風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)若干理論問題探討-展示頁
2025-06-19 02:04本頁面
【正文】 給這些機(jī)構(gòu)支付相應(yīng)的費(fèi)用的現(xiàn)象。國際上很多著名的企業(yè)甚至成立了專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門進(jìn)行整合的風(fēng)險(xiǎn)管理，許多小型的公司則指定專門的人員負(fù)責(zé)實(shí)施全面的風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)必須在戰(zhàn)略目標(biāo)、重大投資決策、日常經(jīng)營活動(dòng)和績效評(píng)估等各個(gè)方面高度關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)因素[2].因此，企業(yè)要求職能部門在進(jìn)行各自活動(dòng)的時(shí)候高度重視風(fēng)險(xiǎn)，并將其納入到企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)管理范圍當(dāng)中，組織各個(gè)管理或治理層次、各個(gè)職能部門為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的基本目標(biāo)而進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)管理?！ 。ㄒ唬┈F(xiàn)代企業(yè)面臨的高風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營環(huán)境引起企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求的變化 由于技術(shù)的快速創(chuàng)新以及由此導(dǎo)致的制度創(chuàng)新，現(xiàn)代企業(yè)所面臨的商業(yè)環(huán)境和市場競爭不確定性越來越大，一方面變化周期縮短，商業(yè)環(huán)境和市場競爭的變化速度超過了以往任何時(shí)代；另一方面商業(yè)環(huán)境和市場競爭變化越來越徹底，企業(yè)明天的生存與發(fā)展環(huán)境可能與今天的幾乎沒有任何必然的聯(lián)系，現(xiàn)代企業(yè)處于高風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營環(huán)境之中。IIA（內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)）于2001年在其發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義，就是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的體現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)若干理論問題探討 [摘 要]本文從IIA對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義出發(fā)，提出了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的概念；分析其產(chǎn)生的現(xiàn)實(shí)背景以及與傳統(tǒng)的控制導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)相比較所具備的基本特點(diǎn)；與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的聯(lián)系以及與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向外部審計(jì)的區(qū)別；指出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)理念對(duì)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐的現(xiàn)實(shí)啟示?！ 關(guān)鍵詞]風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向外部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是以對(duì)整個(gè)組織的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估與改善為最終目的的一種審計(jì)理念。根據(jù)該定義，推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)就是要求內(nèi)部審計(jì)以內(nèi)部控制作為生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，以公司治理作為參與風(fēng)險(xiǎn)管理的前提條件，以對(duì)組織風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與改善作為基本目標(biāo)[1]. 一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)實(shí)背景 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是環(huán)境的產(chǎn)物，它的產(chǎn)生有其現(xiàn)實(shí)背景，其中，現(xiàn)代企業(yè)面臨的高風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營環(huán)境引起企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求的變化是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的內(nèi)部背景，而審計(jì)外部化趨勢侵蝕內(nèi)部審計(jì)生存的職業(yè)空間是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的外部背景?！ ≡谶@樣的環(huán)境中，企業(yè)生存與發(fā)展的關(guān)鍵，更多地取決于對(duì)未來環(huán)境變化的適應(yīng)和把握。風(fēng)險(xiǎn)管理成為高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境下企業(yè)活動(dòng)的中心任務(wù)。這些專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，使用一整套包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制以及風(fēng)險(xiǎn)融資、危機(jī)和索賠管理在內(nèi)的、相對(duì)完整的風(fēng)險(xiǎn)管理程序和方法，把以前分別由安全健康部門通過保險(xiǎn)市場進(jìn)行管理的實(shí)質(zhì)性風(fēng)險(xiǎn)和由財(cái)務(wù)部門通過資本市場進(jìn)行管理的財(cái)務(wù)性風(fēng)險(xiǎn)整合起來，由專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門通過更為高級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)管理市場加以管理[3]. 內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)置的一個(gè)職能部門，必然應(yīng)當(dāng)成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效組成部分，從組織目標(biāo)的角度來評(píng)估與改善風(fēng)險(xiǎn)，為專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門或?qū)Ｂ毜娘L(fēng)險(xiǎn)管理人員提供咨詢與保證服務(wù)，從而推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)
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