【正文】 的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈反向關(guān)系。在評(píng)估各項(xiàng)認(rèn)定重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，如果預(yù)期內(nèi)部控制運(yùn)行是有效的，或者認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試以支持認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果。對(duì)于各類交易、賬戶余額和列報(bào)認(rèn)定需從實(shí)質(zhì)性程序獲取的保證程度，應(yīng)根據(jù)評(píng)估的各項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平和可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型（即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)X檢查風(fēng)險(xiǎn)）確定。. 認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序三者的對(duì)應(yīng)關(guān)系項(xiàng)目經(jīng)理審計(jì)時(shí)，應(yīng)針對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定設(shè)定審計(jì)目標(biāo)，并根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。復(fù)印應(yīng)保證復(fù)印資料字跡清楚、無(wú)缺頁(yè)漏頁(yè)、嚴(yán)重傾斜無(wú)法全部顯示等問(wèn)題。助理人員需要閱讀以前年度管理建議書，考慮對(duì)自己負(fù)責(zé)科目的影響。這些工作主要包括核對(duì)本期期初未審數(shù)據(jù)與上期期末審定數(shù)據(jù)是否一致；財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)與賬面數(shù)據(jù)是否一致；專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告中是否存在需要特別關(guān)注的與具體科目相關(guān)的事項(xiàng)（如擔(dān)保、借款等事項(xiàng)）；以前年度管理建議書中提及的事項(xiàng)對(duì)本期審計(jì)的影響。10. 實(shí)質(zhì)性程序. 獲取未審財(cái)務(wù)報(bào)表、科目余額表、以前年度審計(jì)報(bào)告、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告、管理建議書等相關(guān)資料。如果有必要的話，重新考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果和審計(jì)方案的選擇。我們的工作主要是，根據(jù)我所控制測(cè)試底稿模板，結(jié)合接受審計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，編制適用的控制測(cè)試工作底稿，執(zhí)行控制測(cè)試?？刂茰y(cè)試是為了確定被審計(jì)單位控制政策和程序的設(shè)計(jì)與執(zhí)行是否完整與有效而實(shí)施的審計(jì)程序。9. 控制測(cè)試控制測(cè)試指的是測(cè)試控制運(yùn)行的有效性。8. 審計(jì)程序表在本所審計(jì)工作底稿模板的基礎(chǔ)上，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果編寫、更新、篩選、修改審計(jì)程序表。助理人員主要負(fù)責(zé)根據(jù)本所底稿模板需要及項(xiàng)目經(jīng)理交代的需要被審計(jì)單位提供或解答的問(wèn)題，編制備忘錄，并提交被審計(jì)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人。該項(xiàng)工作原則上由項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理或外勤主管完成，助理人員通常不會(huì)被要求執(zhí)行此部分工作。一般關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)的討論是由項(xiàng)目組較高級(jí)別人員實(shí)施，但助理人員可以就前期了解的信息根據(jù)專業(yè)判斷提出自己的意見，同時(shí)助理人員可能會(huì)被要求執(zhí)行記錄會(huì)議內(nèi)容的工作。助理人員通常不能單獨(dú)完成此項(xiàng)工作，主要負(fù)責(zé)執(zhí)行項(xiàng)目經(jīng)理指派的工作，包括：觀察、檢查、詢問(wèn)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)相關(guān)的事項(xiàng)，并記錄執(zhí)行結(jié)果。其他類別對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解及評(píng)價(jià)不大可能要求助理人員執(zhí)行。助理人員可能會(huì)被要求：執(zhí)行項(xiàng)目經(jīng)理要求的獲取基本信息及編制分析基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的工作，如：打印了解被審計(jì)單位及其環(huán)境調(diào)查問(wèn)卷， 了解并記錄被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的選擇和運(yùn)用，了解并記錄公司基本情況，包括：公司名稱、法人代表、地址、經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)范圍等基礎(chǔ)信息。但助理人員應(yīng)該及時(shí)閱讀及理解項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理編制的審計(jì)策略及計(jì)劃，明確自己在項(xiàng)目中承擔(dān)的角色及應(yīng)完成的任務(wù)，并按照相應(yīng)時(shí)間節(jié)點(diǎn)及時(shí)完成。具體審計(jì)計(jì)劃比總體審計(jì)策略更加詳細(xì)，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，項(xiàng)目組成員擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍?？傮w審計(jì)策略的制定應(yīng)當(dāng)包括：確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征，包括采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度、特定行業(yè)的報(bào)告要求以及被審計(jì)單位組成部分的分布等，以界定審計(jì)范圍；明確審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告目標(biāo)，以計(jì)劃審計(jì)的時(shí)間安排和所需溝通的性質(zhì)，包括提交審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求，預(yù)期與管理層和治理層溝通的重要日期等；考慮影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項(xiàng)目組工作方向，包括確定適當(dāng)?shù)闹匾运?，初步識(shí)別可能存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，初步識(shí)別重要的組成部分和賬戶余額，評(píng)價(jià)是否需要針對(duì)內(nèi)部控制的有效性獲取審計(jì)證據(jù)，識(shí)別被審計(jì)單位、所處行業(yè)、財(cái)務(wù)報(bào)告要求及其他相關(guān)方面最近發(fā)生的重大變化等。助理人員通常不會(huì)被要求執(zhí)行此部分工作。助理人員通常不會(huì)被要求執(zhí)行此部分工作，但是有可能需要協(xié)助項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理根據(jù)確定好的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書完成蓋章等行政手續(xù)。助理人員通常不會(huì)被要求執(zhí)行此部分工作。并根據(jù)項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理安排收集項(xiàng)目組其他人員簽署的獨(dú)立性聲明書。. 對(duì)事務(wù)所勝任能力和獨(dú)立性進(jìn)行初步評(píng)估 對(duì)勝任能力和獨(dú)立性進(jìn)行初步評(píng)估工作，主要包括：評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否具備足夠的人員、項(xiàng)目組人員的專業(yè)素質(zhì)和專業(yè)經(jīng)驗(yàn)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目組的獨(dú)立性。助理人員通常不會(huì)被要求執(zhí)行此部分工作，但助理人員在編制工作底稿時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注與自己負(fù)責(zé)科目相關(guān)的關(guān)聯(lián)方披露問(wèn)題，如關(guān)聯(lián)方往來(lái)的確定，從正反兩反面（從財(cái)務(wù)記錄—就關(guān)聯(lián)方問(wèn)題對(duì)管理層的詢問(wèn)記錄或其他途徑取得的關(guān)聯(lián)方往來(lái)信息，從就關(guān)聯(lián)方問(wèn)題對(duì)管理層的詢問(wèn)記錄或其他途徑取得的關(guān)聯(lián)方往來(lái)信息—財(cái)務(wù)記錄）驗(yàn)證關(guān)聯(lián)方披露的完整性。如在了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境工作中，助理人員可能會(huì)被要求與被審計(jì)單位聯(lián)系人溝通并記錄被審計(jì)單位的基本情況，包括：注冊(cè)地址，電話、傳真、郵箱等聯(lián)系方式，關(guān)鍵管理人員、主要財(cái)務(wù)人員情況、常年會(huì)計(jì)顧問(wèn)、法律顧問(wèn)情況等基本信息；在經(jīng)營(yíng)結(jié)果與預(yù)算比較環(huán)節(jié)，助理人員可能會(huì)被要求取得預(yù)算數(shù)據(jù)與經(jīng)營(yíng)報(bào)表數(shù)據(jù)，并將數(shù)據(jù)錄入工作底稿中；在報(bào)表分析環(huán)節(jié)，助理人員可能會(huì)被要求執(zhí)行報(bào)表數(shù)據(jù)錄入工作；在年報(bào)及其他資料分析環(huán)節(jié)，助理人員可能會(huì)被要求與被審計(jì)單位溝通并取得被審計(jì)單位的以前年度審計(jì)報(bào)告或其他類型報(bào)告，提供給項(xiàng)目經(jīng)理，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；助理人員通常不會(huì)被要求執(zhí)行前期及中期審計(jì)結(jié)果分析工作；在參觀被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所環(huán)節(jié)中，助理人員通常會(huì)隨同項(xiàng)目組其他人員一同前往，助理人員需要根據(jù)本所技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理的要求確定需要關(guān)注的要點(diǎn)，記錄自己覺得需要提示項(xiàng)目經(jīng)理注意的事項(xiàng)，根據(jù)項(xiàng)目經(jīng)理需要，將項(xiàng)目組所有成員的參觀結(jié)果記錄于審計(jì)工作底稿中。. 對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步評(píng)估對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步評(píng)估工作，主要包括執(zhí)行以下幾方面工作：了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境等情況說(shuō)明；經(jīng)營(yíng)結(jié)果與預(yù)算比較；報(bào)表分析；年報(bào)及其他資料分析；前期及中期審計(jì)結(jié)果分析；參觀被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的記錄。. 就審計(jì)的目的、雙方責(zé)任、時(shí)間安排、審計(jì)收費(fèi)等進(jìn)行溝通在審計(jì)工作開始之前，通常要就審計(jì)的目的、雙方責(zé)任、時(shí)間安排、審計(jì)收費(fèi)等問(wèn)題與客戶進(jìn)行溝通，這部分工作主要包括了解審計(jì)目的、審計(jì)報(bào)告的用途及格式、審計(jì)范圍、審計(jì)報(bào)告出具的時(shí)間、我們的責(zé)任、被審計(jì)單位管理層關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告的責(zé)任及能夠提供的的協(xié)助條件、審計(jì)收費(fèi)及收費(fèi)方式的確定等。大多數(shù)客戶承接和續(xù)約程序由審計(jì)小組中級(jí)別較高的成員（通常為項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理）執(zhí)行，并完成標(biāo)準(zhǔn)的初步業(yè)務(wù)工作底稿，客戶續(xù)約程序在年審約定結(jié)束后執(zhí)行。下面按照一般審計(jì)業(yè)務(wù)流程，介紹助理人員在工作中可能需要執(zhí)行的工作。事務(wù)所用審計(jì)程序表來(lái)控制和監(jiān)督項(xiàng)目人員對(duì)審計(jì)程序的執(zhí)行，同時(shí)也確保外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)督需求，因此，所有的審計(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)該按照本所執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求完成審計(jì)程序表中的相關(guān)部分。一、外勤審計(jì)工作助理人員在外勤審計(jì)工作中，通常僅被要求執(zhí)行相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較低、業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單、無(wú)需大量執(zhí)業(yè)判斷的工作，這些工作都包含在本所審計(jì)底稿體系審計(jì)程序表中。助理人員工作手冊(cè)助理人員工作手冊(cè)中包含了對(duì)助理人員執(zhí)行審計(jì)工作有所幫助的助理人員外勤工作指引與內(nèi)勤工作指引。每一項(xiàng)工作指引涵蓋審計(jì)的一個(gè)關(guān)鍵領(lǐng)域，并介紹了審計(jì)該領(lǐng)域?qū)徲?jì)助理人員可能遇到的相關(guān)情況、風(fēng)險(xiǎn)和底稿編制方法。審計(jì)程序是我們?cè)趯徲?jì)過(guò)程中執(zhí)行的各種程序，這些程序與特定賬戶余額無(wú)關(guān)；所有業(yè)務(wù)都需執(zhí)行以滿足專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的具體要求；主要目的是為了滿足行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的需要。執(zhí)行的審計(jì)程序隨我們使用的審計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化而變化，所以我們定期按照審計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的變動(dòng)更新審計(jì)程序表及審計(jì)工作底稿，必要時(shí)需要修改和補(bǔ)充以保證其適用于每個(gè)客戶的特殊情況。1. 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，判定是否承接或續(xù)約客戶承接和續(xù)約通常于開始審計(jì)工作之前執(zhí)行，包括按照本所業(yè)務(wù)底稿要求了解客戶基本情況，編制初步業(yè)務(wù)工作底稿，執(zhí)行的審計(jì)工作主要包括：就審計(jì)的目的、雙方責(zé)任、時(shí)間安排、審計(jì)收費(fèi)等進(jìn)行溝通；對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步評(píng)估；針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)目的初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；對(duì)勝任能力和獨(dú)立性進(jìn)行初步評(píng)估。助理人員可能會(huì)被要求：將審計(jì)小組成員了解到的客戶基本情況登記在初步業(yè)務(wù)活動(dòng)工作底稿中，并提交項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核；編寫連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)以前年度業(yè)務(wù)的時(shí)間/審計(jì)人員信息；連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)的基本財(cái)務(wù)信息等項(xiàng)目經(jīng)理需要助理人員提供的信息。 該工作一般由項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理完成，大項(xiàng)目可能由項(xiàng)目承接合伙人完成，項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理協(xié)助，助理人員通常不會(huì)被要求執(zhí)行此部分工作。助理人員通常不會(huì)被要求完全負(fù)責(zé)這一環(huán)節(jié)的工作，主要做一些項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理交代的輔助工作。. 針對(duì)特別項(xiàng)目的初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估針對(duì)特別項(xiàng)目的初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，主要包括：就舞弊的考慮、持續(xù)經(jīng)營(yíng)的考慮、法律法規(guī)問(wèn)題、關(guān)聯(lián)方問(wèn)題、或有事項(xiàng)詢問(wèn)管理層。為項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理最終完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。所有項(xiàng)目組人員均應(yīng)該在此環(huán)節(jié)簽署獨(dú)立性聲明書，助理人員在此環(huán)節(jié)應(yīng)該評(píng)估自己的獨(dú)立性（主要是），并簽署獨(dú)立性聲明書。. 匯總初步業(yè)務(wù)活動(dòng)結(jié)果表 在執(zhí)行上述14點(diǎn)審計(jì)工作后，將評(píng)估結(jié)果進(jìn)行匯總，并判斷是否承接或保持某項(xiàng)目。. 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書在完成上述工作，如果確認(rèn)可接受某項(xiàng)業(yè)務(wù)后，按照本所固有模板編制業(yè)務(wù)約定書，提交客戶審核，溝通一致后，簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。2. 人員分配通常由項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人根據(jù)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和時(shí)間要求、人員的經(jīng)驗(yàn)等具體因素決定分配給某業(yè)務(wù)的人數(shù)和組合情況，并考慮是否需要利用專家的工作，以及是否要求對(duì)該業(yè)務(wù)執(zhí)行獨(dú)立復(fù)核。3. 總體審計(jì)策略及具體審計(jì)計(jì)劃總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間和方向，并指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃。在制定總體審計(jì)策略時(shí)，還應(yīng)考慮初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的結(jié)果，以及為被審計(jì)單位提供其他服務(wù)時(shí)所獲得的經(jīng)驗(yàn)。助理人員通常不會(huì)被要求執(zhí)行此部分工作。4. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程. 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括：了解被審計(jì)單位行業(yè)狀況，了解被審計(jì)單位的性質(zhì)，了解和評(píng)估被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)。了解并記錄被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的選擇和運(yùn)用，可以通過(guò)查看以前年度審計(jì)報(bào)告關(guān)于會(huì)計(jì)政策的描述、詢問(wèn)被審計(jì)單位相關(guān)會(huì)計(jì)人員、檢查被審計(jì)單位賬務(wù)處理方式、查看被審計(jì)單位財(cái)務(wù)管理辦法等方式進(jìn)行了解；了解并記錄被審計(jì)單位的基本情況，可以通過(guò)查看以前年度審計(jì)報(bào)告關(guān)于被審計(jì)單位基本情況的描述、查看營(yíng)業(yè)執(zhí)照、資格證書等資料，并關(guān)注是否本年度基本信息是否發(fā)生變動(dòng)，注意更新。. 了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制包括：了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位企業(yè)層面內(nèi)部控制；了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制程序表。5. 項(xiàng)目組風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估討論記錄在實(shí)施了上述程序后，項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行討論討論，分享項(xiàng)目組的信息和知識(shí)，分析評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并設(shè)計(jì)有針對(duì)性的審計(jì)程序。6. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果匯總及進(jìn)一步審計(jì)程序方案風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果匯總，包括描述識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，判斷識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次，是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，受影響的交易類別、賬戶余額和列報(bào)認(rèn)定，并確定進(jìn)一步審計(jì)程序方案，包括：綜合性方案、實(shí)質(zhì)性方案。但助理人員應(yīng)及時(shí)取得進(jìn)一步審計(jì)程序方案，并按照相關(guān)程序方案規(guī)定的相關(guān)程序做好所負(fù)責(zé)項(xiàng)目的審計(jì)工作，同時(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估底稿與進(jìn)一步審計(jì)底稿之間的銜接說(shuō)明（即實(shí)質(zhì)性程序底稿首頁(yè)中的內(nèi)容）7. 備忘錄—審計(jì)所需資料清單為了提高審計(jì)效率，根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位的了解及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，擬定審計(jì)所需資料清單及需要解答的問(wèn)題事項(xiàng)，在進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)前提交被審計(jì)單位。同時(shí)按照項(xiàng)目經(jīng)理的要求，要求被審計(jì)單位及時(shí)提供相關(guān)資料，對(duì)相關(guān)資料按照項(xiàng)目經(jīng)理的要求予以分類及編制索引等。該項(xiàng)工作一般根據(jù)項(xiàng)目經(jīng)理編制的“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果匯總及進(jìn)一步審計(jì)程序方案”確定，本所也有根據(jù)方案進(jìn)行編寫程序表的說(shuō)明，助理人員通常不會(huì)被要求執(zhí)行此部分工作，也可能根據(jù)項(xiàng)目經(jīng)理的安排按照本所實(shí)質(zhì)性程序選擇說(shuō)明的要求完成審計(jì)程序表的編寫工作?？刂七\(yùn)行有效性強(qiáng)調(diào)的是控制能夠在各個(gè)不同的時(shí)點(diǎn)按照既定設(shè)計(jì)得以一貫執(zhí)行。并不是所有環(huán)節(jié)都要進(jìn)行控制測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制之后，只有對(duì)那些準(zhǔn)備依賴的內(nèi)部控制執(zhí)行控制測(cè)試，并確信其得到正確的執(zhí)行時(shí)，才能減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試審計(jì)程序，從而減少審計(jì)取證工作，提高審計(jì)工作的效率。我們執(zhí)行的控制測(cè)試，應(yīng)當(dāng)確保：（1）我們所計(jì)劃的控制測(cè)試是有效的，并適用于所測(cè)試的控制；（2）這些測(cè)試覆蓋整個(gè)相關(guān)期間的控制活動(dòng)；（3）我們測(cè)試的結(jié)果是基于包含所有適用交易的可靠信息；（4）全面評(píng)估控制測(cè)試的結(jié)果，確保所有的錯(cuò)誤已正確記錄并已在我們的底稿中評(píng)估。控制測(cè)試的樣本選擇一般由項(xiàng)目經(jīng)理確定，助理人員按照項(xiàng)目經(jīng)理的要求收集所選擇內(nèi)控樣本的相關(guān)支撐資料，如發(fā)票、出入庫(kù)單、訂單等，同時(shí)判斷相關(guān)控制執(zhí)行情況，如助理人員對(duì)控制執(zhí)行情況的判斷存在不確定性，應(yīng)及時(shí)取得項(xiàng)目經(jīng)理及項(xiàng)目組其他高級(jí)別人員的專業(yè)支持。在對(duì)各具體科目執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序前，我們需要對(duì)被審計(jì)單位提供的財(cái)務(wù)報(bào)表、科目余額表、以前年度審計(jì)報(bào)告、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告、管理建議書等資料進(jìn)行核對(duì)。助理人員可能負(fù)責(zé)將科目余額表年初余額核對(duì)至上年審計(jì)工作底稿（連續(xù)審計(jì)）/本年度會(huì)計(jì)報(bào)表/上年審計(jì)報(bào)告。助理人員會(huì)被要求復(fù)印以前年度審計(jì)報(bào)告、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告、以前年度管理建議書、未審財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)項(xiàng)目經(jīng)理需要復(fù)印的資料。對(duì)于專項(xiàng)報(bào)告提及的事項(xiàng)（如擔(dān)保），應(yīng)當(dāng)復(fù)印與事項(xiàng)相關(guān)的全部原始資料，包括擔(dān)保申請(qǐng)、擔(dān)保審批的會(huì)議紀(jì)要、擔(dān)保合同、反擔(dān)保合同、抵押合同、質(zhì)押合同、本年度此擔(dān)保事項(xiàng)。但審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序并非一一對(duì)應(yīng)，一個(gè)審計(jì)目標(biāo)可能有一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)程序與之對(duì)性，一項(xiàng)審計(jì)程序也可能實(shí)現(xiàn)一個(gè)或多個(gè)審計(jì)目標(biāo)。具體方法如下：評(píng)估的各類交易、賬戶余額和列報(bào)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的結(jié)果確定為“高”、“中”或“低”，并與計(jì)劃矩陣中的結(jié)果保持一致。如果控制測(cè)試的結(jié)果表明內(nèi)部控制在擬依賴期間運(yùn)行無(wú)效，項(xiàng)