cpa新制度下會(huì)計(jì)考試真題與答案-展示頁(yè)
2025-07-02 22:01本頁(yè)面
【正文】 ?。?。，應(yīng)當(dāng)采用的權(quán)益性工具的公允價(jià)值是（ ?。?。當(dāng)日。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司。甲公司普通股206年12月20日的市場(chǎng)價(jià)格為每股12元，206年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。（六）206年12月20日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股（每股面值1元）?！敬鸢浮緾【解析】甲公司的核算如下借：固定資產(chǎn) 25 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：交易性金融資產(chǎn) 28 銀行存款 ，正確的是（ ?。Ｒ螅焊鶕?jù)上述資料，不考慮其因素，回答下列第9題至第10題。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。乙公司用于交換的辦公設(shè)備的賬面余額為20萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，在交換日的公允價(jià)值為25萬元。（五）208年2月，甲公司以其持有的5000股丙公司股票交換乙公司生產(chǎn)的一臺(tái)辦公設(shè)備，并將換入辦公設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算?！敬鸢浮緽【解析】遞延所得稅費(fèi)用=（60140）25%=20（萬元）?！敬鸢浮緿【解析】因?yàn)閾?dān)保支出不得稅前扣除，因此預(yù)計(jì)負(fù)債不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，選項(xiàng)A不正確；交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，選項(xiàng)BC不正確。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第7題至第8題。甲公司適用的所得稅稅率為25%。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；（4）計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；（2）計(jì)提與擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債600萬元?！敬鸢浮緿【解析】管理費(fèi)用=10+40+300=350（萬元）8年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響是（?。?。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第5題至第6題?！敬鸢浮緽【解析】甲公司持有乙公司債券至到期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝121005％2+（12100－1062）＝258（萬元）注意：12100－1062＝138，為初始購(gòu)入時(shí)計(jì)入利息調(diào)整的金額，根據(jù)期末計(jì)提利息的分錄：借：應(yīng)收利息 持有至到期投資－－利息調(diào)整 貸：投資收益可以得知，累計(jì)確認(rèn)的投資收益＝兩年確認(rèn)的應(yīng)收利息金額+初始購(gòu)入時(shí)確認(rèn)的利息調(diào)整金額（持有至到期時(shí)利息調(diào)整的金額攤銷完畢），故本題無需自己計(jì)算實(shí)際利率。（?。?。甲公司擬持有該債券至到期。【答案】C【解析】甲公司209年度因投資乙公司股票確認(rèn)的投資收益＝4+（－102）＝（萬元）（二）207年1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價(jià)款1050萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬元。 8年12月31日的賬面價(jià)值是（?。?09年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價(jià)格全部出售， 。208年12月31日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股18元。）（一）208年10月12日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票10萬股，支付價(jià)款100萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬元。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。2009年CPA新制度下會(huì)計(jì)考試真題及答案一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20小題，共30分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。209年3月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利4萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第2題。【答案】C【解析】甲公司所持乙公司股票208年12月31日的賬面價(jià)值＝1810＝180（萬元）9年度因投資乙公司股票確認(rèn)的投資收益是（?。Ｔ搨狄夜居?06年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當(dāng)年度利息。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第3題至第4題。【答案】B【解析】甲公司購(gòu)入乙公司債券的入賬價(jià)值＝1050+12＝1062（萬元）（?。?。（三）甲公司208年年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）因出租房屋取得租金收入120萬元；（2）因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益30萬元；（3）收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60萬元；（4）因收發(fā)差錯(cuò)造成存貨短缺凈損失10萬元；（5）管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬元；（6）辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)攤銷300萬元；（7）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬元；（8）因存貨市價(jià)上升轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元。8年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的管理費(fèi)用金額是（?。?。【答案】C【解析】甲公司208年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響額=1201040300+60+100=70（萬元）（四）甲公司208年度會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下：（1）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的支出不得稅前扣除；（3）持有的可供出售金額資產(chǎn)公允價(jià)值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。，正確的是（?。?。8年度遞延所得稅費(fèi)用是（?。?。其中固定資產(chǎn)減值確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)14025%，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升對(duì)應(yīng)遞延所得稅負(fù)債6024%，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升對(duì)應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)的是資本公積，不影響遞延所得稅費(fèi)用。甲公司所持有丙公司股票的成本為18萬元，累計(jì)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益為5萬元，在交換日的公允價(jià)值為28萬元。乙公司換入丙公司股票后對(duì)丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，擬隨時(shí)處置丙公司股票以獲取差價(jià)。甲公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（ ?。??！敬鸢浮緼【解析】持有股票的目的是獲取差價(jià)，應(yīng)該作為交易性金融資產(chǎn)核算，選項(xiàng)B不正確；具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的價(jià)值應(yīng)該以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定，選項(xiàng)C不正確；換出設(shè)備需要按照公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額確認(rèn)固定資產(chǎn)的處置損益，選項(xiàng)D的說法不正確。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自207年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于209年12月31日無償獲得授予的普通股。207年2月8日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以每股10元的價(jià)格回購(gòu)本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。209年12月31日，高管人員全部行權(quán)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第11題至第12題。A. 206年12月20日的公允價(jià)值B. 206年12月31日的公允價(jià)值C. 207年2月8日的公允價(jià)值9年12月31日的公允價(jià)值【答案】A【解析】權(quán)益結(jié)算的股份支付中，權(quán)益工具的公允價(jià)值應(yīng)該按照授予日的公允價(jià)值確定。A. －2 000萬元B. 0C. 400萬元 400萬元【答案】C【解析】回購(gòu)股票，借：庫(kù)存股 2000 貸：銀行存款 2000三年中每年末，借：管理費(fèi)用 800 貸：資本公積其他資本公積 800行權(quán)時(shí)，借：資本公積其他資本公積 2400 貸：庫(kù)存股 2000 資本公積股本溢價(jià) 400（七）207年2月5日，甲公司資產(chǎn)管理部門建議管理層將一閑置辦公樓用于出租。當(dāng)日，辦公樓的成本為3200萬元，已計(jì)提折舊為2100萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為2400萬元，甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。辦公樓207年12月31日的公允價(jià)值為2600萬元，208年12月31日的公允價(jià)值為2640萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第13題至14題。A．207年2月5日B．207年2月10日C．207年2月20日D．207年3月1日【答案】B【解析】自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)應(yīng)該是董事會(huì)批準(zhǔn)相關(guān)的議案時(shí)。A．160萬元B．400萬元C．1460萬元D．1700萬元【答案】C【解析】因出售辦公樓而應(yīng)確認(rèn)損益的金額=28002640+[2400（32002100）]=1460（萬元），具體的核算如下：自用轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，借：投資性房地產(chǎn) 2400 貸：固定資產(chǎn)清理 1100 資本公積其他資本公積 1300對(duì)外出售時(shí)，借：其他業(yè)務(wù)成本 2640 貸：投資性房地產(chǎn) 2640借：銀行存款 2800 貸：其他業(yè)務(wù)收入 2800借：資本公積其他資本公積 1300 貸：其他業(yè)務(wù)成本 130
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