新條例下固定資產(chǎn)增值稅賬務(wù)處理-展示頁
2025-07-04 18:13本頁面
【正文】 領(lǐng)用工程物資233 000元，領(lǐng)用原材料一批，實際成本30 000元。3 296 000對于企業(yè)進口固定資產(chǎn)或工程用物資，按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額，借記“應交稅費—應交增值稅（進項稅額）”科目，按照專用發(fā)票上記載的應計入資產(chǎn)價值的金額，借記“固定資產(chǎn)”、“工程物資”等科目，按照應付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”、“長期應付款”等科目。 2 818 600應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 固定資產(chǎn)無需安裝，且運費取得了增值稅合法抵扣憑證，以上款項均以銀行存款支付。需要注意的是，如果辦公用的小轎車既用于正常辦公，又用于集體福利和個人消費，則用于集體福利和個人消費時產(chǎn)生的修理費和燃油費，其進項稅額按照稅法規(guī)定不允許抵扣。對照上述規(guī)定，辦公小轎車的維修費和汽油費進項稅額既不屬于用于非增值稅應稅項目，也不屬于不動產(chǎn)以及不動產(chǎn)在建工程，更不屬于應征消費稅的汽車。條例第十條第二項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。前款所稱不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物?！对鲋刀悤盒袟l例實施細則》第二十二條至第二十五條規(guī)定，條例第十條第一項所稱個人消費包括納稅人的交際應酬費。、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務(wù)。下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣: (一)購進固定資產(chǎn)； (二)用于非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務(wù)； (三)用于免稅項目的購進貨物或者應稅勞務(wù)； (四)用于集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務(wù)； (五)非正常損失的購進貨物； (六)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務(wù)。財政部、國家稅務(wù)總局于2008年12月19日發(fā)布了《關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財稅[2008]170號），要求自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額，可從銷項稅額中抵扣，其進項稅額應當記入“應交稅費—應交增值稅(進項稅額) ”科目 (文件上是“應交稅金”科目，筆者按新準則改為“應交稅費”, 抵扣增值稅的固定資產(chǎn)主要是機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具，不包括房屋建筑物等不動產(chǎn)，也不包括與企業(yè)技術(shù)更新無關(guān)的小汽車、摩托車和游艇等)。本文舉例分析新條例下固定資產(chǎn)增值稅的核算。 辦公用小車用汽油、及修理費的增值稅不在此列根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：、免征增值稅項目、集體福利
電大資料相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1