控制；“實施的風(fēng)險評估程序”一欄，應(yīng)填寫注冊會計師針對控制目標(biāo)計劃采取的審計程序，包括詢問、觀察和檢查。一、對誠信和道德價值觀念的溝通與落實索引號控制目標(biāo)被審計單位的控制實施的風(fēng)險評估程序結(jié)論存在的缺陷HJ1使員工行為守則及其它政策得到執(zhí)行公司制定了員工的行為守則，行為守則內(nèi)容完備，涉及利益沖突、不法或不當(dāng)支出、公平競爭的保障、內(nèi)幕交易等問題；員工定期承諾遵守這些制度；行為守則可供公開查閱（如可在公司的內(nèi)網(wǎng)上查閱）；指定專人回答關(guān)于行為守則中的問題；行為守則中充分描述了違反規(guī)定的內(nèi)部匯報系統(tǒng)，指明向適當(dāng)?shù)娜藚R報
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