【正文】 應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序。　?。ㄋ模徲?jì)資源調(diào)配　　總體審計(jì)策略中應(yīng)當(dāng)清楚地說(shuō)明下列審計(jì)資源調(diào)配情況：　　1．向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向復(fù)雜的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目分派熟悉高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定政策、具有相關(guān)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員，就復(fù)雜的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目技術(shù)問(wèn)題利用專(zhuān)家工作等；　　2．向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量，包括項(xiàng)目組成員數(shù)量，審計(jì)時(shí)間預(yù)算等；　　3．如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督審計(jì)資源的利用，包括何時(shí)召開(kāi)項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人如何進(jìn)行復(fù)核，是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核等。對(duì)于不同年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表，還應(yīng)分別確定不同年度的重要性水平。　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)還應(yīng)當(dāng)考慮專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)的特殊要求，包括 ：　　1．因高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)涉及較多的科學(xué)技術(shù)因素，并且申報(bào)企業(yè)管理層存在獲得高新技術(shù)企業(yè)資格以降低稅負(fù)的動(dòng)機(jī)，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)申報(bào)企業(yè)管理層對(duì)高新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入的發(fā)生、截止、分類(lèi)的認(rèn)定予以充分關(guān)注。在考慮性質(zhì)因素時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要重點(diǎn)關(guān)注錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)屬于錯(cuò)誤還 是舞弊?！　。ㄈ徲?jì)方向　　總體審計(jì)策略的制定應(yīng)當(dāng)考慮影響專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項(xiàng)目組工作方向，包括確定適當(dāng)?shù)闹匾运?，初步識(shí)別可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，初 步識(shí)別重要賬戶及交易金額，評(píng)價(jià)是否需要針對(duì)內(nèi)部控制的有效性獲取審計(jì)證據(jù)，識(shí)別申報(bào)企業(yè)所處行業(yè)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)的報(bào)告要求及其他相關(guān)方面最近發(fā)生的重大變化 等。主要考慮下列事項(xiàng)：　　1．高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)的報(bào)告要求；　　2．預(yù)期的審計(jì)工作涵蓋范圍，包括需審計(jì)的分支機(jī)構(gòu)的數(shù)量及所在地點(diǎn)；　　3．其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與分支機(jī)構(gòu)審計(jì)的范圍；　　4．?dāng)M利用年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作中獲取的審計(jì)證據(jù)的程度。第三章 計(jì)劃審計(jì)工作　　一、總體審計(jì)策略　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)為審計(jì)工作制定總體審計(jì)策略以確定審計(jì)范圍、時(shí)間、方向和如何調(diào)配審計(jì)資源，并指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃?！　?zhuān)項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)參考格式見(jiàn)本指引附錄1?！　。?）審計(jì)范圍　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征，包括采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)的特殊要求以及申報(bào)企業(yè)組成部分的分布等，以確定審計(jì)范圍。專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的具體內(nèi)容可參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1111號(hào)――審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)》?！　。ㄒ唬┖炗唽?zhuān)項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的總體要求　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始前，與申報(bào)企業(yè)就專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)，并以書(shū)面形式簽訂專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，以避免雙方對(duì)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的理解產(chǎn)生分歧。例如，在審計(jì)過(guò)程中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)申 報(bào)明細(xì)表存在舞弊跡象，而對(duì)管理層、治理層的誠(chéng)信產(chǎn)生了極大疑慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要針對(duì)這一新情況，考慮是否繼續(xù)承辦該項(xiàng)業(yè)務(wù)?！　÷殬I(yè)道德規(guī)范要求項(xiàng)目組成員恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，保持專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對(duì)審計(jì)過(guò)程中獲知的信息保密。　?。ㄈ?huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目組能否遵守職業(yè)道德規(guī)范　　評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況也是一項(xiàng)非常重要的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)?！　《?、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)考慮下列主要事項(xiàng)：　?。ㄒ唬┥陥?bào)企業(yè)的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠(chéng)信　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查閱相關(guān)資料，分析判斷申報(bào)企業(yè)主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層的誠(chéng)信情況。第二章 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)　　一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的　　（一）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的基本要求　　開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的是幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定審計(jì)計(jì)劃，確保在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)達(dá)到下列要求：　　1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力；　　2．不存在因申報(bào)企業(yè)管理層誠(chéng)信問(wèn)題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況；　　3．與申報(bào)企業(yè)不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解。如果單獨(dú)實(shí)施專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師除遵守本指引外，還應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，確定是否實(shí)施其他必要的審計(jì)程序?！　∈⑦m用范圍　　本指引適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)?！　【?、合理保證　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則和本指引的規(guī)定執(zhí)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，能夠?qū)ι陥?bào)企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證?！　≡趫?zhí)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，識(shí)別和評(píng)估研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表的重大 錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?！　“?、總體要求　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解申報(bào)企業(yè)基本情況，考慮自身獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力，在初步評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，確定是否接受業(yè)務(wù)委托?！　∑?、審計(jì)目標(biāo)　　高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)的目標(biāo)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施審計(jì)工作對(duì)申報(bào)企業(yè)申報(bào)明細(xì)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)：　?。ㄒ唬┭芯块_(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表是否在適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定編制。　　六、職業(yè)懷疑態(tài)度　　在計(jì)劃和實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，充分考慮可能存在的導(dǎo)致申報(bào)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的情形?！　∷摹⒆?cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任　　按照本指引的要求，對(duì)申報(bào)企業(yè)最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際經(jīng)營(yíng)不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限）的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表、最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服 務(wù)）收入明細(xì)表進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，出具專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任。這種責(zé)任包括：　?。ㄒ唬┰O(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表相關(guān)的內(nèi)部控制，以使研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；　?。ǘ┻x擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；　　（三）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)；　　（四）恰當(dāng)界定研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的具體范圍?！　”局敢Q(chēng)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，是指不重復(fù)的，具有獨(dú)立時(shí)間、財(cái)務(wù)安排和人員配置的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)。申報(bào)明細(xì)表是以申報(bào)企業(yè)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)編制的?！　”局敢Q(chēng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受申報(bào)企業(yè)委托，對(duì)其最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際經(jīng)營(yíng)不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)年限）的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和最近一個(gè)會(huì)計(jì)年度的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表進(jìn)行審計(jì)，并出具專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告?！　《⑾嚓P(guān)定義　　本指引所稱(chēng)高新技術(shù)企業(yè)，是指在國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)一年以上的居民企業(yè)。為指導(dǎo)和規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，明確工作要求，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，滿足高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作的需要，我會(huì)制定了《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)指引》，現(xiàn)予以印發(fā)，并自印發(fā)之日起施行。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)二○○八年十一月十二日高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)指引目錄第一章 總 則一、制定目的與依據(jù)二、相關(guān)定義三、申報(bào)企業(yè)管理層的責(zé)任四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任五、職業(yè)道德要求六、職業(yè)懷疑態(tài)度七、審計(jì)目標(biāo)八、總體要求九、合理保證十、適用范圍第二章 初步業(yè)務(wù)活動(dòng)一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的（一）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的基本要求（二）接受委托時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)二、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容三、業(yè)務(wù)約定書(shū)（一）簽訂專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的總體要求（二）專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的內(nèi)容第三章 計(jì)劃審計(jì)工作一、總體審計(jì)策略（一）審計(jì)范圍（二）審計(jì)時(shí)間（三）審計(jì)方向（四）審計(jì)資源調(diào)配二、具體審計(jì)計(jì)劃（一）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出（二）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入三、更改審計(jì)計(jì)劃第四章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一、了解申報(bào)企業(yè)及其環(huán)境（一）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素（二）申報(bào)企業(yè)的性質(zhì)（三）申報(bào)企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇與運(yùn)用（四）申報(bào)企業(yè)的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)（五）申報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量與評(píng)價(jià)二、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（一）識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序（二）識(shí)別與評(píng)估申報(bào)明細(xì)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（三）識(shí)別與評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（四）內(nèi)部控制對(duì)評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響（五）需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（六）考慮與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制（七）僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)第五章 了解內(nèi)部控制一、內(nèi)部控制要素（一）控制環(huán)境（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程（三）信息系統(tǒng)與溝通（四）控制活動(dòng)（五）對(duì)控制的監(jiān)督二、了解和評(píng)價(jià)與研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用相關(guān)的控制活動(dòng)和信息系統(tǒng)（一）了解業(yè)務(wù)流程的主要步驟（二）確定錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的環(huán)節(jié)（三）了解和識(shí)別相關(guān)控制（四）執(zhí)行穿行測(cè)試三、了解與高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入相關(guān)的控制活動(dòng)和信息系統(tǒng)（一）了解業(yè)務(wù)流程的主要步驟（二）確定錯(cuò)報(bào)可能發(fā)生的環(huán)節(jié)（三）了解和識(shí)別相關(guān)控制（四）執(zhí)行穿行測(cè)試第六章 對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序一、控制測(cè)試（一）一般要求（二）控制測(cè)試的程序二、實(shí)質(zhì)性程序（一）一般要求（二）審計(jì)目標(biāo)和實(shí)質(zhì)性程序第七章 對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序一、控制測(cè)試（一）一般要求（二）控制測(cè)試的程序二、實(shí)質(zhì)性程序（一）一般要求（二）審計(jì)目標(biāo)和實(shí)質(zhì)性程序第八章 專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告一、完成審計(jì)工作二、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的要素（一）標(biāo)題（二）收件人（三）引言段（四）管理層的責(zé)任段（五）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段（六）說(shuō)明段（七）審計(jì)意見(jiàn)段（八）編制基礎(chǔ)及使用限制段（九）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章（十）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱(chēng)、地址及蓋章（十一）報(bào)告日期三、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的類(lèi)型（一）無(wú)保留意見(jiàn)的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告（二）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告（三）保留意見(jiàn)的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告（四）否定意見(jiàn)的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告（五）無(wú)法表示意見(jiàn)的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告四、出具專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的特殊考慮（一）專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告不應(yīng)后附整套財(cái)務(wù)報(bào)表（二）對(duì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的特殊考慮第九章 附 則附錄1：專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)參考格式附錄2：專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告參考格式附錄3：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表及其編制說(shuō)明參考格式第一章 總 則　　一、制定目的與依據(jù)　　為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，明確工作要求，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，增強(qiáng)申報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可信度，滿足高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作的 需要，根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則（以下簡(jiǎn)稱(chēng)審計(jì)準(zhǔn)則）、《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》，制定本指引?！　”局敢Q(chēng)申報(bào)企業(yè)，是指擬向有關(guān)部門(mén)申請(qǐng)進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的被審計(jì)單位?！　”局敢Q(chēng)申報(bào)明細(xì)表，是指在適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度框架下，申報(bào)企業(yè)根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的 規(guī)定編制的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表及有關(guān)編制說(shuō)明?！　”局敢Q(chēng)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，是指為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動(dòng)?！　∪⑸陥?bào)企業(yè)管理層的責(zé)任　　在適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度框架下，按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定，如實(shí)編制研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表，是申報(bào)企業(yè)管理層的責(zé)任。　　根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的規(guī)定，申報(bào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全有關(guān)核算體系，正確歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入，提供相關(guān)憑證及明細(xì)表，如實(shí)反映企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用和　　高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入情況。　　五、職業(yè)道德要求　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)的職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，保持專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的信息保密?！　∽?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以質(zhì)疑的思維方式評(píng)價(jià)所獲取證據(jù)的有效性，并對(duì)相互矛盾的證據(jù)，以及引起對(duì)文件記錄或管理層和治理層提供信息的可靠性產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺(jué)?！　。ǘ┭芯块_(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表是否在所有重大方面公允反映申報(bào)企業(yè)在所審計(jì)期間的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入情況。在承接業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng) 與申報(bào)企業(yè)就業(yè)務(wù)性質(zhì)、審計(jì)范圍、時(shí)間要求、審計(jì)收費(fèi)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的格式和內(nèi)容，以及專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的分發(fā)和使用等達(dá)成一致意見(jiàn)并簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序本身并不足以為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包 括實(shí)施控制測(cè)試（必要時(shí)或決定測(cè)試時(shí)）和實(shí)質(zhì)性程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，得出合理的審計(jì)結(jié)論，作為形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)?！　∮捎趯徲?jì)中存在的固有限制影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)申報(bào)企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以結(jié)合年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，也可以單獨(dú)實(shí)施專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)。　　本指引著重規(guī)范高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的特殊方面，對(duì)于專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)涉及的事項(xiàng)而本指引未予規(guī)范的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定?！　。ǘ┙邮芪袝r(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)　　在接受高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)委托時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)：　　1．與申報(bào)企業(yè)管理層和治理層討論有關(guān)申報(bào)明細(xì)表審計(jì)的重大問(wèn)題，包括這些重大問(wèn)題對(duì)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的影響；　　2．針對(duì)預(yù)見(jiàn)到的特別風(fēng)險(xiǎn)，分派熟悉高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定政策、專(zhuān)業(yè)勝任能力較強(qiáng)的人員；　　3．根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有關(guān)接受專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)委托的質(zhì)量控制制度實(shí)施的其他程序；　　4．申報(bào)企業(yè)最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表接受審計(jì)的