【正文】 上反映的這個(gè)狀況，確定你的融資策略。會(huì)看報(bào)表的人都是先看資產(chǎn)負(fù)債表的右邊，因?yàn)槠髽I(yè)要生存，首先要有實(shí)力和資金，如果負(fù)債的比例過(guò)大，應(yīng)付賬款過(guò)多，借貸過(guò)多，你馬上明白，這個(gè)企業(yè)的資本并不雄厚，你不能給他太多的授信額度，他不一定有能力付清你的所有賬款。（五）如何看懂資產(chǎn)負(fù)債表有了前面的知識(shí)鋪墊，拿起資產(chǎn)負(fù)債表，先看右邊。為了反應(yīng)資金來(lái)源和資金用途之間的恒等關(guān)系，了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的來(lái)龍去脈，我們一般使用“復(fù)式記賬法”來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。　　資金來(lái)源與資金用途間有著密切的關(guān)系，主要體現(xiàn)在資金來(lái)源與資金用途之間的匹配。資金可以用各種形式的資產(chǎn)擁有，例如貨幣資金、存貨、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、固定資產(chǎn)等。反之，部分公司可能會(huì)選擇完全沒(méi)有長(zhǎng)期借款（但仍有短期借款），一般稱(chēng)這種公司為“零負(fù)債公司”?！　∝?fù)債與所有者權(quán)益的相對(duì)比率一般稱(chēng)為“財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)”?！　　　　?huì)計(jì)等式右邊代表資金的來(lái)源。這個(gè)公式與所有者權(quán)益的計(jì)算公式有點(diǎn)不同，這個(gè)公式表達(dá)三種意思：　　（1）資產(chǎn)負(fù)債表中，資產(chǎn)表本在左邊，負(fù)債和所有者權(quán)益在右邊（有的出于格式和距離的原因，資產(chǎn)在上面，負(fù)債和所有者權(quán)益在下面，無(wú)論怎樣表示，概念是一樣的：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益）?！　∷姓邫?quán)益：指的是資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由公司所有者享有的剩余權(quán)益，又稱(chēng)為“凈資產(chǎn)”或“賬面凈值”。例如應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職薪酬、長(zhǎng)期借款等?！　p少未來(lái)現(xiàn)金流出：例如預(yù)付房租、保險(xiǎn)費(fèi)等各種預(yù)付項(xiàng)目，由于已預(yù)先付清，未來(lái)可享受居住服務(wù)及保險(xiǎn)保障，不必再付出現(xiàn)金。　　資產(chǎn)負(fù)債表的基本架構(gòu)即是有名的“會(huì)計(jì)等式”：　　資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益　　簡(jiǎn)單定義會(huì)計(jì)等式的名詞如下：　　資產(chǎn)：指的是為公司所擁有、能創(chuàng)造未來(lái)現(xiàn)金流入或減少未來(lái)現(xiàn)金流出的經(jīng)濟(jì)資源?！　【蜁?huì)計(jì)的概念來(lái)說(shuō)，公司被視為一個(gè)與股東（所有者）分離的經(jīng)濟(jì)個(gè)體，它有能力擁有資源及承擔(dān)義務(wù)。會(huì)計(jì)主體指的是組織或組織的某一部分，它是可以獨(dú)立衡量其經(jīng)濟(jì)行為的單位。從數(shù)量上來(lái)看，未分配利潤(rùn)是期初未分配利潤(rùn)加上本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，減去提取的各種盈余公積和分出的利潤(rùn)后形成的。 ⑷未分配利潤(rùn)是企業(yè)未作分配的利潤(rùn)。公益金專(zhuān)門(mén)用于公司職工福利設(shè)施的支出。資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額上超過(guò)法定資本部分的資本⑶盈余公積指公司按照規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的各種積累資金，是企業(yè)的一種積累，是股東推遲消費(fèi)的結(jié)果。⑵資本公積是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由于接受捐贈(zèng)、股本溢價(jià)以及法定財(cái)產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金。個(gè)人資本：是指社會(huì)個(gè)人或者本企業(yè)內(nèi)部職工以個(gè)人合法財(cái)產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本。集體資本：是指由本企業(yè)勞動(dòng)群眾集體所有和集體企業(yè)聯(lián)合經(jīng)濟(jì)組織范圍內(nèi)的勞動(dòng)群眾集體所有的資產(chǎn)投入形成的資本金。按投資主體分為六種：國(guó)家資本：是指有權(quán)代表國(guó)家投資的政府部門(mén)或機(jī)構(gòu)以國(guó)有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本。是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本，它是企業(yè)注冊(cè)登記的法定資本總額的來(lái)源，它表明所有者對(duì)企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。具體包括：⑴實(shí)收資本項(xiàng)目。資產(chǎn)負(fù)債表三要素之三所有者權(quán)益板塊。⑶專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款企業(yè)接受?chē)?guó)家撥入的具有專(zhuān)門(mén)用途的款項(xiàng)所形成的不需要以資產(chǎn)或增加其他負(fù)債償還的負(fù)債。應(yīng)付債券就是企業(yè)在記賬時(shí)的一個(gè)會(huì)計(jì)科目，即發(fā)行債券的企業(yè)在到期時(shí)應(yīng)付錢(qián)給持有債券的人（包括本錢(qián)和利息）是企業(yè)籌集長(zhǎng)期資金的一種重要方式。可分為固定資產(chǎn)投資借款、更新改造借款、科技開(kāi)發(fā)和新產(chǎn)品試制借款，等等。反映的是劃賬雙方相互負(fù)債情況。如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng)、管轄區(qū)內(nèi)業(yè)主和物業(yè)管戶(hù)裝修存入保證金；應(yīng)付職工統(tǒng)籌退休金，以及應(yīng)收暫付上級(jí)單位、所屬單位的款項(xiàng)。⑺其他應(yīng)付款指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的應(yīng)付和暫收款項(xiàng)。⑸應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目。這是買(mǎi)賣(mài)雙方在購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中由于取得物資與支付貸款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。⑵應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)在商品購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)或?qū)こ虄r(jià)款進(jìn)行結(jié)算因采用商業(yè)匯票結(jié)算方式而發(fā)生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者票據(jù)的持票人，它包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。報(bào)表所列示的負(fù)債板塊分別按流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債列報(bào)，其中：流動(dòng)負(fù)債是指具體包括：⑴短期借款企業(yè)為維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的資金或?yàn)榈謨斈稠?xiàng)債務(wù)而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等外單位借入的、還款期限在一年以下（含一年）的各種借款。資產(chǎn)負(fù)債表三要素之二負(fù)債板塊。反映的是企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)有本期和以后各期負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用。主要包括專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、特許權(quán)等。⑷無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目。⑶在建工程項(xiàng)目。在本表中以原值、累計(jì)折舊和凈值形式反映。是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的資產(chǎn)。一般來(lái)說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)較大。是指企業(yè)為了獲得收益或?qū)崿F(xiàn)資本增值而向被投資單位投放的資金。非流動(dòng)資產(chǎn)是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)。其流動(dòng)性?xún)H次于應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，會(huì)計(jì)核算也最為復(fù)雜！主要是核算賬戶(hù)多、計(jì)價(jià)復(fù)雜，涉及過(guò)程廣、流動(dòng)性大，再就是對(duì)報(bào)表影響最大，：產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、在途物資、原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、庫(kù)存商品、委托加工物資、委托代銷(xiāo)商品、生產(chǎn)成本、勞務(wù)成本、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（作為減項(xiàng)）等，還有材料采購(gòu)、材料成本差異，采用零售價(jià)核算存貨的企業(yè)，還應(yīng)增設(shè)“商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”科目，也包含在存貨項(xiàng)目中。⑸存貨項(xiàng)目。⑷其他應(yīng)收款項(xiàng)目。⑶預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)目。是企業(yè)當(dāng)期收入總額與現(xiàn)金收入的差額。反映的是企業(yè)在此時(shí)點(diǎn)以貨幣或存款方式所擁有的資產(chǎn)。資產(chǎn)板塊所反映的是企業(yè)所有以各種形態(tài)存在的資產(chǎn)?！　?duì)主管部門(mén)來(lái)說(shuō)：　?、倏己怂鶎賳挝坏慕?jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策貫徹執(zhí)行情況，并通過(guò)所屬單位同期指標(biāo)的對(duì)比分析，總結(jié)成績(jī)、推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)；　?、趯?duì)所發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，分析原因，采取措施，克服薄弱環(huán)節(jié)；　?、墼谝欢ǚ秶鷥?nèi)反映國(guó)民經(jīng)濟(jì)計(jì)劃執(zhí)行情況，為國(guó)家宏觀管理提供依據(jù)。對(duì)企業(yè)本身來(lái)說(shuō)：　?、儇?cái)務(wù)報(bào)表信息有助于幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理人員分析、檢查企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否符合制度規(guī)定；　?、诳疾炱髽I(yè)資金、成本、效益等計(jì)劃指標(biāo)完成程度；　　③分析、評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理中的成績(jī)和不足，采取措施，提高經(jīng)濟(jì)效益；　　④運(yùn)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的資料和其他資料進(jìn)行分析，為編制下期計(jì)劃提供依據(jù)。主要會(huì)計(jì)報(bào)表又稱(chēng)主表，它是全面反映民間非營(yíng)利組織資金增減變化、業(yè)務(wù)成果和財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表，也就是上述“三張表”；附屬會(huì)計(jì)報(bào)表又稱(chēng)附表，是進(jìn)一步詳細(xì)說(shuō)明主表某項(xiàng)或某幾項(xiàng)指標(biāo)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。合并會(huì)計(jì)報(bào)表，是指企業(yè)對(duì)外投資達(dá)到實(shí)質(zhì)上控股的情況下，將被投資單位與本企業(yè)視為一個(gè)整體，將其有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與本企業(yè)的數(shù)字合并而編制的會(huì)計(jì)報(bào)表?！叭龔埍怼睙o(wú)論內(nèi)外都具有使用價(jià)值。上市公司單位披露的會(huì)計(jì)報(bào)表是中期（半年度）和年度會(huì)計(jì)報(bào)表?！　“磮?bào)送時(shí)期分月度、季度和年度會(huì)計(jì)報(bào)表　　月度會(huì)計(jì)報(bào)表，是指以每一個(gè)自然月為基礎(chǔ)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。其中：資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩大類(lèi)別在資產(chǎn)負(fù)債表中列示，在流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)類(lèi)別下進(jìn)一步按性質(zhì)分項(xiàng)列示；負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中進(jìn)行列示，在流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債類(lèi)別下再進(jìn)一步按性質(zhì)分項(xiàng)列示；所有者權(quán)益一般按照實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)分項(xiàng)列示。在資產(chǎn)負(fù)債表中，三個(gè)板塊采用賬戶(hù)式結(jié)構(gòu)，分為左右兩方，左方為資產(chǎn)，右方為負(fù)債和所有者權(quán)益。第一部分 如何看懂和利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表 對(duì)于一名企業(yè)主管來(lái)說(shuō)，不但要通過(guò)從感官感性熟知企業(yè)資產(chǎn)現(xiàn)實(shí)的狀況，通過(guò)生產(chǎn)日?qǐng)?bào)了解每一天的產(chǎn)品的產(chǎn)銷(xiāo)量，這還不夠，要做到對(duì)自己企業(yè)資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)情況、利潤(rùn)形成及構(gòu)成情況，比如，企業(yè)有多少自有資金，多少外債，我的投資體現(xiàn)在哪里？企業(yè)有多少收入，有多少利潤(rùn)，有多少成本？企業(yè)這一時(shí)期的現(xiàn)金流量是否與銷(xiāo)量匹配？是來(lái)自主營(yíng)產(chǎn)品的銷(xiāo)售，還是變賣(mài)資產(chǎn)的收入？了解這些東西必須要了解資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表，要懂得三張表， 不懂得這三張表，你就失去了控制力，不知己不知彼，必?cái)o(wú)疑！一、資產(chǎn)負(fù)債表概述資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)成本控制講座大家好： 根據(jù)集團(tuán)公司關(guān)于對(duì)各單位中層管理人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)的任務(wù)和安排，今天由我給大家講座財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和日常成本控制方面的知識(shí)，感到十分的榮幸，也感到誠(chéng)恐惶恐。相信各位在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、項(xiàng)目管理、日常費(fèi)用控制管理諸方面具有十分豐富的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)，今天我們主要通過(guò)對(duì)企業(yè)主要財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)成本控制的系統(tǒng)探討和學(xué)習(xí)，達(dá)到初步了解熟悉會(huì)計(jì)報(bào)表所表述的意義和作用，了解和熟悉一般財(cái)務(wù)成本控制的方法和步驟，為我們以后及時(shí)了解企業(yè)總體資產(chǎn)狀況、企業(yè)盈利狀況及現(xiàn)金流情況，對(duì)現(xiàn)實(shí)的經(jīng)營(yíng)管理方面起到一點(diǎn)促進(jìn)作用。是財(cái)務(wù)報(bào)表的主體，資產(chǎn)負(fù)債表主要反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三方面的內(nèi)容，并滿(mǎn)足“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡式。資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄?！。ㄒ唬?huì)計(jì)報(bào)表一般分類(lèi)。年度會(huì)計(jì)報(bào)表，是指以年度為基礎(chǔ)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表?！? 按服務(wù)對(duì)象分內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表和外部會(huì)計(jì)報(bào)表　　內(nèi)部報(bào)表是指為適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部管理經(jīng)營(yíng)需要編制的而不對(duì)外公開(kāi)的會(huì)計(jì)報(bào)表；外部報(bào)表是向外提供的，供政府部門(mén)、其他利益相關(guān)者使用的會(huì)計(jì)報(bào)表?！　“词欠襁M(jìn)行合并分個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表和合并會(huì)計(jì)報(bào)表　　個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表，通常指反映企業(yè)自身財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表，包括對(duì)外的和對(duì)內(nèi)的會(huì)計(jì)報(bào)表。按提供會(huì)計(jì)資料重要程度的不同，分為主要會(huì)計(jì)報(bào)表和附屬會(huì)計(jì)報(bào)表。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的作用資產(chǎn)負(fù)債表是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)對(duì)外提供的會(huì)計(jì)信息的核心部分，不同的報(bào)表使用者使用的角度也不盡一致?！?duì)投資人、債權(quán)人和其他利害相關(guān)人來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表信息將作為投資者判斷投資風(fēng)險(xiǎn)和投資報(bào)酬，確定投資方向，考量經(jīng)營(yíng)管理者受托責(zé)任履職情況，決定企業(yè)的人事安排與待遇等方面的重要依據(jù)之　　對(duì)財(cái)政、稅收、銀行和審計(jì)門(mén)來(lái)說(shuō)：　?、儇?cái)稅部門(mén)，了解企業(yè)資金籌集和運(yùn)用是否合理，檢查企業(yè)稅收、利潤(rùn)計(jì)劃的完成與解交情況，以及有無(wú)違反稅法和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的現(xiàn)象，以更好地發(fā)揮財(cái)政、稅收的監(jiān)督職能；　?、阢y行部門(mén)，考查企業(yè)流動(dòng)資金的使用情況，分析企業(yè)銀行借款的物資保證程度，研究企業(yè)資金的正常需要量，了解銀行借款的歸還以及信貸紀(jì)律的執(zhí)行情況，充分發(fā)揮銀行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)濟(jì)杠桿作用；　?、蹖徲?jì)部門(mén)，了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況及財(cái)經(jīng)政策、法令和紀(jì)律執(zhí)行情況，從而為進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)提供必要的資料。(三)、資產(chǎn)負(fù)債表三板塊具體內(nèi)容構(gòu)成　　資產(chǎn)負(fù)債表三要素之一資產(chǎn)板塊。報(bào)表所列示的資產(chǎn)板塊分別按流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)，其中：流動(dòng)資產(chǎn)是指企業(yè)資產(chǎn)在滿(mǎn)足以下條件是：預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中變現(xiàn)、耗用和出售；主要為交易之目的持有：預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)變現(xiàn)；自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償債務(wù)的能力不受限制的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物；具體包括：⑴貨幣資金項(xiàng)目，包含“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金（信用卡存款等）“”三個(gè)項(xiàng)目。⑵應(yīng)收賬款項(xiàng)目，企業(yè)對(duì)外提供商品或勞務(wù)收入向相關(guān)單位主張的權(quán)利，主要是因企業(yè)的賒銷(xiāo)行為而形成的。與此相似的有應(yīng)收票據(jù)等。是企業(yè)在未取得標(biāo)的物的情況下，預(yù)先支付給對(duì)方的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款以外的其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，如職工借款、押金等。存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理過(guò)程中所持有的以備出售的產(chǎn)品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、或在其過(guò)程中好用的材料、物料等。所有這些科目的變化都會(huì)影響到存貨的變動(dòng)。具體包括：⑴長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目。按性質(zhì)可劃分為債權(quán)性投資或權(quán)益性投資。⑵固定資產(chǎn)項(xiàng)目。其特點(diǎn)是價(jià)值逐步被消耗，使用年限長(zhǎng)，為有形資產(chǎn)。反映出企業(yè)的裝備能力、設(shè)備更新程度。指企業(yè)尚未竣工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)項(xiàng)目的在建項(xiàng)目以貨幣形態(tài)的表現(xiàn)。是指企業(yè)擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。⑸長(zhǎng)期待攤費(fèi)用項(xiàng)目。如開(kāi)辦費(fèi)等。負(fù)債板塊所反映的是企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)計(jì)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)（企業(yè)在現(xiàn)條件下承擔(dān)的義務(wù)）。短期借款主要有經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)借款、臨時(shí)借款、結(jié)算借款、票據(jù)貼現(xiàn)借款、賣(mài)方信貸、預(yù)購(gòu)定金借款和專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備借款等。⑶應(yīng)付賬款指因購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)。⑷預(yù)收賬款企業(yè)按照合同規(guī)定或交易雙方之約定，而向購(gòu)買(mǎi)單位或接受勞務(wù)的單位在未發(fā)出商品或提供勞務(wù)時(shí)預(yù)收的款項(xiàng)。是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，按照“工資，獎(jiǎng)金，津貼，補(bǔ)貼”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職教費(fèi)”、“解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償”、非貨幣福利、其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出 等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算⑹應(yīng)交稅費(fèi)按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納各種稅費(fèi)。指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)付利潤(rùn)等以外的應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。⑻內(nèi)部往來(lái)是指企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部上級(jí)單位與下級(jí)單位、內(nèi)部非獨(dú)立法人單位之間各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相互往來(lái)劃賬的科目。非流動(dòng)負(fù)債具體包括：⑴長(zhǎng)期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的的各項(xiàng)借款。⑵應(yīng)付債券，是企業(yè)依照法定程序發(fā)行，約定在一定期限內(nèi)還本付息的有價(jià)證券。企業(yè)發(fā)行債券的價(jià)格受同期銀行存款利率的影響較大，一般情況下，企業(yè)可以按面值、溢價(jià)和折價(jià)債券。 　專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款指企業(yè)接受?chē)?guó)家撥入的具有專(zhuān)門(mén)用途的撥款，如新產(chǎn)品試制費(fèi)撥款、中間試驗(yàn)費(fèi)撥款和重要科學(xué)研究補(bǔ)助費(fèi)撥款等科技三項(xiàng)撥款等。所有者權(quán)益是指企業(yè)各投資者投入的資本和享有的權(quán)益。源于股東的原始投入。實(shí)收資本是企業(yè)永久性的資金來(lái)源，它是保證企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)和償還債務(wù)的最基本的物質(zhì)基礎(chǔ)，是企業(yè)抵御各種風(fēng)險(xiǎn)的緩沖器，是企業(yè)利潤(rùn)分配的基礎(chǔ)。不論企業(yè)的資本是哪個(gè)政府部門(mén)或機(jī)構(gòu)投入的，只要是以國(guó)家資本進(jìn)行投資的，均作為國(guó)家資本。法人資本：是指其他法人單位投入本企業(yè)的資本。外商資本：是指外國(guó)投資者投入企業(yè)的資本。資本公積是與企業(yè)收益無(wú)關(guān)而與資本相關(guān)的貸項(xiàng)。盈余公積是根據(jù)其用途不同分為公益金和一般盈余公積兩類(lèi)。按現(xiàn)行規(guī)定，上市公司按照稅后利潤(rùn)的5%至10%的比例提取法