【正文】 兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料。涉及增值稅進項稅額的，還應(yīng)進行相應(yīng)的處理。 　　（二）持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財務(wù)費用”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目或“短期借款”科目。 　?。ㄒ唬┢髽I(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按商業(yè)匯票的票面金額，借記本科目，按確認(rèn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目。 　　二、本科目可按開出、承兌商業(yè)匯票的單位進行明細(xì)核算。 1121 　?。ㄈ┓凳廴?，應(yīng)按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目、“應(yīng)收利息”科目，按其差額，貸記“利息收入”科目。 　?。ㄒ唬┢髽I(yè)根據(jù)返售協(xié)議買入金融資產(chǎn)，應(yīng)按實際支付的金額，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目。 　　二、本科目可按買入返售金融資產(chǎn)的類別和融資方進行明細(xì)核算。1111同時，將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。 　?。ㄈ┵Y產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。 　?。ㄒ唬┢髽I(yè)取得交易性金融資產(chǎn)，按其公允價值，借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”等科目。 　　二、本科目可按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價值變動”等進行明細(xì)核算。劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在本科目核算；劃分為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在“可供出售金融資產(chǎn)”科目核算。 　　企業(yè)持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。 1101 　　三、企業(yè)存出保證金，借記本科目，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”、“應(yīng)收分保賬款”等科目；減少或收回保證金時做相反的會計分錄。存出保證金 　　一、本科目核算企業(yè)（金融）因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項。 　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在指定清算代理機構(gòu)的款項。按企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費用，借記“手續(xù)費及傭金支出”科目，按應(yīng)向客戶收取的手續(xù)費及傭金，貸記“手續(xù)費及傭金收入”科目，按其差額，借記本科目（自有）、“銀行存款”等科目。按企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的交易費用，借記“手續(xù)費及傭金支出”科目，按應(yīng)向客戶收取的手續(xù)費及傭金，貸記“手續(xù)費及傭金收入”科目，按其差額，借記本科目（自有）、“銀行存款”等科目。 　?。ㄒ唬┢髽I(yè)將款項存入清算代理機構(gòu)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；從清算代理機構(gòu)劃回資金做相反的會計分錄。 　　二、本科目可按清算代理機構(gòu)，分別“自有”、“客戶”等進行明細(xì)核算。 　　企業(yè)（證券）向客戶收取的結(jié)算手續(xù)費、向證券交易所支付的結(jié)算手續(xù)費，也通過本科目核算。 1021 　　三、本科目可按銀行匯票或本票、信用證的收款單位，外埠存款的開戶銀行，分別“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”、“外埠存款”等進行明細(xì)核算。其他貨幣資金 　　一、本科目核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。 　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)（銀行）存放在同業(yè)的各種款項。 　　二、本科目可按存放款項的性質(zhì)和存放的金融機構(gòu)進行明細(xì)核算。存放同業(yè) 　　一、本科目核算企業(yè)（銀行）存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機構(gòu)的款項。 　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)（銀行）存放在中央銀行的各種款項。 　　二、本科目可按存放款項的性質(zhì)進行明細(xì)核算。存放中央銀行款項 　　一、本科目核算企業(yè)（銀行）存放于中國人民銀行（以下簡稱“中央銀行”）的各種款項，包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等。 　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。 　　三、企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。 　　銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等，在“其他貨幣資金”科目核算。 1002每日終了，應(yīng)當(dāng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。 　　二、企業(yè)增加庫存現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；減少庫存現(xiàn)金做相反的會計分錄。庫存現(xiàn)金　　一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。會計科目編號供企業(yè)填制會計憑證、登記會計賬簿、查閱會計賬目、采用會計軟件系統(tǒng)參考，企業(yè)可結(jié)合實際情況自行確定會計科目編號。企業(yè)不存在的交易或者事項，可不設(shè)置相關(guān)會計科目。附錄會計科目和主要賬務(wù)處理 一、會計科目　　會計科目和主要賬務(wù)處理依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則中確認(rèn)和計量的規(guī)定制定，涵蓋了各類企業(yè)的交易或者事項。企業(yè)在不違反會計準(zhǔn)則中確認(rèn)、計量和報告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本單位的實際情況自行增設(shè)、分拆、合并會計科目。對于明細(xì)科目，企業(yè)可以比照本附錄中的規(guī)定自行設(shè)置。 順序號編號會計科目名稱一、資產(chǎn)類11001庫存現(xiàn)金21002銀行存款31003存放中央銀行款項41011存放同業(yè)51012其他貨幣資金61021結(jié)算備付金71031存出保證金81101交易性金融資產(chǎn)91111買入返售金融資產(chǎn)101121應(yīng)收票據(jù)111122應(yīng)收賬款121123預(yù)付賬款131131應(yīng)收股利141132應(yīng)收利息151201應(yīng)收代位追償款161211應(yīng)收分保賬款171212應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金181221其他應(yīng)收款191231壞賬準(zhǔn)備201301貼現(xiàn)資產(chǎn)211302拆出資金221303貸款231304貸款損失準(zhǔn)備241311代理兌付證券251321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)261401材料采購271402在途物資281403原材料291404材料成本差異301405庫存商品311406發(fā)出商品321407商品進銷差價331408委托加工物資341411周轉(zhuǎn)材料351421消耗性生物資產(chǎn)361431貴金屬371441抵債資產(chǎn)381451損余物資391461融資租賃資產(chǎn)401471存貨跌價準(zhǔn)備411501持有至到期投資421502持有至到期投資減值準(zhǔn)備431503可供出售金融資產(chǎn)441511長期股權(quán)投資451512長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備461521投資性房地產(chǎn)471531長期應(yīng)收款481532未實現(xiàn)融資收益491541存出資本保證金501601固定資產(chǎn)511602累計折舊521603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備531604在建工程541605工程物資551606固定資產(chǎn)清理561611未擔(dān)保余值571621生產(chǎn)性生物資產(chǎn)581622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊591623公益性生物資產(chǎn)601631油氣資產(chǎn)611632累計折耗621701無形資產(chǎn)631702累計攤銷641703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備651711商譽661801長期待攤費用671811遞延所得稅資產(chǎn)681821獨立賬戶資產(chǎn)691901待處理財產(chǎn)損溢二、負(fù)債類702001短期借款712002存入保證金722003拆入資金732004向中央銀行借款742011吸收存款752012同業(yè)存放762021貼現(xiàn)負(fù)債772101交易性金融負(fù)債782111賣出回購金融資產(chǎn)款792201應(yīng)付票據(jù)802202應(yīng)付賬款812203預(yù)收賬款822211應(yīng)付職工薪酬832221應(yīng)交稅費842231應(yīng)付利息852232應(yīng)付股利862241其他應(yīng)付款872251應(yīng)付保單紅利882261應(yīng)付分保賬款892311代理買賣證券款902312代理承銷證券款912313代理兌付證券款922314代理業(yè)務(wù)負(fù)債932401遞延收益942501長期借款952502應(yīng)付債券962601未到期責(zé)任準(zhǔn)備金972602保險責(zé)任準(zhǔn)備金982611保戶儲金992621獨立賬戶負(fù)債1002701長期應(yīng)付款1012702未確認(rèn)融資費用1022711專項應(yīng)付款1032801預(yù)計負(fù)債1042901遞延所得稅負(fù)債三、共同類1053001清算資金往來1063002貨幣兌換1073101衍生工具1083201套期工具1093202被套期項目四、所有者權(quán)益類1104001實收資本1114002資本公積1124101盈余公積1134102一般風(fēng)險準(zhǔn)備1144103本年利潤1154104利潤分配1164201庫存股五、成本類1175001生產(chǎn)成本1185101制造費用1195201勞務(wù)成本1205301研發(fā)支出1215401工程施工1225402工程結(jié)算1235403機械作業(yè)六、損益類1246001主營業(yè)務(wù)收入1256011利息收入1266021手續(xù)費及傭金收入1276031保費收入1286041租賃收入1296051其他業(yè)務(wù)收入1306061匯兌損益1316101公允價值變動損益1326111投資收益1336201攤回保險責(zé)任準(zhǔn)備金1346202攤回賠付支出1356203攤回分保費用1366301營業(yè)外收入1376401主營業(yè)務(wù)成本1386402其他業(yè)務(wù)成本1396403營業(yè)稅金及附加1406411利息支出1416421手續(xù)費及傭金支出1426501提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金1436502提取保險責(zé)任準(zhǔn)備金1446511賠付支出1456521保單紅利支出1466531退保金1476541分出保費1486542分保費用1496601銷售費用1506602管理費用1516603財務(wù)費用1526604勘探費用1536701資產(chǎn)減值損失1546711營業(yè)外支出1556801所得稅費用1566901以前年度損益調(diào)整二、主要賬務(wù)處理 資產(chǎn)類1001 　　企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨設(shè)置“備用金”科目。 　　三、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。 　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。銀行存款 　　一、本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。 　　二、企業(yè)增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收賬款”等科目；減少銀行存款做相反的會計分錄。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。 1003 　　企業(yè)（銀行）按規(guī)定繳存的法定準(zhǔn)備金和超額準(zhǔn)備金存款，也通過本科目核算。 　　三、企業(yè)增加在中央銀行的存款，借記本科目，貸記“吸收存款”、“清算資金往來”等科目；減少在央銀行的存款做相反的會計分錄。 1011 　　企業(yè)（銀行）存放中央銀行的款項，在“存放中央銀行款項”科目核算。 　　三、企業(yè)增加在同業(yè)的存款，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項”等科目；減少在同業(yè)的存款做相反的會計分錄。1012 　　二、企業(yè)增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；減少其他貨幣資金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 　　四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。結(jié)算備付金 　　一、本科目核算企業(yè)（證券）為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構(gòu)的款項。 　　企業(yè)（證券）因證券交易與清算代理機構(gòu)辦理資金清算的款項等，可以單獨設(shè)置“證券清算款”科目。 　　三、結(jié)算備付金的主要賬務(wù)處理。 　?。ǘ┙邮芸蛻粑?，買入證券成交總額大于賣出證券成交總額的，應(yīng)按買賣證券