【正文】 住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。第十四條 企業(yè)所得稅法第六條第（一）項所稱銷售貨物收入，是指企業(yè)銷售商品、產品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。細則第五十八條　納稅人取得的收入為非貨幣資產或者權益的， 其收入額應當參照當時市場價格計算或估定。條例第五條　納稅人的收入總額包括： 　?。ㄒ唬┥a、經營收入； 　?。ǘ┴敭a轉讓收入； 　　（三）利息收入； 　?。ㄋ模┳赓U收入； 　?。ㄎ澹┨卦S權使用費收入； 　　（六）股息收入； 　?。ㄆ撸┢渌杖?； 第十三條 企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額。第二節(jié) 收入第十二條 企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應收賬款、應收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等。第十一條 企業(yè)所得稅法第五十五條所稱清算所得，是指企業(yè)的全部資產可變現(xiàn)價值或者交易價格減除資產凈值、清算費用以及相關稅費等后的余額。稅務機關依照前款規(guī)定核定利潤率或者收入額時，法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定的，依照其規(guī)定執(zhí)行。細則第四十七條　納稅人不能提供完整、準確的收入及成本、費 用憑證，不能正確計算應納稅所得額的，稅務機關有權核定其應 納稅所得額。細則第十一條 企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則?！　　　《惙ǖ谒臈l 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅的所得額。細則第六條 條例第三條、第四條所稱應納稅所得額，其計算公式為：應納稅所得額=收入總額準予扣除金額。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。第八條 企業(yè)所得稅法第三條所稱實際聯(lián)系，是指非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、場所擁有據(jù)以取得所得的股權、債權，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財產等。（二）外國企業(yè)在中國境內未設立機構、場所取得的下列所得：1．從中國境內企業(yè)取得的利潤（股息）；2．從中國境內取得的存款或者貸款利息、債券利息、墊付款或者延期付款利息等；3．將財產租給中國境內租用者而取得的租金；4．提供在中國境內使用的專利權、專有技術、商標權、著作權等而取得的使用費；5．轉讓在中國境內的房屋、建筑物及其附屬設施、土地使用權等財產而取得的收益；6．經財政部確定征稅的從中國境內取得的其他所得。外國企業(yè)就來源于中國境內的所得繳納所得稅。稅法第一條第一款、第二款所說的其他所得，是指利潤（股息）、利息、租金、轉讓財產收益、提供或者轉讓專利權、專有技術、商標權、著作權收益以及營業(yè)外收益等所得。 　　 在中華人民共和國境內，外國企業(yè)生產、經營所得和其他所得，依照本法的規(guī)定繳納所得稅。條例第一條所稱其他所得，是指股息、利息、租金、轉讓各 類資產、特許權使用費以及營業(yè)外收益等所得。 　　企業(yè)的生產、經營所得和其他所得，包括來源于中國境內、境外的所得。第六條 企業(yè)所得稅法第三條所稱所得，包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。稅法第二條第二款所說的機構、場所，是指管理機構、營業(yè)機構、辦事機構和工廠、開采自然資源的場所，承包建筑、安裝、裝配、勘探等工程作業(yè)的場所和提供勞務的場所以及營業(yè)代理人。非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內從事生產經營活動的，包括委托單位或者個人經常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、場所。外商投資企業(yè)在中國境內或者境外分支機構的生產、經營所得和其他所得，由總機構匯總繳納所得稅。第四條 企業(yè)所得稅法第二條所稱實際管理機構，是指對企業(yè)的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制的機構。 　　 本法所稱外國企業(yè)，是指在中國境內設立機構、場所，從事生產、經營和雖未設立機構、場所，而有來源于中國境內所得的外國公司、企業(yè)和其他經濟組織。 細則第四條 　條例第二條所稱獨立經濟核算的企業(yè)或者組織，是 指納稅人同時具備在銀行開設結算帳戶；獨立建立帳簿，編制財 務會計報表；獨立計算盈虧等條件的企業(yè)或者組織。細則第三條　條例第二條（一）項至（五）項所稱國有企業(yè)、集 體企業(yè)、私營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)，是指按國家有關規(guī) 定注冊、登記的上述各類企業(yè)。企業(yè)所得稅法第二條所稱依照外國（地區(qū)）法律成立的企業(yè)，包括依照外國（地區(qū)）法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織。條例第十八條　金融、保險企業(yè)繳納企業(yè)所得稅，依照有關規(guī)定執(zhí)行。細則第一條 根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法）第二十九條的規(guī)定，制定本細則。企業(yè)所得稅法實施條例與原內資、外資稅法及其實施細則對照表企業(yè)所得稅法實施條例《企業(yè)所得稅暫行條例》《企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第一章 總 則第一條 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）的規(guī)定，制定本條例。細則第一條　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》（以下簡稱條例）第十九條的規(guī)定，制定本細則。第二條 企業(yè)所得稅法第一條所稱個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，是指依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。第三條 企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國境內成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織。條例第二條　下列實行獨立經濟核算的企業(yè)或者組織，為企業(yè)所得稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人）： 　?。ㄒ唬﹪衅髽I(yè)； 　　（二）集體企業(yè)； 　?。ㄈ┧綘I企業(yè)； 　?。ㄋ模┞?lián)營企業(yè)； 　　（五）股份制企業(yè)； 　?。┯猩a、經營所得和其他所得的其他組織。 二條（六）項稱有生產、經營所得和其他所得的其 他組織，是指經國家有關部門批準，依法注冊、登記的事業(yè)單位、 社會團體等組織。稅法第二條　本法所稱外商投資企業(yè)，是指在中國境內設立的中外合資經營企業(yè)、中外合作經營企業(yè)和外資企業(yè)。細則第七條 不組成企業(yè)法人的中外合作經營企業(yè)，可以由合作各方依照國家有關稅收法律、法規(guī)分別計算繳納所得稅；也可以由該企業(yè)申請，經當?shù)囟悇諜C關批準，依照稅法統(tǒng)一計算繳納所得稅。細則第五條 稅法第三條所說的總機構，是指依照中國法律組成企業(yè)法人的外商投資企業(yè)，在中國境內設立的負責該企業(yè)經營管理與控制的中心機構。第五條 企業(yè)所得稅法第二條第三款所稱機構、場所，是指在中國境內從事生產經營活動的機構、場所，包括：（一）管理機構、營業(yè)機構、辦事機構；（二）工廠、農場、開采自然資源的場所；（三）提供勞務的場所；（四）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所；（五）其他從事生產經營活動的機構、場所。細則第三條 稅法第二條第一款所說的外商投資企業(yè)和稅法第二條第二款所說的在中國境內設立機構、場所，從事生產、經營的外國公司、企業(yè)和其他經濟組織，在本細則中，除特別指明者外，統(tǒng)稱為企業(yè)。細則第四條 本細則第三條第二款所說的營業(yè)代理人，是指具有下列任何一種受外國企業(yè)委托代理，從事經營的公司、企業(yè)和其他經濟組織或者個人：（一）經常代表委托人接洽采購業(yè)務，并簽訂購貨合同，代為采購商品；（二）與委托人簽訂代理協(xié)議或者合同，經常儲存屬于委托人的產品或者商品，并代表委托人向他人交付其產品或者商品；（三）有權經常代表委托人簽訂銷貨合同或者接受訂貨。條例第一條　中華人民共和國境內的企業(yè)，除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)外，應當就其生產、經營所得和其他所得，依照本條例繳納企業(yè)所得稅。細則第二條　條例第一條所稱生產、經營所得，是指從事物質生 產、交通運輸、商品流通、勞務服務，以及經國務院財政主管部 門確認的其他營利事業(yè)取得的所得。稅法第一條　中華人民共和國境內的外商投資企業(yè)生產、經營所得和其他所得，依照本法的規(guī)定繳納所得稅。 細則第二條 稅法第一條第一款、第二款所說的生產、經營所得，是指從事制造業(yè)、采掘業(yè)、交通運輸業(yè)、建筑安裝業(yè)、農業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)、水利業(yè)、商業(yè)、金融業(yè)、服務業(yè)、勘探開發(fā)作業(yè)，以及其他行業(yè)的生產、經營所得。稅法第三條　外商投資企業(yè)的總機構設在中國境內，就來源于中國境內、境外的所得繳納所得稅。細則第六條 稅法第三條所說來源于中國境內的所得，是指：（一）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內設立機構、場所，從事生產、經營的所得，以及發(fā)生在中國境內、境外與外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內設立的機構、場所有實際聯(lián)系的利潤（股息）、利息、租金、特許權使用費和其他所得。第七條 企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定：（一）銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；（二）提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定；（三）轉讓財產所得，不動產轉讓所得按照不動產所在地確定，動產轉讓所得按照轉讓動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；（四）股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；（五）利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所所在地確定；（六）其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。第二章 應納稅所得額第一節(jié) 一般規(guī)定第九條 企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。條例第四條　納稅人每一納稅年度的收入總額減去準予扣除項目后的余額為應納稅所得額。細則第五十四條　納稅人應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則。細則第十條 稅法第四條所說的應納稅的所得額，其計算公式如下：（一）制造業(yè)：1．應納稅所得額＝產品銷售利潤＋其他業(yè)務利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出2．產品銷售利潤＝產品銷售凈額－產品銷售成本－產品銷售稅金－（銷售費用＋管理費用＋財務費用）3．產品銷售凈額＝產品銷售總額－（銷貨退回＋銷貨折讓）4．產品銷售成本＝本期產品成本＋期初產品盤存－期末產品盤存5．本期產品成本＝本期生產成本＋期初半成品、在產品盤存－期末半成品、在產品盤存6．本期生產成本＝本期生產耗用的直接材料＋直接工資＋制造費用（二）商業(yè)：1．應納稅所得額＝銷貨利潤＋其他業(yè)務利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出2．銷貨利潤＝銷貨凈額－銷貨成本－銷貨稅金－（銷貨費用＋管理費用＋財務費用）3．銷貨凈額＝銷貨總額－（銷貨退回＋銷貨折讓）4．銷貨成本＝期初商品盤存＋〔本期進貨－（進貨退出＋進貨折讓）＋進貨費用〕－期末商品盤存（三）服務業(yè)：1．應納稅所得額＝業(yè)務收入凈額＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出2．業(yè)務收入凈額＝業(yè)務收入總額－（業(yè)務收入稅金＋業(yè)務支出＋管理費用＋財務費用）（四）其他行業(yè)：參照以上公式計算。第十七條 外國航空、海運企業(yè)從事國際運輸業(yè)務，以其在中國境內起運客貨收入總額的百分之五為應納稅所得額。第十六條 企業(yè)不能提供完整、準確的成本、費用憑證，不能正確計算應納稅所得額的，由當?shù)囟悇諜C關參照同行業(yè)或者類似行業(yè)的利潤水平核定利潤率，計算其應納稅所得額；企業(yè)不能提供完整、準確的收入憑證，不能正確申報收入額的，由當?shù)囟悇諜C關采用成本（費用）加合理的利潤等方法予以核定，確定其應納稅所得額。第十條 企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產，其中相當于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中應當分得的部分，應當確認為股息所得；剩余資產減除上述股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應當確認為投資資產轉讓所得或者損失。企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產、生物資產、無形資產、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等。前款所稱公允價值，是指按照市場價格確定的價值。細則第十三條 企業(yè)取得的收入為非貨幣資產或者權益的，其收入額應當參照當時的市場價格計算或者估定。細則第七條　第一款 條例第五條（一）項所稱生產、經營收入，是指納 稅人從事主營業(yè)務活動取得的收入，包括商品（產品）銷售收入、 勞動服務收入、營運收入、工程價款結算收入、工業(yè)性作業(yè)收入， 以及其他業(yè)務收入。細則第七條　第一款 條例第五條（一）項所稱生產、經營收入，是指納 稅人從事主營業(yè)務活動取得的收入，包括商品（產品）銷售收入、 勞動服務收入、營運收入、工程價款結算收入、工業(yè)性作業(yè)收入， 以及其他業(yè)務收入。細則第七條　第二款條例第五條（二）項所稱財產轉讓收入，是指納稅人有償轉讓各類財產取得的收入，包括轉讓固定資產、有價證券、股權，以及其他財產而取得的收入。股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。第十八條 企業(yè)所得稅法第六條第（五）項所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。細則第七條　第三款條例第五條（三）項所稱利息收入，是指納稅人購買各種債券等有價證券的利息、外單位欠款付給的利息，以及其他利息收入。租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。第二十條 企業(yè)所得稅法第六條第（七）項所稱特許權使用費收入，是指企業(yè)提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。細則