【正文】 貸記“銀行存款”科目。二、本科目應(yīng)按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)預(yù)付的各種款項。按照工程進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算的工程價款，借記“在建工程”科目，貸記本科目、“銀行存款”等科目。補(bǔ)付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多付的款項，做相反的會計分錄。（一）小企業(yè)因購貨而預(yù)付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。二、本科目應(yīng)按照對方單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算。預(yù)付款項情況不多的小企業(yè)，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項直接記入“應(yīng)付賬款”科目借方。1123 預(yù)付賬款一、本科目核算小企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項。（三）按照小企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)應(yīng)收賬款實際發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)當(dāng)按照可收回的金額，借記“銀行存款”等科目，按照其賬面余額，貸記本科目，按照其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。（一）小企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)形成應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收金額，借記本科目，按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的增值稅銷項稅額，貸記 “應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目，按照其差額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”或“其他業(yè)務(wù)收入”科目。二、本科目應(yīng)按照對方單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。四、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日期和收回金額、退票情況等資料。（四）商業(yè)匯票到期，應(yīng)按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（三）將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資，按照應(yīng)計入取得物資成本的金額，借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按照商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。涉及增值稅銷項稅額的，還應(yīng)當(dāng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。三、應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理。1121 應(yīng)收票據(jù)一、本科目核算小企業(yè)因銷售商品（產(chǎn)成品或材料，下同）、提供勞務(wù)等日常生產(chǎn)經(jīng)營活動而收到的商業(yè)匯票（銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）。（三）出售短期投資，應(yīng)當(dāng)按照實際收到的出售價款，借記“銀行存款”或“庫存現(xiàn)金”科目，按照該項短期投資的賬面余額，貸記本科目，按照尚未收到的現(xiàn)金股利或債券利息，貸記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。（二）在短期投資持有期間，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目。小企業(yè)購入股票，如果實際支付的購買價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的購買價款和相關(guān)稅費(fèi)扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利后的金額，借記本科目，按照應(yīng)收的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”科目，按照實際支付的購買價款和相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”科目。三、短期投資的主要賬務(wù)處理。1101 短期投資一、本科目核算小企業(yè)購入的能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過1年（含1年，下同）的投資。小企業(yè)增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；減少其他貨幣資金，做相反的會計分錄。二、本科目應(yīng)按照銀行匯票或本票、信用卡發(fā)放銀行、信用證的收款單位，外埠存款的開戶銀行，分別“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“外埠存款”等進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項。小企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。小企業(yè)增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收賬款”等科目；減少銀行存款，做相反的會計分錄。1002 銀行存款一、本科目核算小企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項。 四、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算：屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)按照實際短缺的金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目；屬于現(xiàn)金溢余，按照實際溢余的金額，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。每日終了，應(yīng)當(dāng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。 小企業(yè)增加庫存現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；減少庫存現(xiàn)金，做相反的會計分錄。 小企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨設(shè)置“1004 備用金”科目。會計科目編號供小企業(yè)填制會計憑證、登記會計賬簿、查閱會計賬目、采用會計軟件系統(tǒng)參考，小企業(yè)可結(jié)合本企業(yè)的實際情況自行確定其他會計科目的編號。小企業(yè)不存在的交易或者事項，可不設(shè)置相關(guān)會計科目。小企業(yè)會計準(zhǔn)則——會計科目、主要賬務(wù)處理和財務(wù)報表一、會計科目會計科目和主要賬務(wù)處理依據(jù)小企業(yè)會計準(zhǔn)則中確認(rèn)和計量的規(guī)定制定，涵蓋了各類小企業(yè)的交易和事項。小企業(yè)在不違反會計準(zhǔn)則中確認(rèn)、計量和報告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本企業(yè)的實際情況自行增設(shè)、分拆、合并會計科目。對于明細(xì)科目，小企業(yè)可以比照本附錄中的規(guī)定自行設(shè)置。順序號編 號會計科目名稱一、資產(chǎn)類11001庫存現(xiàn)金21002銀行存款31012其他貨幣資金41101短期投資51121應(yīng)收票據(jù)61122應(yīng)收賬款71123預(yù)付賬款81131應(yīng)收股利91132應(yīng)收利息101221其他應(yīng)收款111401材料采購121402在途物資131403原材料141404材料成本差異151405庫存商品161407商品進(jìn)銷差價171408委托加工物資181411周轉(zhuǎn)材料191421消耗性生物資產(chǎn)201501長期債券投資211511長期股權(quán)投資221601固定資產(chǎn)231602累計折舊241604在建工程251605工程物資261606固定資產(chǎn)清理271621生產(chǎn)性生物資產(chǎn)281622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊291701無形資產(chǎn)301702累計攤銷311801長期待攤費(fèi)用321901待處理財產(chǎn)損溢二、負(fù)債類332001短期借款342201應(yīng)付票據(jù)352202應(yīng)付賬款362203預(yù)收賬款372211應(yīng)付職工薪酬382221應(yīng)交稅費(fèi)392231應(yīng)付利息402232應(yīng)付利潤412241其他應(yīng)付款422401遞延收益432501長期借款442701長期應(yīng)付款三、所有者權(quán)益類 453001實收資本463002資本公積473101盈余公積483103本年利潤493104利潤分配四、成本類 504001生產(chǎn)成本514101制造費(fèi)用524301研發(fā)支出534401工程施工544403機(jī)械作業(yè)五、損益類 555001主營業(yè)務(wù)收入565051其他業(yè)務(wù)收入575111投資收益585301營業(yè)外收入595401主營業(yè)務(wù)成本605402其他業(yè)務(wù)成本615403營業(yè)稅金及附加625601銷售費(fèi)用635602管理費(fèi)用645603財務(wù)費(fèi)用655711營業(yè)外支出665801所得稅費(fèi)用二、主要賬務(wù)處理資產(chǎn)類1001 庫存現(xiàn)金一、本科目核算小企業(yè)的庫存現(xiàn)金。二、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理。 三、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。 有外幣現(xiàn)金的小企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分別按照人民幣和外幣進(jìn)行明細(xì)核算。 五、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。二、銀行存款的主要賬務(wù)處理。三、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。有外幣銀行存款的小企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分別按照人民幣和外幣進(jìn)行明細(xì)核算。1012 其他貨幣資金一、本科目核算小企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款、備用金等其他貨幣資金。三、其他貨幣資金的主要賬務(wù)處理。四、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)持有的其他貨幣資金。二、本科目應(yīng)按照股票、債券、基金等短期投資種類進(jìn)行明細(xì)核算。（一）小企業(yè)購入各種股票、債券、基金等作為短期投資的，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的購買價款和相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。小企業(yè)購入債券，如果實際支付的購買價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的購買價款和相關(guān)稅費(fèi)扣除已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額，借記本科目，按照應(yīng)收的債券利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按照實際支付的購買價款和相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”科目。在債務(wù)人應(yīng)付利息日，按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。四、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)持有的短期投資成本。二、本科目應(yīng)按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算。（一）小企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按照商業(yè)匯票的票面金額，借記本科目，按照確認(rèn)的營業(yè)收入