【正文】 145 　　　　 貸：應(yīng)收股利 145 　?。?）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――損益調(diào)整　3000＊25％＝750 　　　　 貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　750 　　（4）借：應(yīng)收股利　　116（*580） 　　　　 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整　　116 　?。?）借：銀行存款　　5200 　　　　 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――成本 4502 　　　　　　 ――損益調(diào)整　（750－116）＝634 　　　　　　　 投資收益　　　　　　 　　64 第七章答案，購(gòu)進(jìn)時(shí)支付價(jià)款74 000元，支付包裝費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)3 000元。設(shè)備已安裝完畢并交付使用。（1）購(gòu)入設(shè)備時(shí)：（若不考慮增值稅）借：在建工程 77 000 貸：銀行存款 77 000（2）支付安裝時(shí)的材料費(fèi)和人工費(fèi)時(shí)：借：在建工程 3 800 貸：原材料 2 500 應(yīng)付職工薪酬 1 300（3）設(shè)備安裝完畢交付使用時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 80 800 貸：在建工程 80 800，為建造該廠房購(gòu)進(jìn)專用材料一批，買(mǎi)價(jià)360 000元，增值稅為42 500元。工程建設(shè)完工即交付使用。（1）購(gòu)入為建造工程購(gòu)進(jìn)的材料借：工程物資—專用材料 402 500 貸：銀行存款 402 500（2）領(lǐng)用工程物資 借：在建工程—倉(cāng)庫(kù) 402 500 貸：工程物資—專用材料 402 500（3）支付建設(shè)工人工資借：在建工程—倉(cāng)庫(kù) 89 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 89 000（4）工程領(lǐng)用產(chǎn)品 借：在建工程—倉(cāng)庫(kù) 39 520 貸：庫(kù)存商品 30 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 9 520（5）結(jié)轉(zhuǎn)借款利息借：在建工程—倉(cāng)庫(kù) 12 000 貸：長(zhǎng)期借款 12 000（6）工程完工交付使用借：固定資產(chǎn)—倉(cāng)庫(kù) 543 020 貸：在建工程—倉(cāng)庫(kù) 543 020，原始價(jià)值為45 000元，預(yù)計(jì)凈殘值1 500元，預(yù)計(jì)使用6年。雙倍余額遞減法下折舊計(jì)算表年份年初折余價(jià)值年折舊率年折舊額累計(jì)折舊額年末折余價(jià)值045 000145 0002／615 00015 00030 000230 0002／610 00025 00020 000320 0002／66 31 13 413 2／64 36 8 58 *39 5 63 43 5001 500*設(shè)備使用最后兩年應(yīng)計(jì)提的折舊額（）／2=（注意：小數(shù)點(diǎn)后全部保留兩位小數(shù)）平均年限法：應(yīng)計(jì)折舊額=（ 45 0001500）/6= 7 250（元），與該生產(chǎn)線有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）2009年1月1日購(gòu)進(jìn)待安裝的生產(chǎn)線，買(mǎi)價(jià)為300 000元，增值稅稅額為51 000元，另外支付保險(xiǎn)費(fèi)及運(yùn)雜費(fèi)12 000元。（3）安裝工人應(yīng)計(jì)工資9 000元，用銀行存款支付其他安裝費(fèi)4 000元。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為3%，采用使用年限法計(jì)提折舊。要求：①編制2009年購(gòu)進(jìn)、安裝生產(chǎn)線及計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。（1）購(gòu)入設(shè)備時(shí)：借：在建工程 312 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 51 000 貸：銀行存款 363 000（2）工程領(lǐng)用產(chǎn)品時(shí)： 借：在建工程 26 120 貸：庫(kù)存商品 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 6 120（3）核算工資，支付安裝費(fèi)用時(shí)：借：在建工程 13 000 貸：銀行存款 4 000 應(yīng)付職工薪酬 9 000（4）設(shè)備安裝完畢交付使用時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 351 120 貸：在建工程 351 120使用年限法計(jì)提折舊：09年折舊額=351 120（13%）/59/12=51 (元)10年折舊額=351 120（13%）/5=68 (元)09和10年折舊額=51 +68 =119 (元)借：制造費(fèi)用 51 貸：累計(jì)折舊 51 借：制造費(fèi)用 68 貸：累計(jì)折舊 68 （5）生產(chǎn)線出售（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理 231 累計(jì)折舊 119 貸：固定資產(chǎn) 351 120（2）取得出售價(jià)款借：銀行存款 250 000 貸：固定資產(chǎn)清理 250 000（3）支付清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理 14 000 貸：銀行存款 14 000（4）結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益借：固定資產(chǎn)清理 4 貸：營(yíng)業(yè)外收入—處置固定資產(chǎn)凈收益 4 第八章答案1. 紅星鋼鐵廠接受投資者以非專利技術(shù)作為投資，投資各方協(xié)商價(jià)為300 000，全部手續(xù)已辦妥。借：無(wú)形資產(chǎn)——非專利技術(shù) 300 000 貸：實(shí)收資本——個(gè)人資本 300 000，開(kāi)始并無(wú)成功把握。研究成功后，申請(qǐng)獲得專利權(quán)，在申請(qǐng)過(guò)程中發(fā)生專利登記費(fèi)60 000元，律師費(fèi)10 000元。借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 500 000 貸：原材料 100 000 應(yīng)付職工薪酬 400 000借：研發(fā)支出——資本化支出 70 000 貸：銀行存款 70 000，價(jià)款36 000，其有效期10年，企業(yè)按10年期限，分月攤銷(xiāo)。借：無(wú)形資產(chǎn) 36 000 貸：銀行存款 36 000借：管理費(fèi)用 300 貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 300，取得收入60 000元，轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生費(fèi)用2 500元，以上款項(xiàng)已用銀行存款結(jié)算。編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（1）取得轉(zhuǎn)讓收入時(shí) 借：銀行存款 500 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 500 000（2）計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅時(shí) 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 25 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 25 000（3）結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓期間的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)金額時(shí) 借：其他業(yè)務(wù)成本 50 000 貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 50 000，實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)及相關(guān)費(fèi)用共計(jì)48萬(wàn)元，該專利權(quán)的攤銷(xiāo)年限為5年。轉(zhuǎn)讓交易適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。在此期間發(fā)生登記注冊(cè)費(fèi)20 000元，差旅費(fèi)10 000元，開(kāi)辦人員工資300 000元；建筑工程的借款利息15 000元，計(jì)算應(yīng)計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶的金額是多少？“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”=20 000+10 000+300 000=330 000第九章答案1.（1）借：銀行存款 50 000 貸：短期借款 50 000（2）借：原材料 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅17 000 貸：應(yīng)付票據(jù) 117 000（3）借：應(yīng)付票據(jù) 117 000 貸：短期借款 117 000（4）借：生產(chǎn)成本 80 000 制造費(fèi)用 20 000 管理費(fèi)用 25 000在建工程 5 000貸：應(yīng)付職工薪酬 130 000（5）借：利潤(rùn)分配 420 000 貸：應(yīng)付股利 420 0002. Ⅰ假設(shè)該企業(yè)單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶（1）收到預(yù)付的40%貨款時(shí)借：銀行存款 160 000 貸：預(yù)收賬款 160 000（2）6個(gè)月后產(chǎn)品發(fā)出時(shí)借：預(yù)收賬款 468 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400 000