【正文】 勤工儉學活動（包括參與學校組織的勤工儉學活動）而取得屬于?個人所得稅法?規(guī)定的應稅所得項目所得，應依法繳納個人所得稅。 （ 三）特別項目 ? 個人由于擔任董事職務(wù)所取得的董事費收入，屬于勞務(wù)報酬所得，應按 “ 勞務(wù)報酬所得 ” 項目計算繳納個人所得稅。勞務(wù)報酬所得要與工資、薪金區(qū)分：因任職受雇取得的屬于工資、薪金所得；因個人一技之長提供勞務(wù)所取得的屬于勞務(wù)報酬所得。 四 、勞務(wù)報酬所得 ? （一）范圍： 29項 勞務(wù)報酬所得，是指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)報酬的所得（屬于獨立個人勞動所得） 。 ? （二） 企業(yè)實行個人承包、承租經(jīng)營后，如工商登記改變?yōu)閭€體工商戶的，應依照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目計征個人所得稅，不再征收企業(yè)所得稅。承包經(jīng)營、承租經(jīng)營者按照承包、承租經(jīng)營合同（協(xié)議）規(guī)定取得的所得，依照個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定繳納個人所得稅，具體為： ? 承包 、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的，其所得按工資、薪金所得項目征稅， 適用 3％ — 45％ 的 七 級 超額累進稅率。 ? 個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照 “ 個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得 ”項目計征個人所得稅。 ? 個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個人，取得與生產(chǎn)、經(jīng)營活動無關(guān)的其他各項應稅所得，應分別按照其他應稅項目的有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅。（注意退養(yǎng)和退休的差別） ? 自 2022年 1 月 20日起，對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的雇員以培訓斑、研討會、工作考察等名義組織旅游活動、通過免收差旅費旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應根據(jù)所發(fā)生費用的全額并入營銷人員當期的工資薪金所得，按照 “工資、薪金所得 ”項目征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。 ? （ 5）生育津貼、生育醫(yī)療費或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補貼，免征個人所得稅。 根據(jù)?財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補助范圍確定問題的通知?【財稅字 ? 1995? 82號 】的規(guī)定，不繳稅的誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領(lǐng)取的誤餐費。 ? 津貼 補貼 ? 防暑降溫費，車補、通訊費補貼和超過財政部門規(guī)定的出差 補貼 . ? 不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不予征稅。 ? 工資、薪金、獎金 ? 這里的獎金是指按月發(fā)放的綜合獎，也包括半年獎，季度獎。 居住 滿 1年是指在一個納稅年度（即公歷 1月 1日起至 12月 31日止，下同）內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿 365日 境內(nèi) 所得 境外 所得 國 稅發(fā) [1994]第 148號 二、非居民 納稅人 （一）判定標準及非居民納稅人的納稅義務(wù)范圍 納稅義務(wù)人 判定標準 征稅對象范圍 非居民納稅人： （負有限納稅義務(wù)） （ 1）在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人 （ 2）在中國境內(nèi)無住所且居住不滿一年的個人 境內(nèi)所得 （二）對無住所的納稅人工資薪金所得征稅規(guī)定 結(jié)合上述規(guī)定對中國境內(nèi)無住所的個人，工資薪金所得征稅規(guī)定可歸納為下表： 居住時間 納稅人 性質(zhì) 境內(nèi)所得 境外 所得 境內(nèi)支付 境外支付 境內(nèi)支付 境外支付 90日（或 183日）以內(nèi) 非居民 √ 免稅 90日（或 183日）～ 1年 非居民 √ √ √ 免稅 1～ 5年 居民 √ √ √ √ 5年以上 居民 √ √ √ √ ? 注意 ： （ 5年以上）從第 6年起以后的各年度中，凡在境內(nèi)居住滿 1年的，應當就其來源于境內(nèi)、境外的所得申報納稅；凡在境內(nèi)居住不滿 1年的，僅就其該年內(nèi)來源于境內(nèi)的所得申報納稅。 個人 只要符合或達到其中任何一個標準，就可被認定為居民納稅人，其來源于境內(nèi)、境外的所得均應向我國繳納個人所得稅。 ? （ 二）居住時間 標準 一 個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)住滿 365日，即以居住滿 1年為時間標準，達到這個標準的個人即為居民納稅人。 ? 我國根據(jù)國際慣例，對居民納稅人和非居民納稅人的劃分，采用了國際上常用的住所標準和居住時間標準。 ? 根據(jù) 最新修訂的《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》，具有以下五種情形之一的，應當按照規(guī)定自行向稅務(wù)機關(guān)辦理自行申報納稅 ： （一 ）年所得 12萬元以上 的 （二 ）從中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的 （ 三）從中國境外取得所得的 （ 四）取得應稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的 （ 五）國務(wù)院規(guī)定的其他情形 個人所得稅 納稅人的規(guī)定 ? 個人所得稅的納稅人 是指在中國境內(nèi)有住所，或者雖無住所但在境內(nèi)居住滿一年，以及無住所又不居住或居住不滿一年但有從中國境內(nèi)取得所得的個人。 ? 征收 方式 分為扣繳義務(wù)人代扣代繳和納稅義務(wù)人自行申報納稅兩種。包括中國公民、外籍個人、香港、澳門、臺灣同胞等。 ? 征稅 范圍 為 我國現(xiàn)行個人所得稅法列舉的 11個稅目，屬于分類所得稅制。 （三）地方行政法規(guī) （四）規(guī)章 只有國務(wù)院的各部委才可以頒布。 （二）行政法規(guī) 只有國務(wù)院才可以制定頒布，其他部門無權(quán)頒布。個人所得稅基本知識介紹 稅法 的基本原理 一 、稅法的淵源 （ 一）法律 只有全國人民代表大會及其常務(wù)委員會才可以制定頒布， 其他部門無權(quán)頒布?！吨腥A人民共和國個人所得稅法》 就 是一 部法律。?中華人民共和國個人所得稅法實施條例?就是行政法規(guī)。 （五）地方規(guī)章 個人所得稅理論部分 ? 個人所得 稅 是以個人（自然人）取得的各項應稅所得（包括現(xiàn)金、實物和有價證券）為征稅對象所征收的一種稅。 ? 適用 稅率為比例稅率和累進稅率 兩種 ? 個人所得 稅的納稅人 是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所但在中國境內(nèi)居住滿一年，以及無住所又不居住或居住不滿一年但有從中國境內(nèi)取得所得的個人。 ? 以 所得稅人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人 。 ? 扣繳義務(wù)人每月所扣繳的稅款，自行申報納稅人每月應納的稅款，都應當在次月 15日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。包括中國公民、個體工商戶、外籍個人、香港、澳門、臺灣同胞等。 一 、居民納稅人 ? （ 一）住所標準 ―― 習慣性住所 我國 稅法將在中國境內(nèi)有住所的個人界定為 “ 因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習慣性居住的個人 ” 。在居住期間內(nèi)臨時離境的，即在一個納稅年度中一次離境不超過 30日或者多次離境累計不超過 90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計算。 納稅義務(wù)人 判定標準 征稅對象范圍 居民納稅人： （負無限納稅義務(wù)） （ 1）在中國境內(nèi)有住所的個人 （ 2）在中國境內(nèi)無住所，而在中國境內(nèi)居住滿一年的個人 。 （注： √ 代表征稅， 代表不征稅） 應稅所得項目的規(guī)定 ? 一、工資、薪金 所得 ? 是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。 ? 年終加薪、勞動分紅（勞動者對剩余價值的索取權(quán)） ? 年終加薪、勞動分紅和一次取得數(shù)月獎金，原則上作為單獨一個月的工資薪金所得。這些項目包括： ? （ 1）獨生子女補貼； ? （ 2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼（由稅務(wù)部門界定）； ? （ 3）托兒補助費； ? （ 4）差旅費津貼、誤餐補助（企業(yè)提供依據(jù)，由稅務(wù)部門界定） 。以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資、薪金所得計繳個人所得稅。（財稅 [2022]第 008號 ） ? 實行內(nèi)部退養(yǎng)的個人在其內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后到至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應按 “工資、薪金所得 ”項目計征個人所得稅。（注意給非雇員的按勞務(wù)報酬征稅）（財稅 [2022]11號） 二 、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 ? 個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得按個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得征稅。例如取得銀行存款的利息所得、對外投資取得的股息所得，應按 “ 股息、利息、紅利 ” 稅目的規(guī)定單獨計征個人所得稅。 三 、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 ? (一 )企業(yè) 實行個人承包、承租經(jīng)營后，如果工商登記仍為企業(yè)的，不管其分配方式如何，均應先按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 ? 承包 、承租人按合同（協(xié)議）的規(guī)定只向發(fā)包、出租方交納一定費用后，企業(yè)經(jīng)營成果歸其所有的，承包、承租人取得的所得，按對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得項目，按個體工商戶的計算方式適用 5％ — 35％ 的五級超額累進稅率征稅。 ? （三） 企業(yè)實行承包經(jīng)營、承租經(jīng)營后，不能提供完整、準確的納稅資料、正確計算應納稅所得額的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應納稅所得額，并依據(jù)?中華人民共和國稅收征收管理法?的有關(guān)規(guī)定，自行確定征收方式。 （ 二）與工薪所得 區(qū)別 ? 獨立 與非獨立；雇傭與非雇傭。勞務(wù)報酬的特點是階段性提供勞務(wù)，階段性取得報酬；而工資是連續(xù)性提供勞務(wù)，連續(xù)性取得報酬。但是對于本企業(yè)的職工或高級管理人員同時兼任本企業(yè)董事所取得的董事費，應與其當月工資、薪金合并，按 “ 工資、薪金所得 ” 項目計算繳納個人所得稅 。 ? 財政部 國家稅務(wù)總局?關(guān)于企業(yè)以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知?（財稅 [2022]11號 ） ? 按照 我國現(xiàn)行個人所得稅法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定，對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證卷等），應根據(jù)所發(fā)生費用全額計入營銷人員應稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。 五、稿酬所得 ? （一）范圍：是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。 ? （二）性質(zhì)：稿酬所得具有特許權(quán)使用費、勞務(wù)報酬等的性質(zhì)。 任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與其當月工資收入合并，按 “ 工資、薪金所得 ” 項目征收個人所得稅。 出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應按 “ 稿酬所得 ” 項目計算繳納個人所得稅。 （ 二）根據(jù)稅法規(guī)定，提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得 ，對于作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣（競價）取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應按特許權(quán)使用費所得項目征收個人所得稅。 （ 三） 2022年 5月 1日起，編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按特許權(quán)使用費所得項目計征個人所得稅。 ” ? ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?個人所得稅管理辦法?的通知? （國稅發(fā) [2022]120號 ） 規(guī)定 ，個人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，對期限超過一年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款，嚴格按照有關(guān)規(guī)定征稅。 ? ?國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知?（國稅發(fā) [1997]198號）和?關(guān)于轉(zhuǎn)增注冊資本征收個人所得稅問題的批復?（國稅函 [1998]333號）都作出規(guī)定，盈余公積金轉(zhuǎn)增個人資本應按照 利息、股息、紅利所得 項目征收個人所得稅。 ”雖然該文件明確規(guī)定資本公積金轉(zhuǎn)增股本不征稅，但是，在隨后的?國家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過程中個人股增值所得應納個人所得稅的批復?（國稅函[1998]2