【正文】 的支出，還應(yīng)借記“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“庫存物資”等科目，貸記“待沖基金——待沖財政基金”科目。1003 零余額賬戶用款額度一、本科目核算實行國庫集中支付的醫(yī)院根據(jù)財政部門批復(fù)的用款計劃收到的零余額賬戶用款額度。月度終了，醫(yī)院銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并進行處理，按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。五、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按開戶銀行、存款種類及幣種等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。（一）以外幣購入庫存物資、設(shè)備等，按照購入當(dāng)日（或當(dāng)期期初）的即期匯率將支付的外幣或應(yīng)支付的外幣折算為人民幣金額，借記“固定資產(chǎn)”、“庫存物資”等科目，貸記本科目、“應(yīng)付賬款”等科目的外幣賬戶。期末，各種外幣賬戶的外幣余額應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為人民幣。（二）提取和支出存款時，借記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款”、“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”、“科教項目支出”、“管理費用”等科目，貸記本科目。二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項收支業(yè)務(wù)。1002 銀行存款一、本科目核算醫(yī)院存入銀行的各種存款。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”科目，貸記本科目；屬于無法查明原因的部分，報經(jīng)批準后，借記“其他支出”科目，貸記本科目。每日賬款核對中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或短缺的，應(yīng)當(dāng)及時進行處理。四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。（三）因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按照借出金額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時，按實際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報銷的金額，借記有關(guān)科目，按實際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。三、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：（一）從銀行提取現(xiàn)金，按照提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，按照存入金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。第二部分 會計科目名稱和編號序號編號名稱一、資產(chǎn)類11001庫存現(xiàn)金21002銀行存款31003零余額賬戶用款額度41004其他貨幣資金51101短期投資61201財政應(yīng)返還額度　120101財政直接支付　120102財政授權(quán)支付71211應(yīng)收在院病人醫(yī)療款81212應(yīng)收醫(yī)療款91215其他應(yīng)收款101221壞賬準備111231預(yù)付賬款121301庫存物資131302在加工物資141401待攤費用151501長期投資　150101股權(quán)投資　150102債權(quán)投資161601固定資產(chǎn)171602累計折舊181611在建工程191621固定資產(chǎn)清理201701無形資產(chǎn)211702累計攤銷221801長期待攤費用231901待處理財產(chǎn)損溢二、負債類242001短期借款252101應(yīng)繳款項262201應(yīng)付票據(jù)272202應(yīng)付賬款282203預(yù)收醫(yī)療款292204應(yīng)付職工薪酬302205應(yīng)付福利費312206應(yīng)付社會保障費322207應(yīng)交稅費332209其他應(yīng)付款342301預(yù)提費用352401長期借款362402長期應(yīng)付款三、凈資產(chǎn)類373001事業(yè)基金383101專用基金393201待沖基金　320101待沖財政基金　320102待沖科教項目基金403301財政補助結(jié)轉(zhuǎn)（余）413302科教項目結(jié)轉(zhuǎn)（余）423401本期結(jié)余433501結(jié)余分配四、收入類444001醫(yī)療收入　400101門診收入　400102住院收入454101財政補助收入　410101基本支出　410102項目支出464201科教項目收入474301其他收入五、費用類485001醫(yī)療業(yè)務(wù)成本495101財政項目補助支出505201科教項目支出515301管理費用525302其他支出第三部分 會計科目使用說明一、資產(chǎn)類1001 庫存現(xiàn)金一、本科目核算醫(yī)院的庫存現(xiàn)金。十五、本制度自2011年7月1日起在公立醫(yī)院改革國家聯(lián)系試點城市施行，自2012年1月1日起在全國施行。十三、醫(yī)院對基本建設(shè)投資的會計核算除按照本制度執(zhí)行外，還應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定單獨建賬、單獨核算。十一、醫(yī)院對外提供的財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)由單位負責(zé)人和主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還應(yīng)當(dāng)由總會計師簽名并蓋章。十、醫(yī)院財務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對醫(yī)院的下列情況做出說明：（一）業(yè)務(wù)開展情況；（二）年度預(yù)算執(zhí)行情況；（三）資產(chǎn)利用、負債管理情況；（四）成本核算及控制情況；（五）績效考評情況；（六）需要說明的其他事項。九、醫(yī)院會計報表附注是為便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。醫(yī)院不得違反規(guī)定，隨意改變會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的會計報表有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑。八、醫(yī)院財務(wù)報告中的會計報表包括資產(chǎn)負債表、收入費用總表、現(xiàn)金流量表、財政補助收支情況表以及有關(guān)附表。醫(yī)院對外提供的年度財務(wù)報告應(yīng)按有關(guān)規(guī)定經(jīng)過注冊會計師審計。以短于一個完整的會計年度的期間（如季度、月度）編制的財務(wù)報告稱為中期財務(wù)報告。醫(yī)院財務(wù)報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。（三）醫(yī)院在編制會計憑證、登記會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不得只填列科目編號、不填列科目名稱。（二）本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目，實行會計信息化管理。四、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運用會計科目：（一）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目。三、醫(yī)院會計采用權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)。二、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)各級各類獨立核算的公立醫(yī)院（以下簡稱醫(yī)院），包括綜合醫(yī)院、中醫(yī)院、?？漆t(yī)院、門診部（所）、療養(yǎng)院等，不包括城市社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心（站）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)。中華人民共和國財政部 二○一○年十二月三十一日 執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部?！疚ㄒ粯酥尽俊救摹控斦筷P(guān)于印發(fā)《醫(yī)院會計制度》的通知財會[2010]27號　　 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：　　為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟和醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的需要，進一步規(guī)范醫(yī)院的會計核算，提高會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》以及國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合醫(yī)院特點，我部修訂了《醫(yī)院會計制度》?！拘Я墑e】部門規(guī)范性文件【發(fā)布日期】【實施日期】、【批準部門】【法規(guī)標題】財政部關(guān)于印發(fā)《醫(yī)院會計制度》的通知【發(fā)布部門】財政部【發(fā)文字號】財會[2010]27號【批準日期】【時 效 性】尚未生效【法規(guī)類別】行政事業(yè)單位會計現(xiàn)將修訂后的《醫(yī)院會計制度》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。附件：醫(yī)院會計制度　　附件：醫(yī)院會計制度 目 錄第一部分 總說明 第二部分 會計科目名稱和編號 第三部分 會計科目使用說明 第四部分 會計報表格式 第五部分 會計報表編制說明 第六部分 成本報表參考格式第一部分 總說明 一、為了規(guī)范醫(yī)院的會計核算，保證會計信息的真實、完整，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、事業(yè)單位會計準則及國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，制定本制度。企業(yè)事業(yè)單位、社會團體及其他社會組織舉辦的非營利性醫(yī)院可參照本制度執(zhí)行。醫(yī)院會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用。在不影響會計處理和編報會計報表的前提下，可以自行設(shè)置本制度規(guī)定之外的明細科目。醫(yī)院不得隨意打亂重編。五、醫(yī)院財務(wù)報告是反映醫(yī)院某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的收入費用、現(xiàn)金流量等的書面文件。六、醫(yī)院財務(wù)報告分為中期財務(wù)報告和年度財務(wù)報告。年度財務(wù)報告則是以整個會計年度為基礎(chǔ)編制的財務(wù)報告。七、醫(yī)院對外提供的財務(wù)報告的內(nèi)容、會計報表的種類和格式、會計報表附注應(yīng)予披露的主要內(nèi)容等，由本制度規(guī)定；醫(yī)院內(nèi)部管理需要的會計報表由醫(yī)院自行規(guī)定。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度有關(guān)會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，對外提供真實、完整的會計報表。醫(yī)院會計報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，要做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。醫(yī)院會計報表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：（一）遵循《醫(yī)院會計制度》的聲明；（二）重要會計政策、會計估計及其變更情況的說明；（三）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況的說明；（四）重大投資、借款活動的說明；（五）會計報表重要項目及其增減變動情況的說明；（六）以前年度結(jié)余調(diào)整情況的說明；（七）有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。醫(yī)院財務(wù)情況說明書中對上述事項（四）的說明應(yīng)附有成本報表（成本報表參考格式參見本制度第六部分）。十二、醫(yī)院會計機構(gòu)設(shè)置、會計人員配備、會計檔案管理、內(nèi)部會計監(jiān)督與控制以及相關(guān)會計基礎(chǔ)工作等，按照《中華人民共和國會計法》、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范、會計檔案管理辦法等規(guī)定執(zhí)行。十四、本制度由財政部負責(zé)解釋。1998年11月17日財政部、衛(wèi)生部印發(fā)的《醫(yī)院會計制度》（財會字[1998]58號）同時廢止。 二、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務(wù)。（二）從零余額賬戶中提取現(xiàn)金，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。（四）因其他原因收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。每日終了，應(yīng)當(dāng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明的其他原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實際持有的庫存現(xiàn)金。醫(yī)院的銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。三、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：（一）將款項存入銀行，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收醫(yī)療款”、“醫(yī)療收入”、“科教項目收入”等科目。四、醫(yī)院發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日（或當(dāng)期期初）的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和匯率。按照期末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益計入當(dāng)期管理費用。（二）會計期末，根據(jù)各外幣賬戶按期末匯率調(diào)整后的人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益，借記或貸記本科目、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記或借記“管理費用——其他費用”科目?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。六、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實際存放在銀行的款項。二、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下：（一）在財政授權(quán)支付方式下，收到授權(quán)支付到賬額度時，根據(jù)收到的額度金額，借記本科目，貸記“財政補助收入”科目。（三）從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。醫(yī)院本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的，根據(jù)未下達的用款額度，借記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目，貸記“財政補助收入”科目。下年度醫(yī)院收到財政部門批復(fù)的上年末未下達零余額賬戶用款額度時，借記本科目，貸記“財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付”科目。本科目年末應(yīng)無余額。二、本科目應(yīng)設(shè)置“銀行本票存款”、“銀行匯票存款”、“信用卡存款”等明細科目，進行明細核算。使用銀行本票、銀行匯票發(fā)生支付，按照實際支付金額，借記“庫存物資”等科目，貸記本科目。（二）將款項交存銀行取得信用卡，按照交存金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。醫(yī)院信用卡在使用過程中，需向其賬戶續(xù)存資金的，按照續(xù)存金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實際持有的其他貨幣資金。二、本科目應(yīng)按債券的種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。（二）短期投資持有期間收到利息等投資收益時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入——投資收益”科目。四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院持有的短期投資的實際成本。二、本科目應(yīng)設(shè)置“財政直接支付”和“財政授權(quán)支付”兩個明細科目，進行明細核算。下年度財政直接支付上年未支付的預(yù)算指標數(shù)時，借記相關(guān)科目，貸記本科目（財政直接支付）。醫(yī)院本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的，根據(jù)未下達的用款額度，借記本科目（財政授權(quán)支付），貸記“財政補助收入”科目。下年度醫(yī)院收到財政部門批復(fù)的上年末未下達零余額賬戶用款額度時，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財政授權(quán)支付）。 1211 應(yīng)收在院病人醫(yī)療款 一、本科目核算醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)而應(yīng)向住院病人收取的醫(yī)療款。三、應(yīng)收在院病人醫(yī)療款的主要賬務(wù)處理如下：（一）發(fā)生應(yīng)收住院病人醫(yī)療款時，按照應(yīng)收未收金額，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入”科目。結(jié)