【正文】 200、債務(wù)重組相結(jié)合（金額單位為萬元）。20180247。2008年度應(yīng)予以資本化的利息費用總額=255（萬元）2009年度應(yīng)予以資本化的利息費用總額=300＋=（萬元）相應(yīng)的賬務(wù)處理如下：2008年度：借：在建工程 255應(yīng)收利息（3 000‰6＋2 000‰6） 45財務(wù)費用 980貸：應(yīng)付利息（5 0006%＋1 0008%＋10 0009%） 1 2802009年度：借：在建工程 財務(wù)費用 貸：應(yīng)付利息（5 0006%＋1 0008%＋10 0009%） 1 280（2）該項固定資產(chǎn)的實際成本=2 000＋1 000＋3 000＋2 000＋255＋=8 （萬元）（3）2010年應(yīng)計提的折舊金額=8 2247。360＋2 000180247。2008年度一般借款利息費用應(yīng)予以資本化的金額為零。一般借款資本化年利率=（1 0008%＋10 0009%）247。①計算專門借款利息費用資本化金額。（1）①應(yīng)收賬款賬面價值=5 000－500=4 500（萬元）應(yīng)收賬款計稅基礎(chǔ)=5 000萬元應(yīng)收賬款形成的可抵扣暫時性差異=5 000－4 500=500（萬元）②預(yù)計負(fù)債賬面價值=400（萬元）預(yù)計負(fù)債計稅基礎(chǔ)=400－400=0預(yù)計負(fù)債形成的可抵扣暫時性差異=400萬元③持有至到期投資賬面價值=4 200萬元計稅基礎(chǔ)=4 200萬元（稅法承認(rèn)200萬元利息收入，但是該收入享受稅收優(yōu)惠，不用納稅）國債利息收入形成的暫時性差異=0④存貨賬面價值=2 600－400=2 200（萬元）存貨計稅基礎(chǔ)=2 600萬元存貨形成的可抵扣暫時性差異=400萬元⑤交易性金融資產(chǎn)賬面價值=4 100萬元交易性金融資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=2 000萬元交易性金融資產(chǎn)形成的應(yīng)納稅暫時性差異=4 100－2 000=2 100（萬元）（2）①應(yīng)納稅所得額=6 000＋500＋400＋400－2 100－200=5 000（萬元）②應(yīng)交所得稅=5 00025%=1 250（萬元）③遞延所得稅=[2 100－（500＋400＋400）]25%=200（萬元）④所得稅費用=1 250＋200=1 450（萬元）（3）借：所得稅費用 1 450 遞延所得稅資產(chǎn) 325 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 1 250 遞延所得稅負(fù)債 52借款費用相結(jié)合（金額單位為萬元）。84247。51247。6=196（萬元）（5）未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=100＋150＋200＋300＋200=（萬元）公允價值減去處置費用后的凈額為782萬元，兩個金額選擇較大者，所以。12=77 500（元）（4）編制出售設(shè)備的會計分錄如下：借：固定資產(chǎn)清理 160 累計折舊（232 500+263 500+201 500+77 500） 775 000 貸：固定資產(chǎn) 935 借：銀行存款 140 000 貸：固定資產(chǎn)清理 140 000借：固定資產(chǎn)清理 4 500 貸：銀行存款 4 500借：營業(yè)外支出 25 貸：固定資產(chǎn)清理 25 3．固定資產(chǎn)、資產(chǎn)減值、債務(wù)重組相結(jié)合（金額單位為萬元）。12＋（935 －5 ）2247。12=201 500（元）2011年折舊=（935 －5 ）3247。12＋（935 －5 ）3247。12=263 500（元）2010年折舊=（935 －5 ）4247。12＋（935 －5 ）4247。12=232 500（元）2009年折舊=（935 －5 ）5247。12=30 （元）2008年應(yīng)付利息金額=1 000 0003%=30 000（元）2008年3月31日的分錄如下：借：在建工程 10 財務(wù)費用 30 貸：應(yīng)付債券——應(yīng)付利息 30 000 ——利息調(diào)整 10 （2）借：在建工程 576 500 貸：銀行存款 576 500借：在建工程 310 000 貸：庫存商品 120 000 原材料 80 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（150 00017%） 25 500 ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 13 600 應(yīng)付職工薪酬 60 000 銀行存款 10 900該設(shè)備的入賬價值=576 500＋310 000＋38 ＋10 =935 （元）借：固定資產(chǎn) 935 貸：在建工程 935 （3）2008年折舊=（935 －5 ）5247。資本化的利息金額=972 2534%=38 （元）2007年應(yīng)計利息金額=1 000 0003%=30 000（元）借：在建工程 38 貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計利息 30 000 ——利息調(diào)整 8 2008年資本化利息金額=（972 253＋30 000＋8 ）4%3247。（1）編制發(fā)行債券的會計分錄。15） 1 200 貸：累計攤銷（18000247。8=75 000（元）已提折舊=75 0002=150 000（元）2009年按照新年限應(yīng)計提折舊=（610 000－10 000－150 000）247?？缯鹿?jié)綜合練習(xí)題1．存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、會計估計變更、會計差錯更正相結(jié)合。（1）原年折舊額=（610 000－10 000）247。（5－2）=150 000（元）對2009年度所得稅費用影響額=（150 000－75 000）25%=18 750（元）對2009年度凈利潤的影響額=（150 000－75 000）－18 750=56 250（元）（2）會計差錯更正的會計分錄如下：①借：周轉(zhuǎn)材料 6 000 貸：固定資產(chǎn) 6 000借：累計折舊 600 貸：管理費用 600借：管理費用（6 00040%） 2 400 貸：周轉(zhuǎn)材料（6 00040%） 2 400②借：管理費用（18 000247。15） 1 200③借：應(yīng)