【正文】 備記賬憑證基本要素的原始憑證，可作為記賬憑證使用。 十二 、會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)憑證是各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)或事項(xiàng)的原始記錄和記賬依據(jù) 。 對(duì)賬工作由會(huì)計(jì)部門 (含外幣會(huì)計(jì) ,下同 )及客戶部門共同完成。 內(nèi)外賬核對(duì)包括與人民銀行往來、同業(yè)往來以及企業(yè)往來等各項(xiàng)往來發(fā)生額和余額的核對(duì)。 （四）計(jì)算機(jī)不能處理的部分賬務(wù)記載，應(yīng)保留手工賬務(wù)或登記簿，并做到字跡清晰。 （二）會(huì)計(jì)賬簿的登記應(yīng)做到內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡(jiǎn)明。基本賬簿包括流水賬、分戶賬、總賬，輔助賬簿包括 登記簿、余額表等。其中客戶賬戶包 括：人民幣結(jié)算存款賬戶、個(gè)人儲(chǔ)蓄存款賬戶、單位定期存款賬戶、保證金賬戶、貸款賬戶、受托代理類賬戶；內(nèi)部賬戶包括：內(nèi)部損益類專用賬戶、內(nèi)部資產(chǎn)負(fù)債類專用賬戶、內(nèi)部表外專用賬戶、內(nèi)部一般通用分戶、其他內(nèi)部賬戶。按資金性質(zhì)表內(nèi)科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類和損益類。 會(huì)計(jì)科目在年度中間發(fā)生修改變更的，應(yīng)填制藍(lán)字借、貸憑 證通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)，在年度以終了發(fā)生修改變更的，應(yīng)編制新舊科目對(duì)照 表辦理結(jié)轉(zhuǎn)。 七 、會(huì)計(jì)科目的基本規(guī)定？ 會(huì)計(jì)科目：就是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容，按其核算和管理要求，進(jìn)行分類并規(guī)定適當(dāng)?shù)拿Q，據(jù)以總括和監(jiān)督各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的一種專門 方法。 六相符：帳帳相符、賬款相符、賬據(jù)相符 、帳實(shí)相符、賬表相符 、內(nèi)外帳務(wù)相符。 舉例：個(gè)人現(xiàn)金存入活期 借：現(xiàn)金 貸：活期儲(chǔ)蓄存款 四是一方面資產(chǎn)類減少，另一方面負(fù)債或所有者權(quán)益類的減少。 舉例：銀行取款 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 二是一方面負(fù)債類或所有者權(quán)益的增加，另一方面負(fù)債或所有者權(quán)益類的減少。賬戶記錄只能是一借多貸，或一貸多借，不允許多借多貸，以便分清經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。 記賬規(guī)則是對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不論是資產(chǎn)類項(xiàng)目之間的此增彼減，還是負(fù)債類項(xiàng)目之間的此增彼減；不論是資產(chǎn)類項(xiàng)目和負(fù)債類項(xiàng)目之類的同時(shí)增加，還是資產(chǎn)類項(xiàng)目和負(fù)債類項(xiàng)目之間的同時(shí)減少，都一律采用“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，以相等的金額，借貸相反的方向，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行連續(xù)、分類的登記。 會(huì)計(jì)要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。 對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。 對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。 會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與 農(nóng)村信用社 財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。 應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。 確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。 （四） 可比性。 （三） 可理解性。 （二） 相關(guān)性。 二 、會(huì)計(jì)基本知識(shí) 一 、會(huì)計(jì) 信息質(zhì)量要求 河北省農(nóng)村信用社從 20xx 年開始實(shí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ，省聯(lián)社于 20xx年八月六日，經(jīng)省聯(lián)社第一屆社員大會(huì)第七次會(huì)議審議通過了《河北省農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)基本制度（試行）》，制度第十三條規(guī)定農(nóng)村信用社 的會(huì)計(jì)信息應(yīng)滿足以下要求 ： （一） 可靠性。 20xx 年 6 月，國務(wù)院?jiǎn)?dòng)了深化農(nóng)村信用社改革， 8個(gè)省市被列為首批改革試點(diǎn)， 20xx 年 8 月，國務(wù)院決定將改革試點(diǎn)擴(kuò)大到其他 21 個(gè)?。▍^(qū)、市）河北省名列其中。 —— 中海石油 譚老師是集演說家、戰(zhàn)略家、學(xué)者型于一身的魅力講師！ —— 聯(lián)邦家居 邯鄲市農(nóng)村信用社新 員工 崗前 培訓(xùn)教案 目 錄 一、對(duì)農(nóng)村信用社的基本認(rèn)識(shí) 二、會(huì)計(jì)基本知識(shí) 三、出納基本知識(shí) 四、結(jié)算業(yè)務(wù)基本知識(shí) 五、計(jì)算機(jī)設(shè)備及業(yè)務(wù)系統(tǒng) 六、會(huì)計(jì)核算對(duì)象 七、綜合業(yè)務(wù)相關(guān)規(guī)定及相關(guān)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度 八、綜合業(yè)務(wù)操作界面演示 九、電子銀行業(yè)務(wù) 十、安全保衛(wèi) 一、 對(duì)農(nóng)村信用社的 基本認(rèn)識(shí) 一 、農(nóng)村信用 社的歷史變革及法人治理結(jié)構(gòu) 1923 年，我國第一家農(nóng)村信用合作社在 現(xiàn)在的河北省香河縣誕生。我們會(huì)再請(qǐng)譚老師給我們進(jìn)行 三天的培訓(xùn)。 —— 中國移動(dòng)集團(tuán) 講師風(fēng)格個(gè)性化，易聽；易懂；易執(zhí)行。 農(nóng)村信用社新員工培訓(xùn) 農(nóng)村信用社新員工培訓(xùn)講師：譚小琥 譚小琥老師 老師介紹： 品牌策略營(yíng)銷專家 清華大學(xué)特邀講師 世界華人 500 強(qiáng)講師 中國金牌管理咨詢師 國際注冊(cè)企業(yè)教練（ RCC） 中國式沙盤模擬培訓(xùn)第一人 授課風(fēng)格： 演說家的風(fēng)采、戰(zhàn)略家的氣度、理論家的才華。 譚老師的培訓(xùn)課程：理論與實(shí)踐相結(jié)合，非常有效，使我們受益很多。 —— 南方石化 譚老師很多實(shí)用的方法能直接用到工作中，在很大程度上提高了我們的溝通效率與管理能力。 —— 綠城集團(tuán) 告別理論講教、推崇實(shí)務(wù)操作、親歷案例分享、實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)傳導(dǎo)。50 多年來，農(nóng)村信用社的管理體制幾經(jīng)變革，但始終以服務(wù)三農(nóng)為宗旨，扎根農(nóng)村，頑強(qiáng)生長(zhǎng)，規(guī)模從弱小發(fā)展到最大，服務(wù)從囿于農(nóng)村擴(kuò)展到遍及城鄉(xiāng)。 20xx 年 6 月省 社省 成立，20xx 年河北省聯(lián)社全面推進(jìn)以縣（市）為單位統(tǒng)一法人工作，取消了鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村信用社的法人地位， 目前全省共有 農(nóng)村商業(yè)銀行 1 家、農(nóng)村合作銀行 2 家、縣級(jí)聯(lián) 社 151 家。 應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。 會(huì)計(jì)信息應(yīng)與 信息 使用 者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì) 農(nóng)村信用社 過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。 會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。 不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。 （五） 實(shí)質(zhì)重于形式。 （六） 重要性。 （七） 謹(jǐn)慎性。 （八） 及時(shí)性。 二、 會(huì)計(jì)要素 包括的內(nèi)容 會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)對(duì)象內(nèi)容的構(gòu)成部分，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的概括分類。 三 、 會(huì)計(jì)要素之間的恒等式： 資產(chǎn)負(fù)債之間的恒等關(guān)系：資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 損益類之間的恒等關(guān)系： 利潤(rùn) =收入 費(fèi)用 四、借貸記帳法及記帳規(guī)則 借貸記賬法就是以資 產(chǎn)總額等于負(fù)債加所有者權(quán)益的平衡原理為依據(jù)；以會(huì)計(jì)科目為記賬主體；以借、貸為記賬符號(hào)；以有借必有貸，借貸必相等為記賬規(guī)則，記錄和反映資金增、減變化過程及其結(jié)果的一種復(fù)式記賬方法。即在一個(gè)賬戶中記借方，必 須同時(shí)在另一個(gè)或幾個(gè)賬戶中記貸方；或在一個(gè)賬戶中記貸方，同時(shí)在另一個(gè)或幾個(gè)賬戶中記借方。但不論經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有多復(fù)雜，運(yùn)動(dòng)變化速度有多快，歸納起來不外乎四種情況： 一是一方面資產(chǎn)類項(xiàng)目的增加，另一方面資產(chǎn)類項(xiàng)目的減少。 舉例：活期轉(zhuǎn)定期 借：活期存款 貸：定期存款 三是一方面資產(chǎn)類增加，另一方面負(fù)債或所有者權(quán)益類的增加。 舉例： 單位匯出款項(xiàng) 借：?jiǎn)挝换钇诖婵? 貸：銀行存款 五 、農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)？ 信用社的會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，要求達(dá)到“五無”、“六相符” 五無：是指帳務(wù)無積壓、結(jié)算無事故、計(jì)息無差錯(cuò)、記賬無串戶、存款無透支。 六 、農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)工作的基本規(guī)定？ 為了確保信用社會(huì)計(jì)核算達(dá)到“五無”、“六相符”，信用社會(huì)計(jì)核算必須堅(jiān)持以 下十六項(xiàng)基本規(guī)定： 雙人臨柜， 錢帳分管 ；憑證合法，傳遞及時(shí)；科目賬戶，使用正確；當(dāng)時(shí)記賬，帳折見面；現(xiàn)金收入，先收款，后記賬；現(xiàn)金付出，先記帳后付款；轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，先借后貸；他行（社）票據(jù)，收妥抵用；有帳有據(jù)，帳據(jù)相符；賬表憑證，換人復(fù)核 ；當(dāng)日結(jié)帳，總分核對(duì)；內(nèi)外帳務(wù)，定期核對(duì)；印、押、證分管分用；重要單證，嚴(yán)格管理；會(huì)計(jì)檔案，完整無損；人員變動(dòng)，交接 清楚。 農(nóng)村信用社根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)政部、中國人民銀行和中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合農(nóng)村信用社實(shí)際設(shè)置會(huì)計(jì)科目。 八 、會(huì)計(jì)科目的分類？ 按記賬方法會(huì)計(jì)科目劃分為表內(nèi)科目和表外科目。 九、 賬戶的分類 農(nóng)村信用社在會(huì)計(jì)科目下設(shè)置賬戶進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，按照核算對(duì)象將賬戶分為客戶賬戶和內(nèi)部賬戶。 十、 會(huì)計(jì)賬簿 會(huì)計(jì)賬簿農(nóng)村信用社應(yīng)依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，會(huì)計(jì)賬簿包括基本賬簿和輔助賬簿。 會(huì)計(jì)賬簿的登記應(yīng)遵循如下基本規(guī)定： （一）會(huì)計(jì)賬簿登記，必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為對(duì)象，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的 會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。 （三）凡以計(jì)算機(jī)輸入分戶賬數(shù)據(jù)的，應(yīng)進(jìn)行事后復(fù)核。 十 一 、賬務(wù)核對(duì) 各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)于每日、定期或不定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)、賬款、賬據(jù)、賬表核對(duì)，每月進(jìn)行內(nèi)外賬的核對(duì)。 銀企對(duì)賬應(yīng)遵循記賬、對(duì)賬分離的原則。經(jīng)辦人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 負(fù)責(zé)人在賬務(wù)核對(duì)后，應(yīng)在有關(guān)賬 、簿、卡上簽章確認(rèn)，核對(duì)不符的應(yīng)及時(shí)查明原因并做相應(yīng)處理。 會(huì)計(jì)憑證分為原始憑證和記賬憑證 （舉例） 。 農(nóng)村信用社使用的會(huì)計(jì)憑證格式由省聯(lián)社統(tǒng)一設(shè)計(jì)，監(jiān)管部門另有規(guī)定的除外。通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)憑證，也應(yīng)具備規(guī)定 的要素。 （三）原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋相關(guān)印章。 （五）機(jī)制憑證原則上不得手工填制，遇系統(tǒng)故障或不可抗力因素，造成計(jì)算機(jī)無法打印時(shí)，應(yīng)經(jīng)業(yè)務(wù)主管審批后，采用手工方式填制機(jī)制憑證。 會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按日以柜員號(hào)和序號(hào)的先后順序裝訂。 目前在用的 重要空白 憑證有 ： 活期存折、 定期存單、 涉農(nóng)一折通、 定期儲(chǔ)蓄一本通、單位定期存單、單位定期存款證實(shí)書、存款證明書、信通卡（主卡、附屬卡）職工卡、學(xué)子卡、涉農(nóng)一卡通、小額農(nóng)貸卡、借款借據(jù)、貸款本金利息收回憑證、 股金證、大小額支付系統(tǒng)憑證、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票 等 目前在用的 主要 空白憑證有： 復(fù)式記賬憑證 、儲(chǔ)蓄存款憑條、儲(chǔ)蓄取款憑條、機(jī)打憑條、儲(chǔ)蓄存款利息憑證、表外記賬憑證、業(yè)務(wù) 收費(fèi)憑、支付方式變動(dòng)申請(qǐng)書 。人民幣以“元”為單位，元以下計(jì)至分，分以下四舍五入。 （二） 會(huì)計(jì)憑證、賬、折、報(bào)表的各種代用符號(hào)和文字應(yīng)遵循如下規(guī)定： 各種代用符號(hào)：第號(hào)為“?！?；每個(gè)為“＠”；人民幣元為“￥”；年、月、日簡(jiǎn)寫順序自左而右，為“年／月／日”； 年利率為“年％”；月利率為“月‰”；日利率為“日 0/000”。 阿拉伯?dāng)?shù)字不能連筆書寫。 漢字大寫金額數(shù)字一律用零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億，正楷或行書字書寫，不得任意造簡(jiǎn)化字。 （三） 手工進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，記賬應(yīng)遵循如下規(guī)則： 賬簿必須根據(jù)合法有效的憑證記載，做到內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、字跡清晰，摘要清楚，不得弄虛作假。紅色墨水、紅色復(fù)寫紙和紅色圓珠筆只 用于劃線和沖賬以及規(guī)定用紅字批注的有關(guān)文字說明。 賬簿上所寫文字及金額，應(yīng)占全格二分之一。金額結(jié)平時(shí)，應(yīng)在金額欄的“借或貸”欄填寫“平”，金額欄以“ — 0— ”表示。 四、 運(yùn)用計(jì)算機(jī)記賬時(shí)，應(yīng)遵循如 下規(guī)則： 計(jì)算機(jī)的輸入及授權(quán)的操作必須由有權(quán)人辦理，非有權(quán)人不得輸入任何數(shù)據(jù)或進(jìn)行任何授權(quán)。憑證或賬簿未打印柜員代號(hào)和姓名的，應(yīng)簽章確認(rèn)。 記賬時(shí)應(yīng)先記賬后簽發(fā)回單； 現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金付出，先記賬后付款； 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，先記借后記貸；代收他行票據(jù)，收妥抵用。 （一）當(dāng)日差錯(cuò)可采用手工紅字劃銷或計(jì)算機(jī)抹賬的方式進(jìn)行處理； （二）年內(nèi)差錯(cuò)需采用紅字沖賬或藍(lán)字補(bǔ)賬的方式進(jìn)行處理； （三）不重要的以前年度差錯(cuò)，直接調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)年的損益及其他項(xiàng)目金額。 （四） 追溯調(diào)整法，是指在發(fā)現(xiàn)重要前期差錯(cuò)時(shí)，視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過，從而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法。 十六 、審查會(huì)計(jì)憑證應(yīng)注意的內(nèi)容？ 在受理會(huì)計(jì)憑證時(shí) ，必須根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)的具體要求認(rèn)真審查，做到：合規(guī)合法、真實(shí)清楚、手續(xù)齊全，并注意以下幾點(diǎn)： （ 1）是否為本社受理的憑證； （ 2）使用憑證是否正確，憑證基本內(nèi)容，聯(lián)數(shù)與附件是否完整齊全，金額是否符合規(guī)定 起點(diǎn)，日期是否超過有效期限； （ 3）賬號(hào)與戶名是否相符； （ 4）大小寫金額是否一致，字跡有無涂改； （ 5）密押、印鑒是否真實(shí)齊全； （ 6）款項(xiàng)來源、用途是否符合政策和有關(guān)規(guī)定以及信貸、結(jié)算的管理原則； （ 7）是否超過存款余額或批準(zhǔn)的貸款額度或撥款限額； （ 8）計(jì)息、收費(fèi)、賠償金等的計(jì)算方法與數(shù)字是否正確； （ 9）內(nèi)部科目和賬戶名稱使用是否正確。 （二 ） 根據(jù)市場(chǎng)貨幣流通需要，調(diào)劑調(diào)運(yùn)各種票幣，做好現(xiàn)金的供應(yīng)和回籠。 （四 ）嚴(yán)格庫房管理，確保庫款安全。 （六 ）做好現(xiàn)金管理工作，加強(qiáng)核算，減少庫存現(xiàn)金占?jí)?，提高?jīng)濟(jì)效益。 二 、主幣和輔幣 現(xiàn)行的主幣主要包括：１００元、５０元、１０元、５元、２元、 １元；輔幣是指角幣和分幣。 （ 1）、紙幣按卷別分類平鋪捆扎，同類票面一百張為一把，十把為一捆。