【正文】 戶許可證； 組織機(jī)構(gòu)代碼證； 稅務(wù)登記證件； （一）納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取《年檢報(bào)告表》，并按規(guī)定填寫。六、稅務(wù)登記年檢稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已核發(fā)的稅務(wù)登記證件，實(shí)行定期驗(yàn)證制度。 （四）納稅人遺失稅務(wù)登記證件應(yīng)當(dāng)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在本市的市級(jí)報(bào)紙上公開申明作廢，同時(shí)申請(qǐng)補(bǔ)發(fā)。 上述證件、證明、資料，除稅務(wù)登記證件應(yīng)提供正副本外，其他證件、證明、資料，納稅人應(yīng)提供副本和復(fù)印件各一份，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后，其他證件、證明、資料的副本原件退還納稅人，復(fù)印件留存主管稅務(wù)機(jī)關(guān)歸檔。 1管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、證明、資料。 物價(jià)部門核發(fā)的收費(fèi)許可證（指行政事業(yè)單位）； 關(guān)合同、章程、協(xié)議書； 基本帳戶開戶行、納稅專戶開戶行以及其他開戶行的證件、證明； 定代表人或負(fù)責(zé)人以及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員的身份證件、證明； 營(yíng)業(yè)執(zhí)照或事業(yè)單位證書、社會(huì)團(tuán)體證書以及其他批準(zhǔn)單位設(shè)立的證書、文件、證明； （二）納稅人將填寫好的稅務(wù)登記表格送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并提供下列有關(guān)證件、證明、資料： （一）納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取稅務(wù)登記表格，并按規(guī)定填寫。納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理?yè)Q證手續(xù)。 （四）原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到納稅人《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)表》和上述證件、證明、資料之日起30個(gè)工作日內(nèi)，結(jié)清納稅人的應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，并將簽注審核意見(jiàn)后的《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)表》退還一份給納稅人；如納稅人不能按期結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款的，原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法處理。 （一）納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)表》，并按規(guī)定填寫。 按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣告終止之日起十五日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)主管機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記； （四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)登記受理處對(duì)納稅人提供的證件、證明、資料和《變更稅務(wù)登記申請(qǐng)表》進(jìn)行審核,涉及到稅務(wù)登記證件上內(nèi)容發(fā)生變更的，原稅務(wù)登記證件收回,制作并發(fā)給新稅務(wù)登記證件，同時(shí)收取稅務(wù)登記工本管理費(fèi)。 （三）納稅人將填寫好的《變更稅務(wù)登記申請(qǐng)表》送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)登記受理處，并按下列情況分別提供有關(guān)證件、證明、資料： （二）納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)登記受理處領(lǐng)取《變更稅務(wù)登記申請(qǐng)表》，并按規(guī)定填寫。 凡屬上海市國(guó)家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局各區(qū)、縣分局征管的外資納稅人，其變更稅務(wù)登記由稅務(wù)登記受理處直接受理。 （一）凡屬上海市國(guó)家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局第一至第八分局征管的內(nèi)外資納稅人，以及上述八個(gè)分局征管的內(nèi)資納稅人投資參股成立的由各區(qū)、縣分局征管的內(nèi)資納稅人，其變更稅務(wù)登記均由稅務(wù)登記受理處直接受理；屬第五分局征管的私營(yíng)企業(yè)和個(gè)體工商戶，其變更稅務(wù)登記由第五分局直接受理。 稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，納稅人在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的,應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。 631855001203 下午1:00—4:00 上午 （三） 納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)登記受理處領(lǐng)取稅務(wù)登記表格，并按規(guī)定填寫。 、證明、資料。應(yīng)提供總機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證件； ； 、章程、協(xié)議書，“三資企業(yè)”還需提供可行性報(bào)告； 、護(hù)照或者其他證明身份的合法證件； ,“三資企業(yè)”還需提供批準(zhǔn)證書； 凡屬上海市國(guó)家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局各區(qū)、縣分局征管的外資納稅人，其開業(yè)稅務(wù)登記由稅務(wù)登記受理處直接受理。 凡屬上海市國(guó)家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局第一至第八分局分管的內(nèi)外資納稅人，以及上述八個(gè)分局征管的內(nèi)資納稅人投資參股成立的由各區(qū)、縣分局征管的內(nèi)資納稅人，其開業(yè)稅務(wù)登記均由稅務(wù)登記受理處直接受理；屬第五分局征管的私營(yíng)企業(yè)和個(gè)體工商戶，其開業(yè)稅務(wù)登記由第五分局直接受理。 （一）凡屬投資股東均為自然人的私營(yíng)企業(yè)和個(gè)體工商戶，均向其工商注冊(cè)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理開業(yè)稅務(wù)登記；其他納稅人應(yīng)先到稅務(wù)登記受理處（陸家浜路1060號(hào)1號(hào)樓2樓）辦理稅收戶管核準(zhǔn),領(lǐng)取戶管核準(zhǔn)單，隨后憑戶管核準(zhǔn)單到指定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理開業(yè)稅務(wù)登記。 其他納稅人應(yīng)當(dāng)自依照稅收法律、行政法規(guī)成為納稅義務(wù)人之日起三十日內(nèi)向本市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。納稅指南納稅指南 1第一篇 稅務(wù)登記 3一、開業(yè)稅務(wù)登記 3二、變更稅務(wù)登記 4三、注銷稅務(wù)登記 4四、稅務(wù)登記證件的使用 5五、稅務(wù)登記換證 5六、稅務(wù)登記年檢 6七、出口企業(yè)退（免）稅登記 7第二篇 稅務(wù)管理 8一、適用稅種 8二、增值稅一般納稅人認(rèn)定 8三、增值稅一般納稅人資格年度檢驗(yàn) 9四、納稅申報(bào) 9五、本市納稅人外出經(jīng)營(yíng)需辦理的手續(xù) 11六、定期定額管理 11七、出口退（免）稅申報(bào) 12八、票據(jù)管理 13九、納稅人納稅信用等級(jí)分類管理 18十、金稅工程 19第三篇 稅收征收 22一、流轉(zhuǎn)稅 22二、所得稅 27三、地方稅 33四、車輛購(gòu)置稅 37五、農(nóng)稅 38六、規(guī)費(fèi)征收 41七、其他 42第四篇 稅收優(yōu)惠 47一、各種稅收優(yōu)惠政策 47二、民政福利企業(yè)稅收政策咨詢 56三、下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策咨詢 57第五篇 稅收檢查 59一、稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法的依據(jù) 59二、稅務(wù)稽查 59三、稅務(wù)違法違章的處罰 60第六篇 稅收政務(wù) 63一、納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù) 63二、稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利和義務(wù) 64三、廉政規(guī)定 65四、上海市稅務(wù)系統(tǒng)監(jiān)督舉報(bào)地址、電話及涉稅業(yè)務(wù)監(jiān)督電話 69第七篇 稅務(wù)救濟(jì) 71一、稅務(wù)行政處罰聽證 71二、稅務(wù)行政復(fù)議 71三、稅務(wù)行政訴訟 73第一篇 稅務(wù)登記一、開業(yè)稅務(wù)登記企業(yè)，外地企業(yè)在上海市設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人）自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。 （二）上述納稅人在辦理稅收戶管核準(zhǔn)和申報(bào)辦理開業(yè)稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)提供下列有關(guān)證件、證明、資料： ； 、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址的房地產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)證書或租賃證明； ； ，應(yīng)提供投資各方的稅務(wù)登記證件，如是中外合資、合作企業(yè)，只需提供中方投資者的稅務(wù)登記證件；上述證件、證明、資料，納稅人應(yīng)提供副本和復(fù)印件各一份，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)登記受理處審核無(wú)誤后,副本原件退還納稅人，復(fù)印件留存主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)登記受理處歸檔。 （四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)登記受理處對(duì)納稅人報(bào)送的證件、證明、資料和稅務(wù)登記表格進(jìn)行審核，符合規(guī)定的核發(fā)稅務(wù)登記證件,并收取稅務(wù)登記工本管理費(fèi)。 辦理稅收戶管核準(zhǔn)的地點(diǎn)：陸家浜路1060號(hào)１號(hào)樓2樓。 辦理稅收戶管核準(zhǔn)的時(shí)間：周一至周五（法定節(jié)假日和特殊規(guī)定的除外） 9:00—11:00 電話：63767199二、變更稅務(wù)登記 納稅人變更登記事項(xiàng)涉及到稅務(wù)登記證件上內(nèi)容的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記或自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起三十日內(nèi)，持下列證件、證明、資料到原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記： （1）工商執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)的證件； （2）納稅人變更登記內(nèi)容的決議及有關(guān)證明文件； （3）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件正副本； （4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、證明、資料。 納稅人變更登記事項(xiàng)不涉及稅務(wù)登記證件上內(nèi)容的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記或自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起三十日內(nèi)，持下列證件、證明、資料到原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記： （1）工商執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)的證件； （2）納稅人變更登記內(nèi)容的決議及有關(guān)證明文件； （3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、證明、資料。 增值稅一般納稅人被取消資格需變更稅務(wù)登記的，應(yīng)當(dāng)提供下列證件、證明、資料： （1）增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定書原件； （2）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件正副本； （3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、證明、資料。 上述證件、證明、資料，除稅務(wù)登記證件應(yīng)提供正副本外，其他證件、證明、資料，納稅人應(yīng)提供副本和復(fù)印件各一份，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后，其他證件、證明、資料的副本原件退還納稅人，復(fù)印件留存主管稅務(wù)機(jī)關(guān)歸檔。三、注銷稅務(wù)登記納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)主管機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記； 納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更或注銷登記前或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，向原稅務(wù)主管機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，再向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記； 納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起十五日內(nèi),向原稅務(wù)主管機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記； 納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。 （二）納稅人將填寫好的《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)表》送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并提供下列有關(guān)證件、證明、資料： 主管部門或董事會(huì)（職代會(huì)）的決議以及其他有關(guān)證件； 原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證件正副本、《發(fā)票購(gòu)用印制簿》、剩余的空白發(fā)票和其他稅收票證； 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、證明、資料。 （三）原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提供的上述證件、證明、資料核實(shí)無(wú)誤后,在收到納稅人《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)表》和上述證件、證明、資料之日起 3個(gè)工作日內(nèi),清理收繳納稅人的原稅務(wù)登記證件正副本、《發(fā)票購(gòu)用印制簿》、剩余的空白發(fā)票以及其他稅收票證,如納稅人屬本市范圍內(nèi)稅收戶管遷移的，則原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)同時(shí)開具《納稅人遷移通知書》。 （五）納稅人屬稅收戶管遷移的，應(yīng)憑《納稅人遷移通知書》和變更后的工商執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件，以及其他有效資料到稅務(wù)登記受理處辦理稅收戶管核準(zhǔn)手續(xù)，然后再憑戶管核準(zhǔn)單、《納稅人遷移通知書》以及辦理稅務(wù)登記所需要的資料，到遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)登記受理處重新辦理稅務(wù)登記。四、稅務(wù)登記證件的使用（一）納稅人領(lǐng)取的稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。 （二）納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)必須持稅務(wù)登記證件：申請(qǐng)減稅、免稅、退稅；領(lǐng)購(gòu)發(fā)票；辦理外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。五、稅務(wù)登記換證 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已核發(fā)的稅務(wù)登記證件，實(shí)行定期換證制度。 原稅務(wù)登記證件正副本； 技術(shù)監(jiān)督部門核發(fā)的全國(guó)統(tǒng)一組織機(jī)構(gòu)代碼證和ＩＣ卡； 體工商戶的業(yè)主、合伙人員、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員、從業(yè)人員的身份證明； 驗(yàn)資報(bào)告或資金來(lái)源證明； 級(jí)主管部門批文； 1支機(jī)構(gòu)在辦理?yè)Q證時(shí)，必須提供總機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照及稅務(wù)登記證件； （三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人報(bào)送的有關(guān)證件、證明、資料和稅務(wù)登記表格進(jìn)行審核,予以換證的,應(yīng)收回原稅務(wù)登記證件正副本,換發(fā)新的稅務(wù)登記證件正副本，同時(shí)收取稅務(wù)登記工本管理費(fèi)。納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗(yàn)證手續(xù)。 （二）納稅人將填寫好的《年檢報(bào)告表》送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并提供下列有關(guān)證件、證明、資料： 營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件； 注冊(cè)地址、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址的房地產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)證書或租賃證明； 如屬分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)提供總機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照和組織機(jī)構(gòu)代碼證件； （三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人報(bào)送的證件、證明、資料和《年檢報(bào)告表》進(jìn)行審核。年檢合格的，在稅務(wù)登記證件正副本上粘貼年檢標(biāo)志(外資納稅人在稅務(wù)登記證件副本上加蓋年檢標(biāo)識(shí))并退還納稅人。 以下企業(yè)必須辦理退（免）稅登記：外經(jīng)貿(mào)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的自營(yíng)出口企業(yè)，外商投資企業(yè)，發(fā)生委托出口業(yè)務(wù)但沒(méi)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，其他特準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費(fèi)稅的企業(yè)。 國(guó)家工商行政管理部門核發(fā)的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》（副本）； 主管海關(guān)核發(fā)的《自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書》； 外經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)使用中國(guó)政府優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金援外出口的批文（援外出口企業(yè)用）； 出口企業(yè)開設(shè)的基本帳號(hào)、退稅帳戶和開戶銀行證明； 商投資企業(yè)需提供合資合同、企業(yè)章程； （二）出口企業(yè)按規(guī)定填寫登記表，連同上述資料復(fù)印件及出口企業(yè)基本信息登記盤片報(bào)主管退稅分局。 ①受理部門名稱：第三分局 郵編：200011 受理范圍和職責(zé)：本市區(qū)縣稅務(wù)分局征管的出口企業(yè)退（免）稅登記 上午8:30—11：00，下午1:00—3:30 地址：中山南路865號(hào)12樓 受理范圍和職責(zé)：本市第一至第八分局征管的出口企業(yè)退（免）稅登記 上午8:30—11:00，下午1:00—3:30 目前，我國(guó)開征24種稅，即增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（目前暫停征收）、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、車輛購(gòu)置稅、印花稅、契稅、屠宰稅（本市自2002年3月1日起全