【正文】 后，及時(shí)、客觀地向公司管理層報(bào)告，必要時(shí)遞交書面報(bào)告，及時(shí)止損，防止其進(jìn)一步損害公司利益。查理并不是公司的采購代理，但是他是會(huì)計(jì)主管，也是公司的管理會(huì)計(jì)。 答：內(nèi)部控制體系劃分為三道防線，第一道防線是各業(yè)務(wù)部門和崗位的自我約束和監(jiān)督，第二道防線是財(cái)務(wù)系統(tǒng)的約束和監(jiān)督，第三道防線是董事會(huì)、股東大會(huì)通過治理結(jié)構(gòu)和機(jī)制所發(fā)揮的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、考核等約束監(jiān)督作用?！景咐?12】（1）查理忽略上述情形有合理理由嗎？特別是他本人并不是采購代理。同時(shí)，海倫在報(bào)告中應(yīng)當(dāng)分析現(xiàn)有情況下的成本效益，以及更換再加工程序后的成本效益，并量化現(xiàn)有再加工程序下，不符合標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品對(duì)未來潛在的負(fù)面經(jīng)濟(jì)影響。海倫應(yīng)該怎么做？說明您的看法。主計(jì)長(zhǎng)、質(zhì)量控制工程師、工廠經(jīng)理的上述不當(dāng)行為均違背了職業(yè)道德，都要承擔(dān)道德責(zé)任。(c)工廠經(jīng)理應(yīng)當(dāng)對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量、保持產(chǎn)品質(zhì)量的方法、提高產(chǎn)品合格率等工作承擔(dān)最終責(zé)任，但他片面看待導(dǎo)線不合格問題，對(duì)市場(chǎng)價(jià)格與產(chǎn)品質(zhì)量之間關(guān)系秉持錯(cuò)誤觀念，不但沒有檢討自身生產(chǎn)過程的紕漏，反而要求主計(jì)長(zhǎng)幫助掩蓋過錯(cuò)，屬于工作嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任。(b)質(zhì)量控制工程師本應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量，完善生產(chǎn)工藝，提高產(chǎn)品質(zhì)量，增加企業(yè)利潤。(a)主計(jì)長(zhǎng)，(b)質(zhì)量控制工程師，(c)工廠經(jīng)理要承擔(dān)道德責(zé)任。最后要考慮客觀性。海倫必須實(shí)事求是地向董事會(huì)反映問題和提出意見，如實(shí)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的問題，不應(yīng)從事有害于企業(yè)的活動(dòng)。海倫在面對(duì)企業(yè)經(jīng)營中涌現(xiàn)出的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定，正確履行職責(zé)，做出專業(yè)判斷，做好記錄和反饋，幫助董事會(huì)就導(dǎo)線問題和再加工問題作出正確的決策。 答：曼妮?海倫應(yīng)該考慮技能、正直和客觀這三方面問題。 管理會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)學(xué)期作業(yè)指導(dǎo)教師： 房桃峻 名 稱： 管理會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)案例作業(yè) 姓名及學(xué)號(hào)： 張軼飛150727181（第11組組長(zhǎng)） 蔡小昌150727070 陳雪冰150727084 黃博鑫150727101 溫顯章150727156 肖金玲150727161 鄭文心150727188 年級(jí)專業(yè)： 2015級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)碩士（定向） 2015年 12月25日組長(zhǎng)評(píng)分： 張軼飛 94 蔡小昌 97 陳雪冰 97 黃博鑫 98 溫顯章 98 肖金玲 99 鄭文心 97 評(píng) 語：指導(dǎo)教師： （簽名）43 / 47目錄【案例 11】 1【案例 12】 2【案例 13】 3【案例 14】 4【案例 21】 5【案例 22】 7【案例 23】 7【案例 24】 10【案例 31】 11【案例 32】 12【案例 33】 14【案例 34】 18【案例 35】 19【案例 41】 19【案例 42】 21【案例 44】 24【案例 45】 25【案例 51】 26【案例 52】 29【案例 54】 29【案例 55】 31【案例 61】 31【案例 62】 32【案例 71】 34【案例 72】 36【案例 73】 38【案例 81】 40【案例 82】 41【案例 83】 43【案例 11】海倫在決定該怎么辦時(shí)應(yīng)考慮到的職業(yè)道德問題。首先要考慮技能性。其次要考慮正直性。如果她遵從主計(jì)長(zhǎng)的命令，董事會(huì)將得到錯(cuò)誤的信息，就違背了正直性要求。海倫應(yīng)當(dāng)基于客觀的立場(chǎng)，以客觀事實(shí)為依據(jù)，不摻雜個(gè)人的主觀意愿，也不為錯(cuò)誤意見所左右，向董事會(huì)充分披露公司生產(chǎn)存在的問題，避免因延誤決策調(diào)整給公司帶來重大負(fù)面影響。答：(a)主計(jì)長(zhǎng)作為財(cái)政和審計(jì)主管，理應(yīng)基于客觀立場(chǎng)，發(fā)表公允的分析和判斷，卻在工廠經(jīng)理就海倫將向董事會(huì)呈報(bào)生產(chǎn)紕漏一事提出異議時(shí)，不但沒有正確處理沖突，反而對(duì)下屬提出更改報(bào)告方式的不合理要求，違反了工作職責(zé)，損害了企業(yè)利益。但是，他沒有勤勉盡職，忽視再加工導(dǎo)線無法合乎質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)這一嚴(yán)重問題，沒有尋找可行、經(jīng)濟(jì)的解決方法，可能導(dǎo)致產(chǎn)品出廠后產(chǎn)生昂貴的售后維修成本（包括公司聲譽(yù)受損、顧客滿意度降低、售后維修成本提高等）。從全面質(zhì)量管理的角度看，產(chǎn)品質(zhì)量的好壞，并不單獨(dú)取決于哪個(gè)部門，而是不同部門之間相互協(xié)調(diào)、相互監(jiān)督的結(jié)果。答：曼妮?海倫應(yīng)該堅(jiān)持自身立場(chǎng)，并向自己的上司主計(jì)長(zhǎng)闡明利害關(guān)系，表明自己堅(jiān)持如實(shí)將導(dǎo)線問題和再加工問題寫入近期的董事會(huì)準(zhǔn)備的報(bào)告，由主計(jì)長(zhǎng)決定是否提交該報(bào)告給董事會(huì)。此外，海倫還應(yīng)提請(qǐng)董事會(huì)針對(duì)導(dǎo)線生產(chǎn)工藝改進(jìn)的可能性，組織產(chǎn)品相關(guān)部門進(jìn)行調(diào)研，并在調(diào)研過程中作相應(yīng)的收支、資金測(cè)算分析，形成綜合報(bào)告提交董事會(huì)，由其作出是否改進(jìn)生產(chǎn)工藝的決定。結(jié)合你認(rèn)為的道德行為準(zhǔn)則，給出答案。財(cái)務(wù)人員在公司內(nèi)部控制體系防范舞弊中的作用十分重要。他必須遵守管理會(huì)計(jì)的職業(yè)道德要求，即技能、保密、正直、客觀。（2）指出查理解決該事項(xiàng)應(yīng)采取的明確步驟。在壓力、自我合理化和機(jī)會(huì)同時(shí)存在的情況下，舞弊極有可能產(chǎn)生。進(jìn)而找出在過去一年采購量增加三倍的原因。步驟三：找出延誤或者不完整的訂單進(jìn)行核實(shí)，統(tǒng)計(jì)延誤所致生產(chǎn)停工的損失成本。【案例 13】描繪你所工作過組織的道德氣氛。除偶爾搭便車處理個(gè)人事務(wù)，如打印準(zhǔn)考證等，基本不存在把組織資源用于個(gè)人目的的情況。從人事聘用到經(jīng)費(fèi)管理，審計(jì)部門都嚴(yán)格獨(dú)立于其他部門，工作上審計(jì)人員直接向總裁匯報(bào)，無須對(duì)總裁以外的任何組織和部門負(fù)責(zé)；同時(shí)，作為審計(jì)人員，不可避免會(huì)接觸到一些商業(yè)機(jī)密，如供應(yīng)商、客戶及物流鏈數(shù)據(jù)等，因此我們高度重視保密，且十分清楚保密義務(wù)不會(huì)因離職而解除。一方面，根據(jù)COSO框架，控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，而組織道德氛圍又是控制環(huán)境的重要組成部分。組織中的人員或利益團(tuán)體可能利用內(nèi)部控制的缺陷謀取私利，也就是所謂的舞弊。如果組織道德氣氛糟糕，可能出現(xiàn)管理人員給員工下達(dá)不合情理的任務(wù)，卻又缺乏良好的控制環(huán)境或控制措施予以糾正。在壓力的推動(dòng)下，員工若發(fā)現(xiàn)大家都在做不道德的事情以完成領(lǐng)導(dǎo)下達(dá)的不合情理的任務(wù)，便會(huì)自我合理化——大家都在做，我為什么不做。在壓力、自我合理化和機(jī)會(huì)同時(shí)存在的情況下，舞弊就極可能產(chǎn)生且不斷擴(kuò)散。假設(shè)管理會(huì)計(jì)師是注冊(cè)管理會(huì)計(jì)師（CMA）而非注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA），他發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表中的主要誤報(bào)。答：情景假設(shè)——某集團(tuán)（內(nèi)地A股上市公司）支付給關(guān)聯(lián)公司維持其持續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)的資金未在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示。上司：什么事情？CMA：我在審查我集團(tuán)半年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，我司支付給關(guān)聯(lián)公司的支持資金，并沒有在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示。上司：哦，這個(gè)事情我知道。既然年底就可以收回來，就不必要在財(cái)務(wù)報(bào)表中體現(xiàn)。但是，這樣做導(dǎo)致的后果是：首先，財(cái)務(wù)人員進(jìn)行核對(duì)賬目時(shí)，會(huì)出現(xiàn)資產(chǎn)盤虧的情況；其次，測(cè)算出來的償債能力指標(biāo)也會(huì)失真，進(jìn)而影響我司的資金流動(dòng)性判斷；再次，這樣可能導(dǎo)致CPA判定財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，進(jìn)而影響我司的股價(jià)，甚至引來證監(jiān)會(huì)的調(diào)查。上司：好的。（對(duì)話二）CPA：領(lǐng)導(dǎo)，我們?cè)趯徲?jì)A公司的半年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)A公司財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的貨幣資金不實(shí)，盤虧金額較大，存在重大錯(cuò)報(bào)。A公司把資金支付給關(guān)聯(lián)公司以維持其持續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)。因此A公司未在半年度財(cái)務(wù)報(bào)表中列示。上司：嗯，是的。而且，由于資金的支出，A公司的流動(dòng)比率將明顯減弱，進(jìn)而影響其償債能力和運(yùn)營能力，將對(duì)投資者投資決策產(chǎn)生重大影響。否則，我們將出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告?！景咐?21】（1）制作答題紙（2）匯總表中每欄的金額，計(jì)算每套家具的平均產(chǎn)品成本平均產(chǎn)品成本= 59+47+（3+46）= 155元/套（3）假定產(chǎn)量下降到每年僅1000套，預(yù)期每套家具平均產(chǎn)品成本是上升、下降還是保持不變？請(qǐng)解釋，無須計(jì)算若產(chǎn)量由2000套下降至1000套，預(yù)期每套家具平均產(chǎn)品成本會(huì)上升，單位平均產(chǎn)品成本=單位固定生產(chǎn)成本+單位變動(dòng)生產(chǎn)成本。（4）總裁的姐夫問是否可以成本價(jià)從多雷特公司購買一套家具，總裁同意了？總裁所想的價(jià)格可能是多少？他姐夫呢？會(huì)存在分歧。B．因?yàn)楣疽淹耆_工，哪個(gè)成本術(shù)語可用來證明總裁向他姐夫收取的足額、正常價(jià)格就是“成本”？由于公司已完全開工，并沒有閑置的生產(chǎn)力，因此，應(yīng)該使用“完全成本”才能證明總裁收取的價(jià)格是足額的、正常價(jià)格的成本。該項(xiàng)目的期望收益：=600*+2400*= 300萬元若項(xiàng)目已投入900萬元，還要再投50萬元，共950萬元研制失敗，損失=600950=1550萬元研制成功，收益=2400950=1450萬元雖然研制成功仍然有利可圖，成功的機(jī)會(huì)較小，而且已投入的900萬元已經(jīng)屬于沉沒成本，與當(dāng)前的決策無關(guān)，應(yīng)放棄該項(xiàng)目 果斷放棄那些已經(jīng)發(fā)生、且不可能收回的支出，而不是在失敗的泥潭中越陷越深，是決策者應(yīng)當(dāng)具備的一種智慧和果敢。如果不改變目前的定價(jià)決策模式，S15的毛利為負(fù)數(shù)，生產(chǎn)越多，則虧損越大，因此，不應(yīng)該只是改變生產(chǎn)決策，還要對(duì)S15重新定價(jià)。所以競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手以每千克10美元的價(jià)格出售并沒有低于成本價(jià)。（4）請(qǐng)解釋為什么S－15沒有遇到競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手？對(duì)客戶們?cè)附邮?5％的提價(jià)去購買S15加以評(píng)述S15的市場(chǎng)潛力小，成本高。售價(jià)提價(jià)25%后，S15的價(jià)格達(dá)到15美元，也是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于成本價(jià)的，故客戶們?cè)敢赓徺I該產(chǎn)品，供不應(yīng)求。根據(jù)作業(yè)成本法，調(diào)整為與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手價(jià)格一致的10美元，；【案例 24】甲廠工資和制造費(fèi)用每年分別為288000元和720000元，銷售成本采用后進(jìn)先出法乙廠工資和制造費(fèi)用兩年均約為180000元，銷售成本也采用后進(jìn)先出法（1）甲制藥廠和乙制藥廠的分析結(jié)論對(duì)嗎？為什么？甲廠分析不正確。產(chǎn)量大則利潤高，產(chǎn)量下降則利潤降低。2X03年銷售的產(chǎn)品由2個(gè)年份生產(chǎn)：其中2X03年生產(chǎn)的產(chǎn)品在當(dāng)期全部銷售（），另一部分由2X02年生產(chǎn)的產(chǎn)品在當(dāng)期銷售（單位成本24元）銷售成本=+（7420050400）x24=2088744元，=2234162元，造成成本虛增145418元，從而導(dǎo)致利潤減少。乙廠分析不正確。綜上，乙廠本期實(shí)際利潤=1053001100=104200元（2）如果你是財(cái)務(wù)科長(zhǎng)，你將得出什么結(jié)論？如何向經(jīng)理解釋企業(yè)利潤實(shí)現(xiàn)是通過銷售過程最終實(shí)現(xiàn)的，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視銷售過程，因而運(yùn)用變動(dòng)成本法更能符合企業(yè)的目標(biāo)，能更準(zhǔn)確地反映企業(yè)的經(jīng)營狀況。阿波和他的同事考慮開辦的律師事務(wù)所。新客戶的單位邊際貢獻(xiàn)為：120+304=146美元損益平衡客戶數(shù)（盈虧臨界點(diǎn)銷售量）=1,491,980/146=10220人/年=29人/天50人/天計(jì)算律師事務(wù)所的安全邊際。利潤=安全邊際單位邊際貢獻(xiàn)=7780*146=1,135,880元?？剖业目偣潭ǔ杀?人員工資+人事成本外的固定成本 全年病人日助理護(hù)士護(hù)士長(zhǎng)人員固定成本人員成本外的固定成本總固定成本其中：每類雇員工資100001400021114140011700022124170012372522134237262555025145255512737526145273762920029166達(dá)到保本時(shí)所需要的最小病人日數(shù)量。最小病人日數(shù)量為：16325全年病人日/a總固定成本/b單位：萬元單位邊際貢獻(xiàn)/cd=b/c盈虧保本點(diǎn)的病人日數(shù)量備注1000014000 1,262,000 80 15,775 無da 始終虧損1400117000 1,306,000 16,325 16,325 14001d17000 1700123725 1,332,000 16,650 無 最小接待病人日已超過保本點(diǎn)的病人日數(shù)量，處于始終盈利狀態(tài)。利潤=銷售收入變動(dòng)成本固定成本變式： 利潤+固定成本=年病人日*單位病人日的邊際貢獻(xiàn)最小病人日數(shù)量為：19150全年病人日/a總固定成本/b利潤/c單位邊際貢獻(xiàn)/de=(a+b)/d目標(biāo)年病人日備注1000014000 1,262,000 200,0008018275ea 在最大年病人日時(shí)也達(dá)不到目標(biāo)利潤1400117000 1,306,000 188251700123725 1,332,000 191501915017001e237252372625550 1,448,000 20600最小接待病人日已能獲得大于20萬目的標(biāo)利潤。單人間共消耗