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正文內(nèi)容

財務(wù)會計分析及預(yù)算管理匯粹23-展示頁

2024-08-12 05:14本頁面
  

【正文】 夠合理地估計。3.或有事項的結(jié)果只能由未來發(fā)生的事項確定。1.或有事項是過去的交易或事項形成的一種狀況。①企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)代扣代交的職工個人所得稅,借:應(yīng)付工資 貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅②實際交納個人所得稅時,借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅, 貸:銀行存款九、 其他應(yīng)交款的核算其他應(yīng)交款是指企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利等以外的其他各種應(yīng)交的款項,包括應(yīng)交的教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、應(yīng)交住房公積金等。(三) 出售無形資產(chǎn)借:有關(guān)科目貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅/銀行存款科目。企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的營業(yè)稅,在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交營業(yè)稅”明細科目核算。(見專題講座)(三) 小規(guī)模納稅企業(yè)的賬務(wù)處理(見專題講座)二、 應(yīng)交消費稅的核算(一) 銷售、對外股權(quán)投資應(yīng)稅消費品等的賬務(wù)處理1. 企業(yè)銷售應(yīng)稅消費品借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅2. 企業(yè)以生產(chǎn)的商品作為股權(quán)投資、用于在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)等其他方面,按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅時,借:長期股權(quán)投資/固定資產(chǎn)/在建工程/營業(yè)外支出 貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅(二) 委托加工應(yīng)稅消費品的賬務(wù)處理需要交納消費稅的委托加工物資,于委托方提貨時,由受托方代收代交稅款(除受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定由受托方交納消費稅外)。 “應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細賬內(nèi)分別設(shè)置“進項稅額”、 “已交稅金”、 “轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。,準予抵扣的進項稅額按買價和10%的扣除率計算,但納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進的免稅棉花和從國有糧食購銷企業(yè)購進的免稅糧食,應(yīng)分別按收購憑證、銷售發(fā)票所列金額和13%的扣除率計算進項稅額;(不包括固定資產(chǎn))和銷售貨物所付運輸費用也準予從銷項稅額中抵扣進項稅額,準予抵扣的進項稅額按運費金額和7%的扣除率計算,但購、銷免稅貨物所付運費不能計算進項稅額抵扣。系統(tǒng)知識講解第一節(jié) 應(yīng)付賬款和應(yīng)收票據(jù)的核算一、 應(yīng)付賬款的核算(一) 應(yīng)付賬款的內(nèi)容(二) 應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理借:原材料/或物資采購/在途物資 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 貸:應(yīng)付賬款(三) 無法支付企業(yè)將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去,或者確實無法支付的應(yīng)付賬款,直接轉(zhuǎn)入資本公積借:應(yīng)付賬款貸:資本公積——其他資本公積二、 應(yīng)付票據(jù)的核算1. 一般處理①企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款時,借:物資采購/庫存商品/應(yīng)付賬款 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)貸:應(yīng)付票據(jù)②支付銀行承兌匯票的手續(xù)費,借:財務(wù)費用 貸:銀行存款③。對于后兩節(jié),或有事項中,重點首先就是對或有事項的理解,其次是預(yù)計負債的確認原則和確認條件,再者就是或有負債的計量原則;債務(wù)重組中,首先也是對債務(wù)重組的相關(guān)概念的理解,重點是把握債務(wù)重組的不同方式下的相關(guān)賬務(wù)處理,特別要注意區(qū)別在債務(wù)重組下和非貨幣性交易下,涉及到的補價的收付的不同處理原則。(4)委托加工應(yīng)稅消費品的賬務(wù)處理(兩種情況賬務(wù)處理是完全不同的)。(2)小規(guī)模納稅人計算應(yīng)交納的增值稅。這部分中應(yīng)交稅金可以說是本章的重點內(nèi)容。本章的其他內(nèi)容難度不大,系統(tǒng)地把握本章所有的知識點,可以相對容易的取得這一部分的分數(shù),因此學(xué)員對于本章的學(xué)習(xí)要充分重視。第十二章 流動負債本章復(fù)習(xí)引導(dǎo) 本章內(nèi)容較多,且去年增加的兩節(jié)內(nèi)容在2002年的考察力度還不夠,同時由于這兩節(jié)內(nèi)容較難,因此很有可能成為今年的考試重點。再者就是關(guān)于應(yīng)繳稅金的章務(wù)處理問題,也是考試的重點內(nèi)容之一。本章大綱要求應(yīng)掌握的內(nèi)容應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的核算各種應(yīng)交稅金的核算(重點)預(yù)計負債的核算(重點)不同債務(wù)重組方式下債務(wù)人和債權(quán)人各自的賬務(wù)處理(重點)應(yīng)熟悉的內(nèi)容其他流動負債的內(nèi)容及核算債務(wù)重組的概念和方式應(yīng)了解的內(nèi)容或有事項的概念和特點重點難點導(dǎo)學(xué)對于前三節(jié)而言,其知識點相對較多,但是從考試的角度來說不是難點,是相對比較容易得分的部分。其中(1)增值稅問題是本章的難點和重點,而進項稅額的進項稅抵扣尤為重要。(3)視同銷售的行為(增值稅和消費稅)。(5)交納增值稅時的賬務(wù)處理(明細科目的選擇運用)都是需要重點掌握的地方?;旌现亟M方式下的賬務(wù)處理是本章的另一個難點。收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知,借:應(yīng)付票據(jù) 貸:銀行存款2. 應(yīng)付票據(jù)利息的賬務(wù)處理①期末計算應(yīng)付利息,借:財務(wù)費用 貸:應(yīng)付票據(jù)②票據(jù)到期支付本息時,按票據(jù)賬面余額,借:應(yīng)付票據(jù) 財務(wù)費用 貸:銀行存款3. 逾期應(yīng)付票據(jù)的處理借:應(yīng)付票據(jù) 貸:應(yīng)付賬款期末不再計提利息第二節(jié) 應(yīng)交稅金一、 應(yīng)交增值稅的核算(一) 準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額;。(二) 一般納稅企業(yè)增值稅的賬務(wù)處理企業(yè)應(yīng)交的增值稅,應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目進行核算。小規(guī)模納稅企業(yè)只需設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目,不需要在“應(yīng)交增值稅”明細科目中設(shè)置上述專欄。1. 委托加工物資收回后,直接用于銷售的,將代收代交的消費稅計入委托加工物資的成本借:委托加工物資 貸:應(yīng)付賬款/銀行存款2. 委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的,按規(guī)定準予抵扣的,借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅 貸:應(yīng)付賬款/銀行存款三、 應(yīng)交營業(yè)稅的核算營業(yè)稅是對外提供勞務(wù)、出售無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的稅種。(一) 對外提供勞務(wù)借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅(二) 銷售不動產(chǎn),記入“固定資產(chǎn)清理”科目;,記入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目。四、 應(yīng)交資源稅的核算 (一)銷售、自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的賬務(wù)處理借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅, 借:生產(chǎn)成本 貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅 (二)收購未稅礦產(chǎn)品的賬務(wù)處理借:物資采購 貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅五、 應(yīng)交土地增值稅的核算①轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物時借:固定資產(chǎn) 在建工程 貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅②企業(yè)交納土地增值稅時,借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅 貸:銀行存款六、 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅的核算①計算借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅②實際交納時,借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅貸:銀行存款七、 應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅和應(yīng)交車船使用稅的核算①企業(yè)按規(guī)定算稅時借:管理費用貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅 應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地使用稅 應(yīng)交稅金——應(yīng)交車船使用稅②實際交納時,借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅 應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地使用稅 應(yīng)交稅金——應(yīng)交車船使用稅 貸:銀行存款八、 應(yīng)交個人所得稅的核算企業(yè)職工按規(guī)定應(yīng)交納的個人所得稅通常由單位代扣代交。①企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)交納的各種款項,借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)支出 管理費用 貸:其他應(yīng)交款②交納時,借:其他應(yīng)交款貸:銀行存款第三節(jié) 其他流動負債的核算一、 短期借款:借:銀行存款 貸:短期借款:①預(yù)提的辦法:預(yù)提時:借:財務(wù)費用 貸:預(yù)提費用實際支付時:借:預(yù)提費用 貸:銀行存款②不采用預(yù)提的方法:借:財務(wù)費用 貸:銀行存款(或現(xiàn)金):借:短期借款貸:銀行存款二、 預(yù)收賬款的核算(一) 預(yù)收賬款的內(nèi)容(二) 預(yù)收賬款的賬務(wù)處理①向購貨單位預(yù)收貨款時:借:銀行存款 貸:預(yù)收賬款②銷售實現(xiàn)時:借:預(yù)收賬款 貸:主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)③購貨單位補付貨款時:借:銀行存款 貸:預(yù)收賬款④向購貨單位退回多付的款項時:
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