【正文】 （ 四 ） 審 計 資 源 調配 ..................................................................12 二、具體審計計劃 ............................................................................12 （一）研究開發(fā)費用支出 ..........................................................12 （二）高新技術產品（服務）收入 ..........................................13 三、更改審計計劃 ............................................................................13 第四章 風險評估 ..................................................................................15 一 、 了 解 申 報 企 業(yè) 及 其 環(huán)境 ............................................................15 （一）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素 15 （ 二 ） 申 報 企 業(yè) 的 性質 ..............................................................16 （ 三 ） 申 報 企 業(yè) 對 會 計 政 策 的 選 擇 與 運用 ..............................17 （ 四 ） 申 報 企 業(yè) 的 目 標 、 戰(zhàn) 略 以 及 相 關 經 營 風險 ..................18 （ 五 ） 申 報 企 業(yè) 財 務 業(yè) 績 的 衡 量 與 評價 ..................................18 二 、 評 估 重 大 錯 報 風險 ....................................................................19 （ 一 ） 識 別 和 評 估 重 大 錯 報 風 險 的 程序 ..................................19 （二）識別與評估申報明細表層次的重大錯報風險 ..............19 （ 三 ） 識 別 與 評 估 認 定 層 次 重 大 錯 報 風險 ..............................20 （四）內部控制對評估認定層次重大錯報風險的影響 ..........20 （ 五 ） 需 要 特 別 考 慮 的 重 大 錯 報 風險 ......................................21 （六）考慮與特別風險 相關的控制 ..........................................21 2 （七）僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險 ..............22 第五章 了 解 內 部 控制 ............................................................................23 一、內部控 制要素 ............................................................................23 （ 一 ） 控 制 環(huán)境 ..........................................................................24 （ 二 ） 風 險 評 估 過程 ..................................................................25 （ 三 ） 信 息 系 統(tǒng) 與 溝通 ..............................................................26 （ 四 ） 控 制 活動 ..........................................................................27 （ 五 ） 對 控 制 的 監(jiān)督 ..................................................................27 二、了解和評價與研究開發(fā)費用相關的控制活動和信息系統(tǒng) ....28 （ 一 ） 了 解 業(yè) 務 流 程 的 主 要 步驟 ..............................................28 （ 二 ） 確 定 錯 報 可 能 發(fā) 生 的 環(huán)節(jié) ..............................................30 （ 三 ） 了 解 和 識 別 相 關 控制 ......................................................32 （ 四 ） 執(zhí) 行 穿 行 測試 ..................................................................32 三、了解與高新技術產品（服務）收入相關的控制活動和信息系 統(tǒng) .........................................................................................................33 （ 一 ） 了 解 業(yè) 務 流 程 的 主 要 步驟 ..............................................33 （ 二 ） 確 定 錯 報 可 能 發(fā) 生 的 環(huán)節(jié) ..............................................35 （ 三 ） 了 解 和 識 別 相 關 控制 ......................................................36 （ 四 ） 執(zhí) 行 穿 行 測試 ..................................................................36 第六章 對 研 究 開 發(fā) 費 用 實 施 的 進 一 步 審 計 程序 ................................38 一 、 控 制 測試 ....................................................................................38 （ 一 ） 一 般 要求 ..........................................................................38 3 （ 二 ） 控 制 測 試 的 程序 ..............................................................40 二 、 實 質 性 程序 ................................................................................44 （ 一 ） 一 般 要求 ..........................................................................44 （ 二 ） 審 計 目 標 和 實 質 性 程序 ..................................................45 第七章 對高新技術產品（服務）收入實施的進一步審計程序 ......54 一、控制測試 ....................................................................................54 （ 一 ） 一 般 要求 ..........................................................................54 （ 二 ） 控 制 測 試 的 程序 ..............................................................54 二 、 實 質 性 程序 ................................................................................57 （ 一 ） 一 般 要求 ..........................................................................57 （ 二 ） 審 計 目 標 和 實 質 性 程序 ..................................................58 第八章 專 項 審 計 報告 ..........................................................................66 一 、 完 成 審 計 工作 ............................................................................66 二 、 專 項 審 計 報 告 的 要素 ................................................................71 （一）標題 ..................................................................................71 （ 二 ） 收 件人 ..............................................................................72 （ 三 ） 引 言段 ..............................................................................72 （ 四 ） 管 理 層 的 責 任段 ..............................................................72 （ 五 ） 注 冊 會 計 師 的 責 任段 .............