【正文】 】 D 【 解析 】本題考核企業(yè)所得稅的核定征收的有關規(guī)定。經(jīng)主管稅務機關審核，發(fā)現(xiàn)其發(fā)生的成本費用真實，實現(xiàn)的收入無法確認，依據(jù)規(guī)定對其進行核定征收。 【 試題點評 】本題與《應試指南》第 267 頁多選題第 15 題考核的知識點相似。企業(yè)之間支付的管理費用不可以扣除，因此選項 A 不正確；企業(yè)之間支付的股息紅利屬于稅后支付的，不能稅前扣除，因此選項 C 不正確；企業(yè)內(nèi)機構之間的租金，不可以扣除。 ，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予按規(guī)定扣除的是 ( )。職工教育經(jīng)費在以后年度可以結轉(zhuǎn)，因此屬于時間性差異。下列各項中，屬于時間性差異的是 ( )。 【 試題點評 】本題與《應試指南》第 179 頁的多選題第 11 題考核的知識點相似。 【 答案 】 D 【 解析 】本題考核土地增值稅的扣除項目。因此應繳納的關稅＝（ 4＋ 6） 30％＝ 3（萬元） 【 試題點評 】本題與《應試指南》第 152 頁的單選題第 7 題考核的知識點幾乎完全相同。 萬元 萬元 萬元 萬元 【 答案 】 B 【 解析 】本題考核關稅的計算問題。經(jīng)海關審定的境外修理費 4 萬元、料件費 6 萬元 。 【 試題點評 】本題與《應試指南》第 118 頁單選題第 26 頁考核的知識點相似。自 09 年 1 月 1 日至 12 月 31 日，個人將購買超過 2 年 (含 2 年 )的非普通住房或者不足 2 年的普通住房對外銷售的，按銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；個人將購買超過 2 年 (含 2 年 )的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。張先生銷售住房應繳納的營業(yè)稅為 ( )。 2022 年 6 月份銷售一套普通住房取得銷售收入 l20 萬元。外貿(mào)企業(yè)出口適用先征后退的方式。 ，適用增值稅出口退稅 “先征后退 ”辦法的是 ( )。委托個體戶加工應稅消費品的，由委托方收回后繳納消費稅。下列關于稅務機關征管行為的表述中，正確的是（ ）。 ，張某委托本地個體戶李某加工實木地板。收購未稅礦產(chǎn)品應該向收購地稅務機關繳納資源稅，因此向甲縣稅務機關繳納的資源稅＝ 380％ 5 ＝ 12（萬元）。假定甲縣銅礦石原礦單位稅額每噸 5 元，則該獨立礦山 7 月份應向甲縣稅務機關繳納的資源稅為（ ）。 【 試題點評 】本題與《應試指南》第 382 頁單選題第 4 題考察的知識點相似。 【 答案 】 B 【 解析 】本題考核稅務行政處罰的相關規(guī)定。 【 試題點評 】本題和《應試指南》 368 頁判斷題第 6 題考核的知識點一致。 ，不在稅收強 制執(zhí)行的范圍之內(nèi) 2022 年 注冊會計師 新制度《稅法》考試 真 題 4 ，可對納稅人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行 【 答案 】 C 【 解析 】本題考核稅收強制執(zhí)行措施的有關規(guī)定。 【 試題點評 】本題和《應試指南》 237 頁多選題第 15 考核的知識點相似。 萬元 萬元 萬元 萬元 【 答案 】 A 【 解析 】本題考核契稅的計算。 2022 年購置了一套價值 100 萬元的新住房，同時對原有的兩套住房處理如下：一套出售給居民乙，成交價格 50 萬元；另一套市場價格 80 萬元的住房與居民丙進行等價交換。該運輸公司應繳納的車船稅＝ 1015004＋ 250050％ 450％＋ 4202245/12＝ 74 （元）。 元 元 元 元 【 答 案 】 C 【 解析 】本題考核車船稅的計算。該公司船舶適用的年稅額為：凈噸位 201~2022噸的，每噸 4 元。 2022 年度擁有舊機動船 10 艘，每艘凈噸位 1500 噸；擁有托船 2 艘，每艘發(fā)動機功率 500馬力。排氣量在 （含 ）以下的，減按 5%的稅率征收車輛購置稅。王某應繳納的車輛購置稅為（ ）。 【 試題點評 】本題和《經(jīng)典題解》 159 頁單選題第 15 題考核的知識點一致。 【 答案 】 B 【 解析 】本題考核耕地占用稅的稅收優(yōu)惠。 【 試題點評 】本題和《應試指南》 198 頁單選題第 12 題考核的知識點一致。 元 元 元 元 【 答案 】 B 【 解析 】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的計算。鹽場所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米 元。 【 試題點評 】本題和《應試指南 》 195 頁單選題第 1 題考核的知識點一致。 萬元 萬元 萬元 萬元 【 答案 】 B 【 解析 】本題考核房產(chǎn)稅的計算。 供熱企業(yè) 2022 年度擁有生產(chǎn)用房原值 3000 萬元，當年取得供熱收入 2022 萬元，某中直接向居民供熱的收入 500 萬元，房產(chǎn)所在地規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為 20%。假定甲國采用累進免稅法，則該公司在甲國應繳納的所得稅為（ ）。甲國所得稅實行超額累進 稅率，年所得 60 萬元以下的部分，稅率為 25%； 超過 60 萬元至 120 萬元的部分，稅率為 35%； 超過 120 萬元的部分，稅率為 45%；。關稅以及進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅不屬于城建稅的計稅依據(jù)，應繳納的城建稅 =（ 562102260） 7%=14（萬元） 【 試題點評 】本題和《應試指南》 135 頁單選題第 9 題考核的知識點相似。該 企業(yè) 3 月份應繳納的城市維護建設稅為（ ）。 【 試題點評 】本題是基本常識。 A.《中華人民共和國憲法》 B.《中華人民共和國民法通則》 C.《中華人民共和國個人所得稅法》 D.《中華人民共和國稅收征收管理法》 【 答案 】 A 【 解析 】本題考核稅法與憲法的關系，參見教材第 10 頁的第八行：我國《憲法》第十五條規(guī)定： “中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務 ”。答案寫在試題卷上無效。 2022 年 注冊會計師 新制度《稅法》考試 真 題 12022 年 注冊會計師 新制度《稅法》考試 真 題 及答案解析 一、單項選擇題 （本題型共 20 小題，每小題 1 分，共 20 分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你以為正確的答案，在答題卡相應位置上用 2B 鉛筆填涂相應的答案代碼。） ，明確確定 “中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務 ”的是（ ）。故答案選 A。 2022 年 3 月份共繳納增值稅、消費稅和關稅 562 萬元，其中關稅 102 萬元，進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅 260 萬元。 萬元 萬元 萬元 萬元 【 答案 】 A 【 解析 】本題考核城建稅的計稅依據(jù)。 2022 年度國內(nèi)應納稅所得額 100 萬元，來自乙國分公司的應納稅所得額 50 萬元。乙國所得稅實行 30%的比例稅率。 萬元 萬元 萬元 萬元 2022 年 注冊會計師 新制度《稅法》考試 真 題 2 【 答案 】 B 【 解析 】（ 6025%+6035%+3045%） 100/150=33（萬元） 【 試題點評 】本題和《應試指南》 325 頁例題 5 考核的知識點完全一致。該企業(yè) 2022 年應繳納的房產(chǎn)稅為（ ）。向居民供熱的收入部分的房產(chǎn)稅可以免稅，應納稅的房產(chǎn)稅 =3000（ 120%） %1500/2022=（萬元）。 2022 年度占地 202200 平方米，其中辦公樓占地 20220 平方米，鹽場內(nèi)部綠化占地 50000 平方米，鹽場附屬幼兒園占地 10000 平方米，鹽灘占地 120220 平方米。該鹽場 2022 年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（ ）。企業(yè)內(nèi)部的幼兒園和鹽場的鹽灘 占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，（ 20220010000120220） =49000 元。 ，可以按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用的是（ ）。稅法規(guī)定，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當?shù)剡m用稅額減半 征收耕地占用稅。 2022 年 注冊會計師 新制度《稅法》考試 真 題 3 2022 年 7 月購置了一輛排氣量為 升的乘用車 ,支付的全部價款（含增值稅）為 175500 元，其中包括車輛裝飾費 5500 元。 元 元 元 元 【 答案 】 A 【 解析 】本題考核車輛購置稅的計算。應納車輛購置稅 =175500/5%=7500(元 ) 【 試題點評 】本題和《應試指南》 213 頁單選題第 3 題考核的知識點一致。當年 8 月新購置機動船 4 艘，每艘凈噸位 2022 噸。該公司 2022 年度應繳納的車船稅為（ ）。 2 馬力