【正文】 存款 100 000 銀行存款 5 300（10）借：材料采購 250 000 應交稅費——應交增值稅——進項稅額 42 500 貸：其他貨幣資金——外埠存款 292 500（11）借：庫存現(xiàn)金 200貸：待處理財產(chǎn)損溢 200（12）借：待處理財產(chǎn)損溢 200 貸：其他應付款——項華 150 營業(yè)外收入 50現(xiàn)金及銀行存款“T”字賬（或登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬） 借方 庫存現(xiàn)金 貸方期初余額 3 600（2） 40 000（5） 11 700（6） 200（11） 200（1） 1 800（3） 40 000（5） 11 700本期發(fā)生額 52 100期末余額 2 200本期發(fā)生額 53 500借方 銀行存款 貸方期初余額 700 000（5） 11 700（2） 40 000（4） 78 000（7）300 000（8）100 000（9） 5 300本期發(fā)生額 11 700期末余額 188 400本期發(fā)生額 523 300【訓練2】 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2008年12月31日 單位：元 項 目金 額 項 目 金 額銀行對賬單余額加：商品銷售收入減：購貨付款258 000 4 700 3 520企業(yè)銀行存款日記賬余額加：存款利息收入減：支付電費256 470 4 490 1 780調(diào)整后余額259 180調(diào)整后余額259 180【訓練3】（1）神州公司2008年11月30日銀行存款日記賬的正確余額＝678 400 －（2 5 000） +（ 54 000 － 5 400） ＝ 717 000（元）（2）銀行存款余額調(diào)節(jié)表 2008年11月30日 單位：元 項 目金 額 項 目 金 額銀行對賬單余額加：商品銷售收入減：購貨付款674 200100 000 36 000企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銷貨款減：支付水電費717 000 52 200 31 000調(diào)整后余額738 200調(diào)整后余額738 200【訓練4】（1）借 其他貨幣資金——銀行本票存款 20 000 貸 銀行存款 20 000借 在途物資（或材料采購） 20 000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）3 400 貸 其他貨幣資金——銀行本票存款 20 000 銀行存款 3 400（2）借 銀行存款 30 000 貸 應收賬款 30 000（3）借 庫存現(xiàn)金 80 000 貸 銀行存款 80 000（4）借 其他貨幣資金——外埠存款 100 000 貸 銀行存款 100 000（5）借 銷售費用 5 000 貸 銀行存款 5 000（6）借 銀行存款 34 000 貸 應收賬款 34 000（7）借 應收賬款 118 000 貸 主營業(yè)務收入 100 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17 000 銀行存款 1 000（8）借 應收票據(jù) 70 000 貸 應收賬款 70 000（9）借 原材料 50 000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）8 500 貸 應付票據(jù) 58 500（10）借 原材料 20 000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）3 400 貸 其他貨幣資金——外埠存款 23 400第三章 應收款項【客觀題】一、單項選擇題1B 2C 3A 4D 5B 6A 7A 8D 9B 10D 二、多項選擇題1ABC 2ACE 3ABCE 4AB 5AD 6ABD 7AD 8ABC 9ABCDE 10AB三、判斷題1對 2錯 3錯 4錯 5對 6對 7對 8錯 9錯 10錯 【業(yè)務訓練題】【訓練1】（1）借：應收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票（前勝公司） 1 170 000 貸：主營業(yè)務收入 1 000 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 170 000（2）借：銀行存款 1 170 000 貸：應收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票（前勝公司） 1 170 000（3）借：銀行存款 340 000 應收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票（紅寶公司）2 000 000 貸：主營業(yè)務收入 2 000 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 340 000（4）借：應收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票（新華公司）1 000 000 貸：應收賬款——新華公司 1 000 000（5）票據(jù)利息=1 000 0008%90/360=20 000（元）到期值=1 000 000+20 000=1 020 000（元）貼現(xiàn)期70天貼現(xiàn)息=1 020 0009%70/360=17 850（元）貼現(xiàn)凈額=1 020 00017 850=1 002 150（元）借：銀行存款 1 002 150貸：短期借款 1 000 000 財務費用 2 150（6）票據(jù)利息 = 2 000 0009%4/12=60 000（元）到期值 = 2 000 000 + 60 000 = 2 060 000（元）借：應收賬款——紅寶公司 2 000 000貸：應收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票（紅寶公司）2 000 000 （票據(jù)利息另記備查）（7）借：短期借款 1 000 000 貸：應收票據(jù)——商業(yè)承兌匯票（新華公司） 1 000 000借：應收賬款——新華公司 1 020 000貸：銀行存款 900 000 短期借款 120 000【訓練2】借：應收賬款——勝景公司 4 222 000貸：主營業(yè)務收入 3 600 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）612 000 銀行存款 10 000借：銀行存款 4 137 760財務費用 84 240貸：應收賬款——勝景公司 4 222 000【訓練3】（1）借：預付賬款——大東公司 60 000 貸：銀行存款 60 000（2）借：原材料 100 000 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17 000 貸：預付賬款——大東公司 117 000借：預付賬款——大東公司 57 000 貸：銀行存款 57 000【訓練4】（1）壞賬損失 ＝ 1 500 000% + 1 000 000 1% + 500 000 % + 300 000 2% + 700 000 3% ＝ 52 000（元）（2）應計提的壞賬準備金 ＝ 52 000 － 5 000 ＝ 47 000（元）借：資產(chǎn)減值損失 47 000 貸：壞賬準備——應收賬款壞賬準備 47 000【訓練5】（1）借：應收賬款——惠通公司 5 265 000 貸：主營業(yè)務收入 4 500 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）765 000（2）借：壞賬準備——應收賬款壞賬準備 300 000 貸：應收賬款——金泰公司 300 000（3）借：銀行存款 2 000 000 貸：應收賬款——惠通公司 2 000 000（4）借：應收賬款——河源公司 200 000 貸：壞賬準備——應收賬款壞賬準備 200 000借：銀行存款 200 000 貸：應收賬款——河源公司 200 000（5）借：應收賬款——沙田公司 2 340 000 貸：主營業(yè)務收入 2 000 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）340 000（6）期末估計壞賬損失＝（3 000 000 + 5 265 000 － 300 000 – 2 000 000 + 2 340 000）3% ＝（8 305 000 3‰）= 24 915（元）末計提前“壞賬準備”期末余額＝100 000300 000＋200 000＝0借 資產(chǎn)減值損失 24 915 貸 壞賬準備 24 915【訓練6】（1）借 應收票據(jù)——A公司（商業(yè)承兌）351 000 貸 主營業(yè)務收入 300 000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）51 000（2）借 應收票據(jù)——B公司（商業(yè)承兌）100 000 貸 應收賬款——B 100 000（3）借 應收賬款——C公司 111 150 貸 主營業(yè)務收入 95 000 應交稅費——增（銷）16 150（4）借 銀行存款 107 主營業(yè)務收入 950 應交稅費——增（銷） 貸 應收賬款——C公司 111 150注：驗收合格品價稅合計＝100元990件95%98%（1+17%）＝107 （元）（5）應收賬款余額 ＝ 1 000 000 －100 000 + 111 150 － 111 150 ＝ 900 000（元）估計壞賬損失＝900 000 3‰ ＝2 700（元）借 壞賬準備 300 貸 資產(chǎn)減值損失 300（6）到期值 ＝ 351 000 + 351 0006%2247。12 ＝ 354 510 貼現(xiàn)息 ＝ 354 5106%1247。2000＝；34280247。（15 000 + 100 000）＝－借：材料成本差異 880貸： 生產(chǎn)成本 800 銷售費用 80 第五章 金融資產(chǎn) 【客觀題】一、單項選擇題1C 2C 3A 4C 5B 6A 7A 8B 9C 10D 二、多項選擇題1BC 2ACD 3ACD 4BCD 5ABCD 三、判斷題1錯 2錯 3對 4對 5對 6錯 7錯 8錯　9對　10錯【業(yè)務訓練題】【訓練1】（1）2008年1月6日取得債券時借：交易性金融資產(chǎn)——債券——成本 1 000 000應收利息 30 000投資收益 20 000貸：銀行存款 1 050 000（2）1月16日收到2007年下半年的利息3萬元借：銀行存款 30 000 貸：應收利息 30 000（3）3月31日，該債券公允價值為110萬元借：交易性金融資產(chǎn)——債券——公允價值變動 100 000 貸：公允價值變動損益 100 000（4）3月31日，按債券票面利率計算利息 1006%3/12=借：應收利息 15 000 貸：投資收益 15 000（5）6月30日，該債券公允價值為98萬元借：公允價值變動損益 120 000 貸：交易性金融資產(chǎn)——債券——公允價值變動 120 000（6）6月30日，按債券票面利率計算利息借：應收利息 15 000 貸：投資收益 15 000（7）7月16日收到2008年上半年的利息3萬元借：銀行存款 30 000 貸：應收利息 30 000（8）8月16日，將該債券處置借：銀行存款 1 100 000交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 20 000貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 1 000 000 投資收益