【正文】 準(zhǔn)者(見延期申報規(guī)定)外，不再受理該筆出口貨物的退 (免)稅申報。若當(dāng)期有開展作價加工進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的，須申請出具進(jìn)料加工免稅證明。處理、調(diào)整相關(guān)申報明細(xì)數(shù)據(jù)并對數(shù)據(jù)進(jìn)行一致性檢查后，重新生成明細(xì)申報數(shù)據(jù)。疑點處理外貿(mào)企業(yè)根據(jù)預(yù)審后的反饋信息，查找產(chǎn)生疑點的原因，并做出相應(yīng)的處理：▲屬于申報數(shù)據(jù)錄入錯誤的，對數(shù)據(jù)修改或調(diào)整。數(shù)據(jù)包括：出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報數(shù)據(jù)、出口退稅明細(xì)申報數(shù)據(jù)。電子口岸數(shù)據(jù)提交外貿(mào)企業(yè)取得紙質(zhì)出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)后，應(yīng)及時與“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)的出口貨物報關(guān)單(退稅)證明聯(lián)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，通過該系統(tǒng)向國稅局提交出口退稅申報所需的出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用聯(lián))電子數(shù)據(jù)。二、 申報程序及相關(guān)規(guī)定專用發(fā)票的開具和認(rèn)證外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)的出口貨物，應(yīng)在購進(jìn)貨物后按規(guī)定及時要求供貨企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票；其購進(jìn)貨物開具的增值稅專用發(fā)票屬增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的，外貿(mào)企業(yè)自開票之日起90日內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。計算公式分別為： 實行從價定率的征收辦法：應(yīng)退稅額=購進(jìn)出口貨物的進(jìn)貨金額比例稅率 實行從量定額的征收辦法：應(yīng)退稅額=出口貨物的數(shù)量定額稅率 實行從價定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計稅的征收辦法： 應(yīng)退稅額：購進(jìn)出口貨物的進(jìn)貨金額比例稅率+出口貨物的數(shù)量定額稅率外貿(mào)企業(yè)采用委托加工方式收回應(yīng)稅消費品出口，其應(yīng)退消費稅也按上述公式計算確定。二、 外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退消費稅的計算外貿(mào)企業(yè)收購應(yīng)稅消費品出口，除退還其已納的增值稅外，還應(yīng)退還其已納的消費稅。應(yīng)當(dāng)注意的是，只有委托方購進(jìn)原材料和對受托方加工費(應(yīng)稅勞務(wù))及代墊輔料均取得增值稅專用發(fā)票，才能計算應(yīng)退稅額，其計算公式為：出口貨物應(yīng)退稅額=購進(jìn)原材料的增值稅專用發(fā)票上不含增值稅金額原材料對應(yīng)的退稅率+增值稅專用發(fā)票注明的加工費金額出口貨物退稅率(四) 外貿(mào)企業(yè)委托代理出口貨物應(yīng)退稅額的計算外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物，由委托方申請退稅，申請退稅時必須取得受托方主管退稅的稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的《代理出口貨物證明》及其它有關(guān)單證，其計算方法和一般貿(mào)易方式出口相同。(3) “稅率”為進(jìn)料加工復(fù)出口貨物的規(guī)定退稅率l 進(jìn)口料件采取委托加工方式。出口貨物應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購不含增值稅購進(jìn)金額退稅率－(進(jìn)口料件銷售金額稅率－海關(guān)已對進(jìn)口料件實征的增值稅稅款)(1) “外貿(mào)收購不含增值稅購進(jìn)金額”，為購進(jìn)出口貨物時供貨企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上所列的金額，與一般貿(mào)易出口貨物退稅依據(jù)一致。現(xiàn)行的出口與進(jìn)貨對應(yīng)的方式主要有以下四種，一是出口一票對進(jìn)貨一票，二是出口多票對進(jìn)貨一票，三是出口一票對進(jìn)貨多票，四是出口多票對進(jìn)貨多票。它是出口退稅二期網(wǎng)絡(luò)版審核系統(tǒng)中設(shè)置的一種基本退稅方法。實行出口退稅電子化管理后，浙江省外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅的計算，均按“單票對應(yīng)法”計算應(yīng)退增值稅。 申請注銷認(rèn)定時限外貿(mào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記撤并之日起30日內(nèi)、辦理注銷稅務(wù)登記之前，填寫《出口退稅清算表》并向主管退稅機關(guān)提出注銷清算申請，主管退稅機關(guān)受理后，按照有關(guān)規(guī)定對其進(jìn)行清算，結(jié)清應(yīng)退補稅款。若變更開戶銀行及退稅賬號，企業(yè)附送的資料如下：1) 《變更出口貨物退（免）稅認(rèn)定申請表》一式二份2) 《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》一式二份3) 原《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》4) 《變更出口貨物退（免）稅認(rèn)定受理單》企業(yè)須將新的退稅銀行及賬號向主管征稅機關(guān)辦理備案手續(xù)。企業(yè)附送的資料如下：1） 《出口貨物退（免）稅認(rèn)定受理單》；2） 《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》一式二份；3） 《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》或《中華人民共和國外貿(mào)企業(yè)資格證書》原件及復(fù)印件；4） 《自理報關(guān)單位注冊登記證明書》原件及復(fù)印件；另外企業(yè)還需出示《稅務(wù)登記證》（副本）原件（以便退稅機關(guān)審核通過后加蓋認(rèn)定時間章）和《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》（副本）原件注：企業(yè)在《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》中填列的退稅銀行及賬號須事先向主管征稅機關(guān)辦理備案手續(xù)（在CTAIS登錄該開戶銀行和帳號）。三、 認(rèn)定的類別以及相關(guān)手續(xù) 出口貨物退（免）稅認(rèn)定對外貿(mào)經(jīng)營者按要求填制《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，經(jīng)法人代表簽字并加蓋企業(yè)公章后，連同附送資料報送退稅機關(guān)。二、 認(rèn)定時限及地點對外貿(mào)經(jīng)營者按《中華人民共和國對外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品，下同），應(yīng)在首筆貨物出口之日起90日內(nèi)持有關(guān)資料，填寫《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，到所在地稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。法人地位、資產(chǎn)規(guī)模等基本情況，以便有效的組織和實施出口退（免）稅權(quán)益管理，另一方面，外貿(mào)企業(yè)辦理了出口退（免）稅認(rèn)定，其出口退（免）稅權(quán)益等得到了主管退稅機關(guān)的確認(rèn)和承認(rèn)。第二節(jié) 外貿(mào)企業(yè)退（免）稅認(rèn)定管理一、 外貿(mào)企業(yè)退（免）稅認(rèn)定的概念國稅機關(guān)對外貿(mào)企業(yè)進(jìn)行出口貨物退（免）稅認(rèn)定，是國稅機關(guān)依照國家法律法規(guī)的規(guī)定，對享受出口貨物退（免）稅政策企業(yè)的開業(yè)、變更和歇業(yè)進(jìn)行登記的常規(guī)管理，以保證國家出口退（免）稅政策得以正確執(zhí)行的一項基礎(chǔ)工作?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》第二條第三款規(guī)定：納稅人出口貨物，稅率為零；《中華人民共和國消費稅暫行條例》第一條規(guī)定：對納稅人出口應(yīng)稅消費品，免征消費稅。同樣，退稅計劃允許對在出口產(chǎn)品生產(chǎn)中的消費投入而征收的進(jìn)口費用進(jìn)行減征或退還”。世界貿(mào)易組織《補貼與反補貼協(xié)議》明確規(guī)定：“補貼是其成員境內(nèi)由某一政府或任何公共機構(gòu)作出財政支持或任何形式的收入支出或價格支持，由此給予的某種利益”?！蛾P(guān)稅和貿(mào)易總協(xié)定》第六條規(guī)定：“一締約國領(lǐng)土的產(chǎn)品輸入到另一締約國領(lǐng)土，不得因其免納相同產(chǎn)品在原產(chǎn)國或輸出國由于消費時所需完納的稅捐或因這種稅捐已經(jīng)退稅，即對他征收反傾銷稅或反補貼稅”。出口貨物退（免）稅是在國際貿(mào)易中通常采用的并為世界各國普遍接受的、目的在用鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種退還或免征間接稅的稅收措施。.. . . ..目 錄第一節(jié) 出口退（免）稅概念 1第二節(jié) 外貿(mào)企業(yè)退（免）稅認(rèn)定管理 2一、 外貿(mào)企業(yè)退（免）稅認(rèn)定的概念 2二、 認(rèn)定時限及地點 2三、 認(rèn)定的類別以及相關(guān)手續(xù) 2第三節(jié) 出口貨物退(免)稅的計算 5一、 外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅的計算 5二、 外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退消費稅的計算 6第四節(jié) 出口貨物退(免)申報和視同內(nèi)銷申報 7一、 退(免)稅申報人的確定 7二、 申報程序及相關(guān)規(guī)定 7三、 出口貨物退稅單證裝訂要求 10四、 外貿(mào)企業(yè)視同內(nèi)銷貨物相關(guān)規(guī)定 11第五節(jié) 出口貨物退(免)稅憑證的管理 14一、 退稅憑證 14二、 退稅憑證的相關(guān)政策 14第六節(jié) 出口退稅的受理和審核 17一、 受理 17二、 審核 17第七節(jié) 出口貨物退(免)稅證明管理 22一、 《出口商品退運已補稅證明》 22二、 《補辦出口貨物報關(guān)單證明》 23三、 《補辦出口收匯核銷單證明》 24四、 《代理出口貨物證明》 25五、 《代理出口未退稅證明》。 26六、 《進(jìn)料加工貿(mào)易申請表》 27七、 《來料加工貿(mào)易免稅證明》 28八、 延期申報 29第八節(jié) 出口貨物退(免)稅相關(guān)管理規(guī)定 32一、 出口貨物退(免)稅單證備案有關(guān)規(guī)定 32二、 規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營秩序有關(guān)規(guī)定 34學(xué)習(xí)好幫手第一節(jié) 出口退（免）稅概念我國的出口貨物退（免）稅，是指對我國報關(guān)出口的貨物退還或免征其在國內(nèi)的各生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費稅。各國的出口貨物退（免）稅制度是基于國際貿(mào)易規(guī)則體系和本國稅收法律、法規(guī)的框架建立的。這就是說：一個國家可以對本國的出口產(chǎn)品退還或免征國內(nèi)稅，別國不得因此而對該國產(chǎn)品實施報復(fù)措施。該協(xié)議的附錄二還規(guī)定：“間接稅免減計劃允許對在出口產(chǎn)品生產(chǎn)中的消費投入前征收的前期累計間接稅進(jìn)行免征、減征或延期支持。因此，出口貨物退（免）稅額只要不超過已征或應(yīng)征的間接稅，就不是出口補貼，是完全符合世界貿(mào)易組織的規(guī)定的。我國現(xiàn)行的《出口貨物退（免）稅管理辦法》規(guī)定：“有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口和代理出口的貨物，除另有規(guī)定外，可在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上做銷售后，憑有關(guān)憑證按月報請稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費稅”。通過出口貨物退（免）稅認(rèn)定，一方面主管稅務(wù)機關(guān)可以掌握外貿(mào)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)驗范圍。外貿(mào)企業(yè)可以按照國家稅收政策規(guī)定享受出口退（免）稅優(yōu)惠政策。出口企業(yè)在辦理認(rèn)定前已出口的貨物，凡在出口退稅申報期限內(nèi)申報退稅，可按規(guī)定批準(zhǔn)退稅；凡超過出口退稅申報期限的，稅務(wù)機關(guān)需視同內(nèi)銷予以征稅。經(jīng)退稅機關(guān)審核，認(rèn)定表內(nèi)容填寫準(zhǔn)確、報送資料齊全，即受理認(rèn)定。 變更出口貨物退（免）稅認(rèn)定對外貿(mào)經(jīng)營者改變單位名稱、法定代表人、經(jīng)營地點、進(jìn)出口經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式、開戶銀行及賬號等退（免）稅認(rèn)定事項的，須持變更登記的有關(guān)證明和原《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》及《變更出口貨物退（免）稅認(rèn)定申請表》等資料到退稅機關(guān)并辦理退（免）稅變更認(rèn)定手續(xù)。變更其他事項，企業(yè)附送的資料如下：1) 《變更出口貨物退（免）稅認(rèn)定申請表》一式二份2) 《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》一式二份3) 原《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》4) 《變更出口貨物退（免）稅認(rèn)定受理單》5) 已變更的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》或《中華人民共和國外貿(mào)企業(yè)資格證書》原件及復(fù)印件6) 已變更的《自理報關(guān)單位注冊登記證明書》原件及復(fù)印件 注銷出口貨物退（免）稅認(rèn)定外貿(mào)企業(yè)發(fā)生撤并，依據(jù)應(yīng)當(dāng)終止退（免）稅事項的，應(yīng)向主管國稅機關(guān)辦理注銷出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。企業(yè)申請注銷退稅認(rèn)定附送的資料如下：1) 《注銷出口貨物退（免）稅認(rèn)定受理單》2) 《注銷出口貨物退（免）稅認(rèn)定申請表》一式二份3) 原《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》4) 《出口退稅清算表》一式二份第三節(jié) 出口貨物退(免)稅的計算一、 外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅的計算外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅的計算應(yīng)根據(jù)購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項金額和退稅率計算。所謂“單票對應(yīng)法”是指在出口與進(jìn)貨的關(guān)聯(lián)號內(nèi)進(jìn)貨數(shù)據(jù)和出口數(shù)據(jù)配齊申報，對進(jìn)貨數(shù)據(jù)進(jìn)行加權(quán)平均，合理分配各出口占用的數(shù)量，計算出每筆出口的實際退稅額。在同一次申報的同一關(guān)聯(lián)號的同一商品代碼下應(yīng)保持進(jìn)貨數(shù)量和出口數(shù)量完全一致，即進(jìn)貨、出口不結(jié)余。(一) 一般貿(mào)易出口貨物應(yīng)退增值稅的計算 出口貨物應(yīng)退稅額=購進(jìn)金額(不含增值稅)退稅率(二) 進(jìn)料加工復(fù)出口貨物應(yīng)退增值稅的計算l 進(jìn)口料件采取作價加工方式。(2) “進(jìn)口料件銷售金額”為外貿(mào)企業(yè)將進(jìn)口原材料銷售給生產(chǎn)企業(yè)時開具的增值稅專用發(fā)票上所列銷項金額。出口貨物應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票注明的加工費金額復(fù)出口貨物退稅率(三) 委托加工出口貨物的退稅額計算委托加工出口貨物是指由委托方提供原材料和主要材料，受托方僅收取貨物加工費和代墊輔助材料費用的一種生產(chǎn)加工方式。(五) 外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)小規(guī)模納稅人貨物應(yīng)退稅額的計算公式為：若取得稅務(wù)機關(guān)代開的防偽稅控增值稅專用發(fā)票應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購不含增值稅購進(jìn)金額適用征收率其中，適用征收率為按征收率（6%或4%）或按從低的退稅率退稅。退還消費稅的辦法分別依據(jù)該應(yīng)稅消費品的征收辦法確定。第四節(jié) 出口貨物退(免)申報和視同內(nèi)銷申報一、 退(免)稅申報人的確定外貿(mào)企業(yè)自營出口的，由外貿(mào)企業(yè)申報退稅；委托出口的，由委托企業(yè)申報退(免)稅。核對入賬外貿(mào)企業(yè)在貨物報關(guān)出口后應(yīng)及時與“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)的出口貨物報關(guān)單(退稅)證明聯(lián)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，并按現(xiàn)行會計制度的有關(guān)規(guī)定在財務(wù)上作銷售。數(shù)據(jù)錄入和預(yù)審?fù)赓Q(mào)企業(yè)在出口退稅申報系統(tǒng)中根據(jù)收齊的退稅單證錄入申報出口退稅所必須的各種數(shù)據(jù)，生成明細(xì)申報數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)審。外貿(mào)企業(yè)可通過網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程預(yù)審，也可到退稅服務(wù)窗口上門預(yù)審。▲屬于出口貨物報關(guān)單、增值稅發(fā)票電子數(shù)據(jù)核對不上的或無相關(guān)信息的，詳見計算機預(yù)審疑點處理部分。計算機審核中出現(xiàn)的疑點級別有三類，級別標(biāo)識的含義是： ①提示性疑點，不影響審核結(jié)果； ②“W”：警告疑點； ③“E”：錯誤疑點。辦理申報手續(xù)外貿(mào)企業(yè)生成正式申報數(shù)據(jù)并打印《出口貨物退稅匯總申報表》、《出口貨物退稅進(jìn)貨憑證明細(xì)表》和《出口貨物退稅申報明細(xì)表》等報表，將正式申報數(shù)據(jù)和打印出的申報表格及對應(yīng)的退稅憑證，在貨物報關(guān)出口之日(以出口貨物報關(guān)單出口退稅專用上注明的出口日期為準(zhǔn))起90天后第一個增值稅納稅申報期截止之日向退稅部門申報辦理出口貨物退(免)稅手續(xù)。收匯核銷外貿(mào)企業(yè)自2008年1月1日（以出口貨物報關(guān)單出口退稅專用上注明的出口日期為準(zhǔn)）起，向其主管退稅部門申報出口貨物退（免）稅時，可免于提供紙質(zhì)出口收匯核銷單（出口退稅專用），主管退稅部門按照國稅函〔2005〕1051號文件有關(guān)規(guī)定，使用出口收匯核銷電子數(shù)據(jù)審核相關(guān)出口貨物退（免）稅。核銷時間按出口收匯核銷電子數(shù)據(jù)的“核銷日期”確定。（國稅發(fā)【2008】47號）但對有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，外貿(mào)企業(yè)申報出口貨物退(免)稅時，必須在出口貨物報關(guān)出口之日(以出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)上注明的出口日期為準(zhǔn))起90天內(nèi)，向所在地主管外匯管理局辦理收匯核銷手續(xù)。遠(yuǎn)期收匯遠(yuǎn)期收匯是指按現(xiàn)行外匯管理規(guī)定預(yù)計收匯日期超過報關(guān)日期180天以上（含180天）的出口收匯。稅務(wù)機關(guān)受理后，按現(xiàn)行出口